商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)外匯業(yè)務(wù)處理-在線瀏覽
2024-10-23 20:32本頁(yè)面
【正文】 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 11 （四）外匯賬戶是指境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)人按照有關(guān)賬戶管理規(guī)定在經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)外匯存款業(yè)務(wù)的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)以可自由兌換貨幣開立的賬戶。 2．“外匯買賣”科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同科目，在賬務(wù)上起到聯(lián)系和平衡作用，是外幣與人民幣科目之間的橋梁。 當(dāng)銀行賣出外匯時(shí)，外匯買賣科目外幣金額記借方，人民幣金額記貸方。 4．外匯買賣的主要賬務(wù)處理 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 13 （五）銀行外匯匯率表 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 14 （六）外匯買賣賬簿 外匯買賣賬簿包括分戶賬和總賬兩種。該分戶賬包括買入、賣出和結(jié)余三欄，它把外幣金額和人民幣金額同時(shí)、分欄填列在同一張賬頁(yè)上。外匯買賣總賬分外幣和人民幣分別填列。 分析思考題： 現(xiàn)在經(jīng)?？吹诫娨暤呢?cái)經(jīng)報(bào)道中人民幣兌美元下降到6． 30，那是否意味著客戶到銀行用人民幣兌換美元或者美元兌換人民幣都是按 1： ? 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 15 【 教學(xué)活動(dòng) 1】 外匯存款開戶 一、活動(dòng)目標(biāo)： 掌握外匯存款賬戶開立的活動(dòng)流程與基本要領(lǐng)，能按外匯存款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定和活動(dòng)流程進(jìn)行外匯存款賬戶開立業(yè)務(wù)的操作處理。 結(jié)算賬戶 是反映企業(yè)日常外幣收支等活動(dòng)的賬戶； 資本金賬戶 是反映核算外商投資企業(yè)資本金收支情況的賬戶。例如，用于開立信用證的“保證金賬戶”。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行外幣的管理規(guī)定，國(guó)內(nèi)涉外企業(yè)、境外駐華機(jī)構(gòu)、國(guó)外法人或自然人均可在經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的銀行申請(qǐng)開戶。憑 《 外匯賬戶使用證 》在銀行辦理日常收支。開戶單位憑 《 外商投資企業(yè)外匯登記證 》 在銀行辦理日常收支。駐華機(jī)構(gòu)不允許到非銀行金融機(jī)構(gòu)開立外匯賬戶。 5．境內(nèi)機(jī)構(gòu)可以在金融機(jī)構(gòu)開立外匯開證保證金賬戶。 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 20 活動(dòng)步驟 1．業(yè)務(wù)受理。 經(jīng)辦員收到客戶的開戶申請(qǐng)后，要登錄當(dāng)?shù)赝鈪R管理局的外匯賬戶交互平臺(tái)上查詢企業(yè)的基本信息，并打印所查詢的信息。 。 3. 蓋章并將所有開戶資料交柜員在系統(tǒng)中開戶 活動(dòng)步驟 3．開戶交易處理。 活動(dòng)步驟 5．填制印鑒卡。 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 22 知識(shí)鏈接 1．外資企業(yè)開戶的操作程序。對(duì)外資企業(yè)的申請(qǐng)開戶的活動(dòng)流程基本上與辦理境內(nèi)機(jī)構(gòu)的開戶過程相同，其不同點(diǎn)為： （ 1）要審查申請(qǐng)人提交的 《 外商投資企業(yè)外匯登記證 》 ，而非 《 外匯賬戶使用證 》 ； （ 2）同意開戶后要在 《 外商投資企業(yè)外匯登記證 》 上相應(yīng)欄目中注明賬戶幣種、賬號(hào)及開戶日期，并加蓋銀行公章； （ 3）外商投資企業(yè)可開立“資本金”賬戶。 駐華機(jī)構(gòu)開戶與上述的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和外商投資企業(yè)開戶的操作程序基本相同，不同之處有： (1)對(duì)駐華機(jī)構(gòu)只需審查外匯管理局核發(fā)的 《 駐華機(jī)構(gòu)外匯賬戶備案表 》 ； (2)駐華機(jī)構(gòu)不得到非銀行金融機(jī)構(gòu)開立外匯現(xiàn)匯賬戶。 二 、 知識(shí)準(zhǔn)備 外匯買入業(yè)務(wù)活動(dòng)流程如圖 5—1—2所示 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 24 三、經(jīng)典案例 虹橋機(jī)電設(shè)備公司 (8310120200110001)向美國(guó)休斯公司出口一批機(jī)電設(shè)備，收到對(duì)方匯給虹橋機(jī)電設(shè)備公司 (8310120200110001)貨款 20 000美元，當(dāng)日買入價(jià) 。 