【正文】 貸：利息收入 30 借：應(yīng)收利息 8 貸：利息收入 8 借：應(yīng)收利息 3 貸：利息收入 3 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 10 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 11 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 12 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 13 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 14 四、活動練習(xí)： 模擬銀行遼金支行 2020年 6月份發(fā)生下列會計業(yè)務(wù)： 6月20日共結(jié)計貸款本金利息 89 (其中 3 單位無款歸還 )，應(yīng)收利息復(fù)利 2 (單位無款歸還 )(遼金支行貸款及應(yīng)收利息逾期未超過 90天 )。 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 9 三、 經(jīng)典案例 模擬銀行遼金支行 2020年 6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 6月 20日共結(jié)計寶麗電子有限公司 (8310120205036)貸款利息 38 元 (其中 8 400元單位無款歸還 )，應(yīng)收利息復(fù)利 3 (單位無款歸還 )(遼金支行貸款及應(yīng)收利息逾期未超過 90天 )。銀行計算應(yīng)收利息是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，凡屬銀行本期應(yīng)收取的利息，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并按季度計提應(yīng)收利息，計入當(dāng)期損益。在核算時，必須設(shè)置“利息收入”科目進(jìn)行核算。 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 8 【 教學(xué)活動 1】 貸款利息收入的處理 一、活動目標(biāo) 掌握銀行貸款利息收入的活動步驟與處理程序。 3．利得在利潤表中通常以凈額反映。 2．利得是不經(jīng)過經(jīng)營過程就能取得或不曾期望獲得的收益。由銀行日?；顒有纬傻氖找?，即為收入；而源于日?；顒右酝獾幕顒铀纬傻氖找?，通常稱做利得。投資者投入也能導(dǎo)致銀行所有者權(quán)益增加，但它不是收益。“能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加”是收益的重要特征。 （二）收入、收益和利得的關(guān)系 收益和利得與收入密切相關(guān)。在理解收入概念時，要注意以下幾點(diǎn)： （一）、日?；顒拥暮x 日常活動是指商業(yè)銀行為完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事的所有活動，以及與之相關(guān)的其他活動。 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 6 三、正確地理解收入概念。手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時確認(rèn)。如金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計提利息并確認(rèn)收入。 2．收入的金額能夠可靠地計量。如商業(yè)銀行向企業(yè)借出資金，形成貸款。銀行提供金融產(chǎn)品服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)： 1．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。 二、營業(yè)收入的確認(rèn)原則 營業(yè)收入的確認(rèn)應(yīng)堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計原則：各項業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計算期內(nèi)，按應(yīng)計收入的數(shù)額確認(rèn)營業(yè)收入；或在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款權(quán)利的憑證時確認(rèn)營業(yè)收入。 退出 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 4 一、營業(yè)收入的主要內(nèi)容 營業(yè)收入是指商業(yè)銀行在其業(yè)務(wù)經(jīng)營中取得的收入。收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。商業(yè)銀行會計實(shí)務(wù) 1 制作 ： 趙麗梅 遼寧金融職業(yè)學(xué)院金融系 商業(yè)銀行會計實(shí)務(wù) 2 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 學(xué)習(xí)任務(wù)一 銀行營業(yè)收入的處理 學(xué)習(xí)任務(wù)二 銀行成本費(fèi)用的處理 學(xué)習(xí)任務(wù)三 銀行利潤的處理 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 3 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 教學(xué)活動 營業(yè)收入的處理 【 活動目標(biāo) 】 根據(jù)收入的性質(zhì)，按照確認(rèn)條件，合理地確認(rèn)收入；再根據(jù)《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 準(zhǔn)確地進(jìn)行核算。 