【正文】 4．利潤分配的核算。 3．未分配利潤。 (3)應(yīng)付普通股股利，是指銀行按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 72 2．可供投資者分配的利潤及其分配。 (1)銀行當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤 (或減去年初未彌補(bǔ)虧損 )和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤，并作下列分配。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利息收入 手續(xù)費(fèi)收入 金融企業(yè)往來收入 匯兌損益 投資收益 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入等 貸：本年利潤 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 69 借：本年利潤 貸：利息支出 手續(xù)費(fèi)支出 金融企業(yè)往來支出 營業(yè)外支出 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出等 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 70 二、核算本年利潤結(jié)轉(zhuǎn) 年度終了時(shí)，將“本年利潤”科目結(jié)平，轉(zhuǎn)到“利潤分配 —— 未分配利潤”科目。主要包括固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、賠償金違約金罰款支出、出納短款結(jié)算賠款、證券交易差錯(cuò)損失、睡眠戶返還支出、抵債資產(chǎn)折價(jià)損失、其他營業(yè)外支出等。 一、核算營業(yè)外收入。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 64 活動(dòng)步驟 6． 根據(jù)所得稅相關(guān)法規(guī)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。 活動(dòng)步驟 3． 比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，確定資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異。 銀行在季 (月 )末，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅收入計(jì)算出應(yīng)交營業(yè)稅并計(jì)算應(yīng)交附加稅，計(jì)提營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，編制營業(yè)稅計(jì)算表，填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 62 活動(dòng)步驟 2．核算實(shí)際繳納營業(yè)稅金及附加。 營業(yè)稅是以營業(yè)額乘以一定的稅率而求得，現(xiàn)行的稅率為 5％。 處置股權(quán)投資時(shí)，填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 借：應(yīng)收股利 —— 被投資單位戶 (或其他有關(guān)科目 ) 借：投資收益 —— 戶 (若為損失 ) 貸：股權(quán)投資 —— 戶 貸：投資收益 —— 戶 (若為收益 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 61 【 教學(xué)活動(dòng) 2】 稅金的處理 一、活動(dòng)目標(biāo) 掌握稅金的計(jì)算與上繳。 活動(dòng)步驟 1． 按面值取得的長期債券投資，在債券持有期間按期計(jì)提投資收益，根據(jù)計(jì)提金額填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：長期債券投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益 活動(dòng)步驟 2． 按溢價(jià)取得的長期債券投資，在債券持有期間按期計(jì)提投資收益并攤銷溢價(jià)，根據(jù)計(jì)提金額填制借、貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：長期債券投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 貸：長期債券投資 —— 溢折價(jià) 。凈利潤是指扣除資產(chǎn)損失后利潤總額減去所得稅后的金額。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 56 學(xué)習(xí)任務(wù)三 銀行利潤的處理 教學(xué)活動(dòng) 銀行利潤的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 核算投資收益、稅金的計(jì)算及上繳、營業(yè)外收支、利潤的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。因?yàn)殂y行繳的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，以購買并一次貼足印花稅票的方法繳納稅款。銀行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 —— 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 55 (6)核算稅金。 計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為： 。 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi)戶 工會(huì)實(shí)際支付經(jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi)戶 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 53 (4)核算職工教育經(jīng)費(fèi)。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 49 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 50 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 51 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 52 (3)核算工會(huì)經(jīng)費(fèi)。職工福利費(fèi)主要用途為：職工的醫(yī)藥費(fèi) (包括參加醫(yī)療保險(xiǎn)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) )、醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工公傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。 職工工資是指在職職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。 活動(dòng)步驟 2．根據(jù)原始憑證填制借、貸方記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 20 貸：現(xiàn)金 (或其他有關(guān)科目 ) 20 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 45 3． 核算業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 。 4．全年?duì)I業(yè)收入超過 1億元的，不超過該部分的 1‰ 。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指銀行為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際營業(yè)外支出。掌握，則遼金支行全年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過 3萬元。保險(xiǎn)及其他非銀行金融企業(yè)為 5％。 二、知識準(zhǔn)備 營業(yè)費(fèi)用是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等。 【 知識準(zhǔn)備 】 手續(xù)費(fèi)支出是銀行支付給其他受托單位代辦業(yè)務(wù)的費(fèi)用，如代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)、其他銀行代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等。 期末銀行應(yīng)將“金融企業(yè)往來支出”科目的借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：本年利潤 貸：金融企業(yè)往來支出 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 34 三、經(jīng)典案例 遼金支行向中央銀行借款 100萬，二季度結(jié)息日次日（ 2020年 6月 21日），收到借款利息通知回單，借款利息 50 ，模擬銀行遼金支行工作人員按規(guī)定辦理。 二、知識準(zhǔn)備 金融企業(yè)往來支出是指商業(yè)銀行與中央銀行、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來、同業(yè)往來之間因資金往來而發(fā)生的利息支出。 活動(dòng)步驟 1． 計(jì)提利息填制的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 定期存款利息支出戶 38萬元 貸：應(yīng)付利息 —— 應(yīng)付定期存款利息戶 38萬元 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 29 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 30 活動(dòng)步驟 2．實(shí)際支付利息的處理。 核算利息支出。 二、知識準(zhǔn)備 商業(yè)銀行的營業(yè)成本是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，在核算過程中應(yīng)注意區(qū)分各項(xiàng)支出的內(nèi)容及賬務(wù)處理。 (2)對需要計(jì)提的支出必須按規(guī)定比例和期限足額提取。與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的支出不能計(jì)入成本。 教學(xué)項(xiàng)目九 銀行損益業(yè)務(wù)處理 25 學(xué)習(xí)任務(wù)二 銀行成本費(fèi)用的處理 教學(xué)活動(dòng) 銀行成本費(fèi)用的處理 【 活動(dòng)目標(biāo) 】 理解成本、費(fèi)用的含義，辦理成本、費(fèi)用支出的相關(guān)核算業(yè)務(wù)。期末按外匯買賣細(xì)目余額確認(rèn)損益，如果外匯買