【正文】 按規(guī)定從利息分得手續(xù)費 。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 19 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 20 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 21 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 22 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 23 【 教學活動 4】 匯兌損益的處理 【 活動目標 】 掌握銀行匯兌損益的活動步驟與處理程序。銀行的外匯買賣及兌換通過“匯兌損益”科目進行核算，同時按外匯買賣外幣種分設明細賬。期末按外匯買賣細目余額確認損益，如果外匯買賣科目人民幣金額在貸方，則表明是匯兌收益。銀行應設置“其他營業(yè)收入”科目進行核算，并按其種類設置明細賬。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 25 學習任務二 銀行成本費用的處理 教學活動 銀行成本費用的處理 【 活動目標 】 理解成本、費用的含義，辦理成本、費用支出的相關核算業(yè)務。商業(yè)銀行在從事業(yè)務經(jīng)營活動中，不僅因吸收存款而支付利息，而且還需支付管理人員工資等其他支出，并耗費一定的物品，所有這些耗費的費用都以貨幣價值形式表現(xiàn)出來，這就構成了銀行的成本和費用。與業(yè)務經(jīng)營活動無關的支出不能計入成本。 2．商業(yè)銀行在進行成本核算時，需對以下項目按季根據(jù)權責發(fā)生制原則確認支出：各項存款 (含轉(zhuǎn)貸款資金 )、向中央銀行借款、同業(yè)存放款項、拆入款項、發(fā)行債券資金、賣出回購債券的利息支出；呆賬準備金、營業(yè)稅金及附加、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊等。 (2)對需要計提的支出必須按規(guī)定比例和期限足額提取。 (4)各級行發(fā)生實行授權管理的財務收支事項，必須事前報經(jīng)有權審批行批準，嚴禁未經(jīng)批準或者超過批準金額對外捐贈和列支營業(yè)外支出項目等。 二、知識準備 商業(yè)銀行的營業(yè)成本是指在業(yè)務經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營有關的支出，在核算過程中應注意區(qū)分各項支出的內(nèi)容及賬務處理。 金融企業(yè)往來支出是指商業(yè)銀行與中央銀行、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來、同業(yè)往來之間因資金往來而發(fā)生的利息支出。 核算利息支出。 按照權責發(fā)生制原則，屬于本期的利息支出，雖然款項尚未付出，仍應作本期費用處理：本期發(fā)生的存款利息，要在下期付出，則本期預提應付利息時，填制借、貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：利息支出 —— 利息支出戶 貸：應付利息 —— 應付 利息戶 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 28 三、 經(jīng)典案例 遼金支行 2020年末根據(jù)單位定期存款和定期儲蓄存款月平均余額，按利率檔次計提利息 38萬元。 活動步驟 1． 計提利息填制的會計憑證，會計分錄為： 借：利息支出 —— 定期存款利息支出戶 38萬元 貸：應付利息 —— 應付定期存款利息戶 38萬元 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 29 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 30 活動步驟 2．實際支付利息的處理。實際支付利息是指銀行按利隨本清和約定期限實際支付的利息，本期發(fā)生、本期支付的處理。 二、知識準備 金融企業(yè)往來支出是指商業(yè)銀行與中央銀行、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來、同業(yè)往來之間因資金往來而發(fā)生的利息支出。 金融企業(yè)往來支出可按實際情況進行預提，預提時的會計分錄： 借：金融企業(yè)往來支出 —— 利息支出戶 貸：應付利息 —— 應付 利息戶 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 33 2．實際發(fā)生金融企業(yè)往來利息支付的核算。 期末銀行應將“金融企業(yè)往來支出”科目的借方余額結轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，結轉(zhuǎn)時的會計分錄為： 借：本年利潤 貸：金融企業(yè)往來支出 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 34 三、經(jīng)典案例 遼金支行向中央銀行借款 100萬，二季度結息日次日（ 2020年 6月 21日），收到借款利息通知回單，借款利息 50 ，模擬銀行遼金支行工作人員按規(guī)定辦理。 