【 知識準(zhǔn)備 】 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 規(guī)定，收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 商業(yè)銀行的收入主要是指營業(yè)收入，是銀行在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。具體包括：貸款利息收入、金融企業(yè)往來利息收入、系統(tǒng)內(nèi)往來收入、中間業(yè)務(wù)收入、證券買賣收入、外匯買賣收入、其他營業(yè)收入。 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 5 銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的條件，合理地確認(rèn)和計量各項收入。經(jīng)濟(jì)利益是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。該筆貸款的利息收入就是與該項交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。能夠可靠地計量金額，是商業(yè)銀行確定收入的基本前提。發(fā)放貸款到期 (含展期 )90天后尚未收回的，其應(yīng)計利息停止計入當(dāng)期利息收入，納入表外核算；已計提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期 90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期 90天后仍未收到的，沖減原已計入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。利息收入、金融企業(yè)往來收入等，應(yīng)按讓渡資金使用權(quán)的時間和適用利率計算確定。 正確地理解收入概念是做好收入核算的重要前提。如商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)、辦理支付結(jié)算等等。收益是指會計期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的增加，表現(xiàn)為能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增值或負(fù)債減少。但要注意的是，能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加并不說明它就一定是收益。 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 7 收益的形成可能源于商業(yè)銀行的日?；顒?，也可能源于日?；顒右酝獾幕顒?。 在對收入、利得兩者作出區(qū)分時，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 1．利得是商業(yè)銀行邊緣性或偶發(fā)性交易或事項的結(jié)果，比如，罰款凈收入等。比如銀行因其他企業(yè)違約收取的違約金、資產(chǎn)價值的變動等。 由此判斷，通過“營業(yè)外收入”科目按算的目定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等，屬于利得的范疇；通過“補(bǔ)貼收入”科目核算的按國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的定額補(bǔ)貼，也屬于利得的范疇。 二、知識準(zhǔn)備 利息收入是銀行辦理各種貸款、票據(jù)貼現(xiàn)而取得的利息，它在銀行營業(yè)收入中占有較大的比重，在銀行財務(wù)成果中也占有重要的地位。 應(yīng)收利息是指應(yīng)列為當(dāng)期損益，而未實(shí)際收到的利息。 計提應(yīng)收利息時，應(yīng)按照當(dāng)季報表填制轉(zhuǎn)賬借方傳票、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：應(yīng)收利息 —— 戶 貸：利息收入 上述的應(yīng)收利息實(shí)際收回時，編制如下會計分錄： 借：活期存款 —— 戶 貸：應(yīng)收利息 —— 戶。 活動 步驟 1： 填制催收通知書 (作附件 )、編制當(dāng)季報表，確定應(yīng)收利息。請辦理銀行利息計提業(yè)務(wù) 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 15 【 教學(xué)活動 2】 金融機(jī)構(gòu)往來收入的處理 一、活動目標(biāo)： 掌握金融機(jī)構(gòu)往來收入的活動步驟與處理程序 金融企業(yè)往來收入是指商業(yè)銀行與其他金融企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來而形成的利息收入，即指在同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部的聯(lián)行之間以及與中央銀行或其他金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來所發(fā)生的利息收入、存貸款利差補(bǔ)貼收入等。它在營業(yè)收入中占較大份額，應(yīng)設(shè)置“金融企業(yè)往來收入”科目予以反映，并按往來單位設(shè)明細(xì)賬入賬。 例如，收到人民銀行劃來本季度遼金支行存入中央銀行備付金存款利息收入 9 ，根據(jù)收到的報單編制轉(zhuǎn)賬借方傳票、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 16 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 17 教學(xué)項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 18 【 教學(xué)活動 3】 中間業(yè)務(wù)收入的處理 【 活動目標(biāo) 】 掌握銀行中間業(yè)務(wù)收入的活動步驟與處理程序 中間業(yè)務(wù)收入是指銀行在辦理結(jié)算、咨詢、擔(dān)保、代保管等提供金融服務(wù)時向客戶收取的營業(yè)外支出所取得的收入。 例如： 6月 20日收到承兌手續(xù)費(fèi) 、委托貸款利息收入 8 ，并