【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 款 100萬，二季度結(jié)息日次日（ 2020年 6月 21日），收到借款利息通知回單，借款利息 50 ，模擬銀行遼金支行工作人員按規(guī)定辦理。 【 活動(dòng)步驟 】 活動(dòng)步驟 1． 審核利息通知回單，確認(rèn)應(yīng)付利息支出。 活動(dòng)步驟 2． 根據(jù)利息清單，填制借、貸方憑證轉(zhuǎn)賬入賬 (如圖表 9— 2— 圖表 9— 2— 4所示 )。 會(huì)計(jì)分錄： 借：金融企業(yè)往來支出 —— 與中央銀行往來支出 50 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 50 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 35 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 36 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 37 【 教學(xué)活動(dòng) 3】 核算手續(xù)費(fèi)支出 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 掌握手續(xù)費(fèi)支出的活動(dòng)步驟與處理程序。 【 知識(shí)準(zhǔn)備 】 手續(xù)費(fèi)支出是銀行支付給其他受托單位代辦業(yè)務(wù)的費(fèi)用，如代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)、其他銀行代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 38 【 活動(dòng)步驟 】 步驟 1． 發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出的核算。 手續(xù)費(fèi)支出一般有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬兩種方式，支付時(shí)填制借、貸方憑證轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：手續(xù)費(fèi)支出 貸：庫存現(xiàn)金 (或活期存款等科目 ) 步驟 2． 期末結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)費(fèi)支出的核算。 期末應(yīng)將“手續(xù)費(fèi)支出”科目的借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，填制借、貸方憑證轉(zhuǎn)賬，結(jié)轉(zhuǎn)后“手續(xù)費(fèi)支出”科目無余額，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本年利潤 貸：手續(xù)費(fèi)支出 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 39 【 教學(xué)活動(dòng) 4】 銀行費(fèi)用的處理 一、活動(dòng)目標(biāo) 掌握銀行費(fèi)用核算的活動(dòng)步驟與處理程序。 二、知識(shí)準(zhǔn)備 營業(yè)費(fèi)用是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等。 1．核算業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指銀行開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。按《 金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 》 規(guī)定：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營業(yè)收入(扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入 )的規(guī)定比例內(nèi)掌握使用，銀行為 2％。，保險(xiǎn)及其他非銀行金融企業(yè)為 5％。，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。 發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)時(shí)，填制借、貸方憑證轉(zhuǎn)賬。編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：營業(yè)費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 40 三、經(jīng)典案例 模擬銀行遼金支行 2020年全年?duì)I業(yè)收入為 1 500萬元(不包括金融企業(yè)往來收入 )，按 2％。掌握，則遼金支行全年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過 3萬元。如該行實(shí)際發(fā)生宣傳費(fèi)支出為 2 。 活動(dòng)步驟 1．審核支付費(fèi)用的發(fā)票及相關(guān)單據(jù)。 活動(dòng)步驟 2．根據(jù)原始憑證填制借、貸方記賬憑證借：管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 41 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 42 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 43 2．核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指銀行為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際營業(yè)外支出。按 《 金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 》 的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按全年?duì)I業(yè)收入 (扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入 )的一定比例，分以下 4個(gè)檔次控制最高限額掌握： 1．全年?duì)I業(yè)收入在 1 500萬元 (含 )以內(nèi)的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不超過 5‰ 。 2．全年?duì)I業(yè)收入超過 1 500萬元，不足 5 000萬元的，不超過該部分的 3‰ 。 3．全年?duì)I業(yè)收入超過 5 000萬元，不足 1億元的，不超過該部分的 2‰ 。 4．全年?duì)I業(yè)收入超過 1億元的，不超過該部分的 1‰ 。 與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一樣，業(yè)務(wù)招待費(fèi)也一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 44 經(jīng)典案例： 模擬銀行遼金支行 2020年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際支出為 2萬元 。 活動(dòng)步驟 1．審核支付費(fèi)用的發(fā)票及相關(guān)單據(jù)。 活動(dòng)步驟 2．根據(jù)原始憑證填制借、貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 20 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 20 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 45 3． 核算業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 。 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是指銀行因開辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi)用 。 它包括：電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi) 、 鈔幣運(yùn)送費(fèi) 、安全防衛(wèi)費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 郵電費(fèi) 、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 、 外事費(fèi) 、 印刷費(fèi) 、 公雜費(fèi) 、 低值易耗品攤銷 、 理賠勘查費(fèi) 、 職工工資 、 差旅費(fèi) 、 水電費(fèi) 、 租賃費(fèi) (不包括融資租賃費(fèi) )、 修理費(fèi) 、 職工福利費(fèi) 、 職工教育經(jīng)費(fèi) 、 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 、 稅金 、 會(huì)議費(fèi) 、 訴訟費(fèi) 、 公證費(fèi) 、 咨詢費(fèi) 、 無形資產(chǎn)攤銷 (不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷 )、 遞延資產(chǎn)攤銷 、 其他資產(chǎn)攤銷 、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 、 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 、 取暖費(fèi) 、 審計(jì)費(fèi) 、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 、 研究開發(fā)費(fèi) 、 綠化費(fèi) 、 董事會(huì)費(fèi)等 。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 46 (1) 核算職工工資。 職工工資是指在職職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。每月初，銀行應(yīng)按照規(guī)定的開支渠道，將本月應(yīng)發(fā)放的工資按不同的開支項(xiàng)目或來源進(jìn)行分配，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算，該科目屬負(fù)債性質(zhì)，根據(jù)工資表填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 職工工資 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 根據(jù)工資表發(fā)放工資時(shí)，填制借、貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 貸：現(xiàn)金 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 47 (2) 核算職工福利費(fèi)。 職工福利費(fèi)是按照工資總額的 14％提取的，用于銀行職工集體福利方面的開支。其核算設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目，該科目屬負(fù)債性質(zhì)。職工福利費(fèi)主要用途為：職工的醫(yī)藥費(fèi) (包括參加醫(yī)療保險(xiǎn)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) )、醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工公傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。 提取職工福利費(fèi)時(shí)，填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 48 經(jīng)典案例 模擬銀行遼金支行 2020年 8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：分配職工工資 10萬元，并按上述工資總額的 14％提取職工福利費(fèi)；銀行辦理賬務(wù)處理。 活動(dòng)步驟 ，確定工資總額和應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)。 活動(dòng)步驟 ，填寫借、貸方憑證轉(zhuǎn)賬入賬。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 49 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 50 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 51 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 52 (3)核算工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)是銀行按職工工資總額的 2％計(jì)提的，撥交工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，通過“其他應(yīng)付款”科目核算。填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi)戶 工會(huì)實(shí)際支付經(jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi)戶 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 53 (4)核算職工教育經(jīng)費(fèi)。 職工教育經(jīng)費(fèi)是銀行按照職工工資總額的 ％計(jì)提的，用于職工教育方面開支的營業(yè)