【正文】 寫(xiě)借、貸方憑證轉(zhuǎn)賬入賬。 提取職工福利費(fèi)時(shí)，填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 職工福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 48 經(jīng)典案例 模擬銀行遼金支行 2020年 8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：分配職工工資 10萬(wàn)元，并按上述工資總額的 14％提取職工福利費(fèi)；銀行辦理賬務(wù)處理。其核算設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目，該科目屬負(fù)債性質(zhì)。每月初，銀行應(yīng)按照規(guī)定的開(kāi)支渠道，將本月應(yīng)發(fā)放的工資按不同的開(kāi)支項(xiàng)目或來(lái)源進(jìn)行分配，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算，該科目屬負(fù)債性質(zhì)，根據(jù)工資表填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 職工工資 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 根據(jù)工資表發(fā)放工資時(shí)，填制借、貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 貸：現(xiàn)金 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 47 (2) 核算職工福利費(fèi)。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 46 (1) 核算職工工資。 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是指銀行因開(kāi)辦各項(xiàng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi)用 。 活動(dòng)步驟 1．審核支付費(fèi)用的發(fā)票及相關(guān)單據(jù)。 與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一樣，業(yè)務(wù)招待費(fèi)也一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。 3．全年?duì)I業(yè)收入超過(guò) 5 000萬(wàn)元，不足 1億元的，不超過(guò)該部分的 2‰ 。按 《 金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 》 的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按全年?duì)I業(yè)收入 (扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入 )的一定比例，分以下 4個(gè)檔次控制最高限額掌握： 1．全年?duì)I業(yè)收入在 1 500萬(wàn)元 (含 )以?xún)?nèi)的，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不超過(guò) 5‰ 。 活動(dòng)步驟 2．根據(jù)原始憑證填制借、貸方記賬憑證借：管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 41 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 42 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 43 2．核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)。如該行實(shí)際發(fā)生宣傳費(fèi)支出為 2 。編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 40 三、經(jīng)典案例 模擬銀行遼金支行 2020年全年?duì)I業(yè)收入為 1 500萬(wàn)元(不包括金融企業(yè)往來(lái)收入 )，按 2％。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。按《 金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度 》 規(guī)定：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入(扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入 )的規(guī)定比例內(nèi)掌握使用，銀行為 2％。 1．核算業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 期末應(yīng)將“手續(xù)費(fèi)支出”科目的借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目中，填制借、貸方憑證轉(zhuǎn)賬，結(jié)轉(zhuǎn)后“手續(xù)費(fèi)支出”科目無(wú)余額，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本年利潤(rùn) 貸：手續(xù)費(fèi)支出 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 39 【 教學(xué)活動(dòng) 4】 銀行費(fèi)用的處理 一、活動(dòng)目標(biāo) 掌握銀行費(fèi)用核算的活動(dòng)步驟與處理程序。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 38 【 活動(dòng)步驟 】 步驟 1． 發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出的核算。 會(huì)計(jì)分錄： 借：金融企業(yè)往來(lái)支出 —— 與中央銀行往來(lái)支出 50 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 50 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 35 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 36 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 37 【 教學(xué)活動(dòng) 3】 核算手續(xù)費(fèi)支出 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 掌握手續(xù)費(fèi)支出的活動(dòng)步驟與處理程序。 【 活動(dòng)步驟 】 活動(dòng)步驟 1． 審核利息通知回單，確認(rèn)應(yīng)付利息支出。 （ 1）本期發(fā)生本期支付利息的處理，即該筆業(yè)務(wù)是本期發(fā)生的，利息也是本期支付的，則銀行應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 借：金融企業(yè)往來(lái)支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng) (或其他有關(guān)科目 ) （ 2）上期發(fā)生本期支付利息的核算，即該筆業(yè)務(wù)利息是上期發(fā)生的，但實(shí)際支付的利息是在本期辦理的，則銀行應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付利息 貸：存放中央銀行款項(xiàng) (或其他有關(guān)科目 ) 3．期末結(jié)轉(zhuǎn)金融企業(yè)往來(lái)支出的核算。 1．預(yù)提金融企業(yè)往來(lái)應(yīng)付利息的核算。如該筆業(yè)務(wù)是本期發(fā)生，其利息也是本期辦理支付的，則銀行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：利息支出 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 32 【 教學(xué)活動(dòng) 2】 核算金融企業(yè)往來(lái)支出 一、活動(dòng)目標(biāo) 掌握金融企業(yè)往來(lái)支出的活動(dòng)步驟與處理程序。 實(shí)際支付利息時(shí)填制的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 —— 應(yīng)付定期存款利息戶(hù) 38萬(wàn)元 貸：活期存款 —— 戶(hù) 38萬(wàn)元 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 31 2．實(shí)際支付利息。 【 活動(dòng)步驟 】 1．計(jì)提利息及實(shí)際支付。按國(guó)家規(guī)定支付的利息，核算時(shí)應(yīng)設(shè)置“利息支出”會(huì)計(jì)科目，并按負(fù)債的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。 手續(xù)費(fèi)支出是銀行支付給其他受托單位代辦業(yè)務(wù)的費(fèi)用，如代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)、其他銀行代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等。 利息支出是指銀行向社會(huì)、個(gè)人、其他企事業(yè)單位，以負(fù)債形式籌集各類(lèi)資金。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 27 【 教學(xué)活動(dòng) 1】 處理預(yù)提應(yīng)付利息 一、活動(dòng)目標(biāo) 掌握預(yù)提應(yīng)付利息的活動(dòng)步驟與處理程序 。 (3)對(duì)費(fèi)用開(kāi)支等有關(guān)指標(biāo)控制的支出項(xiàng)目，必須嚴(yán)格控制在上級(jí)行下達(dá)指標(biāo)之內(nèi)。 3．各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支核算內(nèi)容不得混淆： (1)對(duì)需要按比例控制的支出必須按規(guī)定比例和批準(zhǔn)的預(yù)算嚴(yán)格控制。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 26 二、核算成本費(fèi)用時(shí)應(yīng)注意： 1．商業(yè)銀行應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出的范圍，不得在收益性支出項(xiàng)目列支資本性支出的內(nèi)容。 只有與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的各項(xiàng)支出才能計(jì)入成本，同時(shí)計(jì)入成本的各項(xiàng)開(kāi)支必須符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的成本開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。 【 知識(shí)準(zhǔn)備 】 一、成本與費(fèi)用都代表了銀行資源的耗費(fèi)，是銀行為了獲取收入而發(fā)生的各種支出。 取得其他營(yíng)業(yè)收入時(shí)，編制轉(zhuǎn)賬借方傳票、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，借記“現(xiàn)金”、“活期存款”或其他科目，貸記“其他營(yíng)業(yè)收入”。 確認(rèn)匯兌收益時(shí)，編制轉(zhuǎn)賬借方傳票、貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯買(mǎi)賣(mài) 貸：匯兌損益 —— 幣種 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 24 【 教學(xué)活動(dòng) 5】 其他營(yíng)業(yè)收入的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 掌握銀行匯兌損益的活動(dòng)步驟與處理程序 其他營(yíng)業(yè)收入是指銀行除經(jīng)營(yíng)存款、貸款、中間業(yè)務(wù)、投資、外匯買(mǎi)賣(mài)、結(jié)售、代理業(yè)務(wù)以及金融企業(yè)往來(lái)以外的其他營(yíng)業(yè)性收入，主要包括：咨詢(xún)服務(wù)收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。其買(mǎi)賣(mài)及兌換業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，兌入的貨幣，借記有關(guān)科目，貸記本科目；同時(shí)兌出的貨幣借記本科目，貸記有關(guān)科目。 匯兌損益是銀行進(jìn)行外匯買(mǎi)賣(mài)和外幣兌換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的損益。根據(jù)收到的利息清單、手續(xù)費(fèi)收入等相關(guān)憑證填制借、貸方憑證轉(zhuǎn)賬入賬。應(yīng)當(dāng)在向客戶(hù)提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，對(duì)于其核算，銀行應(yīng)設(shè)置“中間業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)，并按其種類(lèi)分設(shè)明細(xì)賬。 商業(yè)銀行于本期實(shí)際收到金融企業(yè)往來(lái)收入，則銀行應(yīng)將收到的利息記入“金融企業(yè)往來(lái)收入”科目的貸方，同時(shí)按利息來(lái)源渠道，借記有關(guān)科目。與利息收入相比，金融企業(yè)往來(lái)收入一般數(shù)額較大，利率較低。 活動(dòng)步驟 2： 根據(jù)催收通知書(shū) (作附件 )、當(dāng)季報(bào)表填制借、貸方憑證轉(zhuǎn)賬入賬 借：活期存款 —— 寶麗電子有限公司 30