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銀行損益業(yè)務(wù)處理-資料下載頁

2024-08-29 08:19本頁面

【導讀】收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導致企業(yè)資產(chǎn)。買賣收入、外匯買賣收入、其他營業(yè)收入。認和計量各項收入。接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。該筆貸款的利息收入就是與該項交易。2.收入的金額能夠可靠地計量。業(yè)銀行確定收入的基本前提。期計提利息并確認收入。收回的,其應計利息停止計入當期利息收入,納入表外核算;手續(xù)費收入,應當在向客戶提供相。利息收入、金融企業(yè)往來收入等,應按讓渡。資金使用權(quán)的時間和適用利率計算確定。收益和利得與收入密切相關(guān)。產(chǎn)增值或負債減少。投資者投入也能導致銀行所有者權(quán)益。1.利得是商業(yè)銀行邊緣性或偶發(fā)性交易或事項的結(jié)果,比如銀行因其他企業(yè)違約收取的違約金、資產(chǎn)價值的。掌握銀行貸款利息收入的活動步驟與處理程序。在核算時,必須設(shè)置“利息收入”科目進行核算。應收利息是指應列為當期損益,而未實際收到的利息。

  

【正文】 銀行損益業(yè)務(wù)處理 62 活動步驟 2.核算實際繳納營業(yè)稅金及附加。 在實際繳納上述稅款時,按照相應稅票填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬,會計分錄為: 借:應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 借:應交稅費 —— 應交城市維護建設(shè)稅 借:應交稅費 —— 應交教育費附加 貸:存放中央銀行準備金 活動步驟 3.期末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加的處理。 期末銀行應將營業(yè)稅及附加結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目,按照報表顯示數(shù)據(jù),填制轉(zhuǎn)賬借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬,會計分錄為: 借:本年利潤 貸:營業(yè)稅金及附加 教學項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 63 二、核算所得稅 銀行所得稅核算流程具體如下: 活動步驟 1. 根據(jù) 《 企業(yè)會計準則 》 規(guī)定確定轄內(nèi)資產(chǎn)、負債賬面價值。 活動步驟 2. 根據(jù) 《 稅法 》 規(guī)定確定轄內(nèi)資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)。 活動步驟 3. 比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異,確定資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異。 活動步驟 4. 除 《 企業(yè)會計準則 》 規(guī)定的特殊情況外,分別將應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異乘以適用的所得稅稅率,確定每季度末遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的應有金額。 活動步驟 5. 資產(chǎn)負債表日,銀行應將遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的應有金額與該科目余額進行比較,差額即為當期產(chǎn)生或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅。根據(jù)當期產(chǎn)生或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債。 教學項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 64 活動步驟 6. 根據(jù)所得稅相關(guān)法規(guī)計算確定當期應納稅所得額,將納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當期應交所得稅。會計分錄為: 借:所得稅費用 —— 當期所得稅費用 貸:應交稅費 —— 應交所得稅 實際繳納時,會計分錄為: 借:應交稅費 —— 應交所得稅 貸:銀行存款 活動步驟 7. 年末,將所得稅費用余額轉(zhuǎn)至“本年利潤”,會計分錄為: 借:本年利潤 貸:所得稅費用 教學項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 65 三、代扣代繳稅金的核算 活動步驟 1.核算代扣稅金。 按規(guī)定代扣稅金時,根據(jù)計算的實扣金額填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬,會計分錄為: 借:應付工資或其他科目 貸:應交稅費 —— 應交代扣代繳稅金 —— 戶 活動步驟 2.核算代繳稅金。 按規(guī)定代繳稅金時,根據(jù)有關(guān)繳款憑證辦理轉(zhuǎn)賬,并編制會計分錄為: 借:應交稅費 —— 應交代扣代繳稅金 —— 戶 貸:存放中央銀行款項 (或其他有關(guān)科目 ) 教學項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 66 【 教學活動 3】 營業(yè)外收支的處理 【 活動目標 】 掌握銀行營業(yè)外收支的內(nèi)容和核算的處理程序。 一、核算營業(yè)外收入。 營業(yè)外收入是指商業(yè)銀行取得的與所經(jīng)營的業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項業(yè)務(wù)收入,具體內(nèi)容包括: (1)固定資產(chǎn)盤盈; (2)固定資產(chǎn)清理凈收益; (3)罰款收入; (4)出納長短款及結(jié)算長款收入; (5)上報有權(quán)審批行批準后進行清理睡眠戶所得的收入; (6)商業(yè)銀行因占有抵債資產(chǎn)形成溢價而獲得的收入; (7)出租相關(guān)設(shè)備而獲得的收入; (8)收到返還的教育附加費; (9)其他營業(yè)外收入。 