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 25 活動(dòng)步驟 1． 業(yè)務(wù)受理。假設(shè)當(dāng)日美元的匯買價(jià)是CNY635/USD100。 五、分析思考題： ？它由哪些內(nèi)容組成？ ？ 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 29 【 教學(xué)活動(dòng) 3】 外匯賣出 一、活動(dòng)目標(biāo) 掌握外匯賣出業(yè)務(wù)的活動(dòng)流程與基本要領(lǐng)，能按外匯賣出業(yè)務(wù)的活動(dòng)流程進(jìn)行外匯賣出業(yè)務(wù)的操作處理。用人民幣向銀行買入外匯。 銀行買入外匯分“現(xiàn)鈔買入價(jià)”和“現(xiàn)匯買入價(jià)”兩個(gè)兌換匯率。這里指銀行無(wú)論是“現(xiàn)鈔賣出”還是“現(xiàn)匯賣出”，價(jià)格都是一樣的。 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 30 公司客戶的售匯： 與結(jié)匯相同，銀行對(duì)各單位經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目下的外匯收入和外匯支出實(shí)行結(jié)匯、售匯制，單位需要結(jié)匯或者售匯，都需要根據(jù)本單位實(shí)際業(yè)務(wù)需要報(bào)外管局的審批備案。 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 31 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 32 3. 外匯賣出業(yè)務(wù)活動(dòng)流程如所示 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 33 三、經(jīng)典案例 2020年 12月 1日虹橋機(jī)電設(shè)備公司 (831012020010001)經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)用匯，向銀行兌換 2 000美元匯往美國(guó)通用動(dòng)力公司，當(dāng)日賣出價(jià)為 ／ USD100。 活動(dòng)步驟 1． 業(yè)務(wù)受理。（審售分離制度） 活動(dòng)步驟 3．賣出交易處理。假設(shè)當(dāng)日港幣匯賣價(jià)是 ／ HKD100 00。 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 37 【 教學(xué)活動(dòng) 4】 外匯套匯 一、活動(dòng)目標(biāo) 掌握套匯業(yè)務(wù)的活動(dòng)流程與基本要領(lǐng)，能按套匯業(yè)務(wù)活動(dòng)流程進(jìn)行套匯業(yè)務(wù)的操作處理。如客戶想把現(xiàn)在手頭持有美元換成英鎊，就需要到銀行進(jìn)行套匯業(yè)務(wù)。 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 38 ，即買入一種外幣時(shí)，按該種外幣的買入價(jià)折合成人民幣，然后將折合的人民幣金額按另一種外幣的賣出價(jià)套成另一種外幣。 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 39 三、 經(jīng)典案例 2020年 12月 1日虹橋機(jī)電設(shè)備公司 (8310120201047)(港幣賬戶 831012020020202)經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)用匯，向銀行兌換 100 000美元匯往美國(guó)江森自控有限公司，從其港幣存款戶支付港幣，購(gòu)買美元對(duì)外付匯。模擬銀行遼金支行經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理套匯手續(xù)，虹橋機(jī)電設(shè)備公司的美元存款賬戶為（ 831012020010001）。 客戶申請(qǐng)?zhí)讌R時(shí)應(yīng)向銀行提交外匯套匯憑證 ， 系統(tǒng)自動(dòng)生成的分戶賬 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 40 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 41 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯業(yè)務(wù)處理 42 活動(dòng)步驟 2．審核憑證。 活動(dòng)步驟 5．后續(xù)處理。 銀行的外匯頭寸管理實(shí)行外匯買賣平倉(cāng)的方式，凡按規(guī)定平倉(cāng)的外匯買賣賬戶，在平倉(cāng)前需計(jì)算提取外匯買賣損益。 2．本科目一般無(wú)明細(xì)科目。 期末，“外匯買賣”各外幣明細(xì)科目的期末余額，應(yīng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。 4．期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 假設(shè)銀行在當(dāng)天只發(fā)生上述三個(gè)例子里的美元買賣 教學(xué)項(xiàng)目五 外匯
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