活動步驟 2． 根據(jù)利息清單，填制借、貸方憑證轉(zhuǎn)賬入賬 (如圖表 9— 2— 圖表 9— 2— 4所示 )。 【 知識準備 】 手續(xù)費支出是銀行支付給其他受托單位代辦業(yè)務的費用，如代辦儲蓄手續(xù)費、其他銀行代辦業(yè)務手續(xù)費等。 手續(xù)費支出一般有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬兩種方式，支付時填制借、貸方憑證轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：手續(xù)費支出 貸：庫存現(xiàn)金 (或活期存款等科目 ) 步驟 2． 期末結轉(zhuǎn)手續(xù)費支出的核算。 二、知識準備 營業(yè)費用是銀行在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各種費用，包括業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務管理費等。 業(yè)務宣傳費是指銀行開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用。保險及其他非銀行金融企業(yè)為 5％。 發(fā)生業(yè)務宣傳費時，填制借、貸方憑證轉(zhuǎn)賬。掌握，則遼金支行全年業(yè)務宣傳費不得超過 3萬元。 活動步驟 1．審核支付費用的發(fā)票及相關單據(jù)。 業(yè)務招待費是指銀行為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務交際營業(yè)外支出。 2．全年營業(yè)收入超過 1 500萬元，不足 5 000萬元的，不超過該部分的 3‰ 。 4．全年營業(yè)收入超過 1億元的，不超過該部分的 1‰ 。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 44 經(jīng)典案例： 模擬銀行遼金支行 2020年業(yè)務招待費實際支出為 2萬元 。 活動步驟 2．根據(jù)原始憑證填制借、貸方記賬憑證，會計分錄為： 借：管理費用 —— 業(yè)務宣傳費 20 貸：現(xiàn)金 (或其他有關科目 ) 20 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 45 3． 核算業(yè)務及管理費 。 它包括：電子設備運轉(zhuǎn)費 、 鈔幣運送費 、安全防衛(wèi)費 、 保險費 、 郵電費 、 勞動保護費 、 外事費 、 印刷費 、 公雜費 、 低值易耗品攤銷 、 理賠勘查費 、 職工工資 、 差旅費 、 水電費 、 租賃費 (不包括融資租賃費 )、 修理費 、 職工福利費 、 職工教育經(jīng)費 、 工會經(jīng)費 、 稅金 、 會議費 、 訴訟費 、 公證費 、 咨詢費 、 無形資產(chǎn)攤銷 (不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷 )、 遞延資產(chǎn)攤銷 、 其他資產(chǎn)攤銷 、待業(yè)保險費 、 勞動保險費 、 取暖費 、 審計費 、 技術轉(zhuǎn)讓費 、 研究開發(fā)費 、 綠化費 、 董事會費等 。 職工工資是指在職職工工資、獎金、津貼和補貼。 職工福利費是按照工資總額的 14％提取的，用于銀行職工集體福利方面的開支。職工福利費主要用途為：職工的醫(yī)藥費 (包括參加醫(yī)療保險繳納的醫(yī)療保險費 )、醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費、職工公傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助費、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。 活動步驟 ，確定工資總額和應計提福利費。 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 49 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 50 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 51 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 52 (3)核算工會經(jīng)費。計提工會經(jīng)費，通過“其他應付款”科目核算。 計提工會經(jīng)費的會計分錄為： 借：管理費用 —— 工會經(jīng)費 貸：其他應付款 —— 工會經(jīng)費戶 工會實際支付經(jīng)費時，會計分錄為： 借：其他應付款 —— 工會經(jīng)費戶 貸：現(xiàn)金 (或其他有關科目 ) 教學項目九 銀行損益業(yè)務處理 53 (4)核算職工教育經(jīng)費。計提職工教育經(jīng)費，通過“其他應付款”科目核算。 計提職工教育經(jīng)費的會計分錄為： 。 勞動保險費是指離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費 (含離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金 )、易地安家補