當商業(yè)銀行取得營業(yè)外收入時,根據(jù)相關(guān)憑證填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬,會計分錄為: 借:待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 —— 戶 (或:固定資產(chǎn)清理 —— 項目戶 ) (或:銀行存款 —— 機構(gòu)戶 ) 貸:營業(yè)外收入 —— 戶 教學項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 67 二、核算營業(yè)外支出。 營業(yè)外支出是指商業(yè)銀行發(fā)生的與所經(jīng)營的業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出。主要包括固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、賠償金違約金罰款支出、出納短款結(jié)算賠款、證券交易差錯損失、睡眠戶返還支出、抵債資產(chǎn)折價損失、其他營業(yè)外支出等。 發(fā)生營業(yè)外支出時,根據(jù)有關(guān)原始單證及批文填制借方憑證和貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬,會計分錄為: 借:營業(yè)外支出 貸:待處理財產(chǎn)損溢 (或固定資產(chǎn)清理、銀行存款 ) 教學項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 68 【 教學活動 4】 銀行凈利潤和利潤分配的處理 【 活動目標 】 掌握銀行損益的結(jié)轉(zhuǎn)、凈利潤和利潤分配核算的處理程序。 一、核算損益結(jié)轉(zhuǎn) 每個會計年度終了,銀行都要結(jié)轉(zhuǎn)利潤,將各損益類賬戶余額全部結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶中去,“本年利潤”科目如為貸方余額,即為本期利潤總額。“本年利潤”科目如為借方余額,則為本期虧損總額。編制會計分錄如下: 借:利息收入 手續(xù)費收入 金融企業(yè)往來收入 匯兌損益 投資收益 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入等 貸:本年利潤 教學項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 69 借:本年利潤 貸:利息支出 手續(xù)費支出 金融企業(yè)往來支出 營業(yè)外支出 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出等 教學項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 70 二、核算本年利潤結(jié)轉(zhuǎn) 年度終了時,將“本年利潤”科目結(jié)平,轉(zhuǎn)到“利潤分配 —— 未分配利潤”科目。 盈利時,會計分錄為: 借:本年利潤 貸:利潤分配 —— 未分配利潤 虧損時,會計分錄為: 借:利潤分配 —— 未分配利潤 貸:本年利潤 教學項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 71 三、核算分配利潤 銀行董事會或類似機構(gòu)決議提請股東大會或類似機構(gòu)批準的年度利潤分配方案,在股東大會或類似機構(gòu)召開會議前,應當將其列入報告年度的利潤分配表。股東大會或類似機構(gòu)批準的利潤分配方案,與董事會或類似機構(gòu)提請批準的報告年度利潤分配方案不一致時,其差額應當調(diào)整報告年度會計報表有關(guān)項目的年初數(shù)。 1.可供分配的利潤及其分配。 (1)銀行當期實現(xiàn)的凈利潤,加上年初未分配利潤 (或減去年初未彌補虧損 )和其他轉(zhuǎn)入后的余額,為可供分配的利潤,并作下列分配。 (2)提取法定盈余公積,提取比例一般為當年實現(xiàn)凈利潤的 10%,但以前年度累計的法定盈余公積達到注冊資本的50%時,可以不再提取。 (3)提取法定公益金,提取比例一般為當年實現(xiàn)凈利潤的 5%一 10%。 從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè),按規(guī)定提取的一般準備也應作為利潤分配處理。 教學項目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 72 2.可供投資者分配的利潤及其分配??晒┓峙涞睦麧櫆p去提取的法定盈余公積、法定公益金等后,為可供投資者分配的利潤??晒┩顿Y者分配的利潤,按下列順序分配: (1)應付優(yōu)先股股利,是指銀行按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 (2)提取任意盈余公積,是指銀行按規(guī)定提取的任意盈余公積。 (3)應付普通股股利,是指銀行按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。銀行分配給投資者的利潤,也在本項目核算。 (4)轉(zhuǎn)作資本 (或股本 )的普通股股利,是指銀行按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資本 (或股本 )。銀行以利潤轉(zhuǎn)增的資本,也在本項目核算。 3.未分配利潤??晒┩顿Y者分配的利潤經(jīng)過上述分配后,為未分配利潤 (或未彌補虧損 )。未分配利潤可留待以后年度進行分配。銀行如發(fā)生虧損,可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。 4.利潤分配的核算。金融企業(yè)未分配的利潤 (或未彌補的虧損 )應當在資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益項目中單獨反映。
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