【文章內(nèi)容簡介】 通方式收回債款，但收 賬方式卻違背了公司政策，導致收款員不得不放棄收款，試問如果公司提供一定變通空間，公司應收賬款的壞賬率又怎會不降低呢？ 第 16 頁 （ 2）內(nèi)部控制制度有待完善 應收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部一項重要的會計控制制度。但在鶴壁泰隆儀器儀表公司，這些會計內(nèi)控制度并沒有引起大多數(shù)企業(yè)高層管理人員及員工注意。具體表現(xiàn)在： ① 沒有規(guī)范應收賬款基本業(yè)務流程 ② 沒有徹底明確應收賬款內(nèi)部控制目標 ③ 沒有制定應收賬款控制要點。而制定應收賬款內(nèi)部控 制要點是建立該控制制度的關鍵步驟。 對上述泰隆公司應收賬款出現(xiàn)問題總結歸納之后。為了更進一步說明應收賬款問題形成現(xiàn)狀，下面就泰龍公司實際情況，對應收賬款問題成因進行以下具體分析。 第 17 頁 4 鶴壁泰隆儀器儀表公司應收賬款問題成因分析 針對泰隆公司應收賬款問題成因的分析，可以從宏觀因素和微觀因素這兩個方面進行分析，以下是具體分析步驟： 宏觀因素分析 （ 1） 企業(yè)運行機制因素 企業(yè)的市場化運作，理性化科學管理是深化改革的目標和方向。在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，我國十多年的轉制“雷聲大， 雨點小”，市場化企業(yè)運行機制迄今尚未形成，同行企業(yè)之間競爭激烈非理性化嚴重，特別是目前特別受顧客青睞的商品，競爭更是大大加劇，因此商家往往會為了擴大市場占有率，并且不惜代價占有一個地區(qū)的市場，這時，擴大市場占有率是企業(yè)的最大目標，許多企業(yè)寧愿冒著風險，犧牲公司自身利益，擴大賒銷，形成大量的應收賬款，形成了一種所謂的戰(zhàn)略選擇，但卻是冒著應收賬款變成壞賬的極大風險，進行著市場上的博弈戰(zhàn)爭。 （ 2）社會信用體系 隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，如今，越來越激烈的市場競爭中，商家為了鞏固市場地位，擴大銷售，不得不把賒銷當成 是一種商業(yè)信仰來奉行。然而正是這種商業(yè)信仰的奉行之中，漸漸引發(fā)出另一則影響企業(yè)應收賬款增加的原因，那就是社會信用。據(jù)調(diào)查顯示，近幾年，我國社會信用大幅度下降，不守信用的事情，每天都會發(fā)生在中國的各個角落，上演著一幕幕不誠信的畫面。有因為我國尚未建立確切的社會信用制度，更沒有相關法規(guī)的約束。使得如今許多企業(yè)或者客戶，購買商品之后，故意進行拖欠賬款，不管營業(yè)狀況如何，但總是拖欠賬款，遲遲不肯還。這種現(xiàn)象的發(fā)生，形成了一種社會的風氣，一種敗壞之風，也就使得企業(yè)增加了許多應收賬款，隨之出現(xiàn)許多不可預料的問題。因此說 明我國亟待需要建立一套完善的社會信用體系，來規(guī)范不誠信的發(fā)生。 第 18 頁 （ 3）競爭中的惡性競爭 目前，就我國情況而言，正在處于一個從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉型時期，這一期間，使得某些企業(yè)間的競爭不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務上的競爭，而是競相采取賒銷方式，一種不健全的競爭方式和手段，使企業(yè)從信用的角度對客戶進行選擇變得非常的困難，這也使得客戶拖欠債務頻繁發(fā)生，極度不利于應收賬款的有效防范與控制。這種競爭的結果也使得眾多企業(yè)相繼進入了債務危機。 （ 4）誠信文化 市場經(jīng)濟本身是一種功利性經(jīng)濟，以利益為基本 導向，引導人們?nèi)绾稳カ@得經(jīng)濟利益，強調(diào)的是商品意識和金錢觀念。這樣，便出現(xiàn)了與市場經(jīng)濟相適應的誠信文化，也就是所謂的道德價值觀。然而經(jīng)濟飛速的發(fā)展，使得人們在利益的驅(qū)使下，弄虛作假、坑蒙拐騙占據(jù)一些人的思維空間，使社會誠信收到嚴重沖擊，更沒有所謂的誠信文化可言。久而久之，傳統(tǒng)的誠信文化價值觀已經(jīng)被市場經(jīng)濟的商品意識、利益觀念所代替。形成因素為以下兩方面： ① 、誠信宣傳教育 對今天的社會現(xiàn)狀而言，國家對于誠信宣傳教育工作，仍是需要大幅度的提高，宣傳教育工作只是做到表面而已，并沒有 將誠信的精髓傳入到每家每戶的生活當中，中國分分鐘仍在上演不誠信的一幕。 ② 、失信懲罰與有效落實 如上述分析得知，國家整體信用管理體制不健全、誠信文化宣傳不到位，因此，隨之的相關法律法規(guī)和失信懲罰機制也不健全。也正是因為國家對失信懲罰的不嚴厲、不落實，才造成企業(yè)大膽失信于公眾、客戶失信于買家，時間過久，也就形成一種惡俗的風氣，揮之不去，逐漸衍生出現(xiàn)在一系列的誠信問題。 微觀因素分析 （ 1）高管層理念 第 19 頁 從公司內(nèi)部來看，出現(xiàn)應收賬款過多的原因，最顯而易見的原因就歸結于，企業(yè)管 理人員的不重視，一種來源于最根本的觀念也就是理念問題。由于上級領導一般是下達銷售任務，往往會給高管層制定年銷售量來施加壓力，公司又沒有健全的管理體制，總是按照銷售量來斷定高管層的能力和業(yè)績的好壞。長此以往，高管層容易形成錯誤的管理理念，在考慮自己所得利益時，只關心本月的企業(yè)所下達的銷售任務完成量，并且實行銷售人員的工資總額與銷售額度之間進行掛鉤，造成企業(yè)公司在考核業(yè)績過程之中，只是單方面的注重銷售額，追求在賬面上顯示的高額利潤業(yè)績。進而采取賒銷等手段，來進行強銷商品，并未真正駐足下來仔細考慮過應收賬款的危害 的大小。沒有實實在在關注公司實際利潤和營業(yè)額目標，隨著銷售量的增加也逐漸加大了公司的應收賬款及壞賬的可能性。 （ 2） 信用制度、信用標準 從公司微觀因素分析出發(fā)，另一影響公司應收賬款的原因就是信用制度不健全，沒有設立完整健全的信用制度，使得公司在進行銷售的同時，信用問題總是狀況不斷。在信用制度不健全的情況下，也就使信用標準變得模糊不清，二者的缺失，讓企業(yè)在對待往來客戶資信狀況研究判斷上，更加無從分析，也就沒有相應的嚴密、謹慎的科學分析與評估。公司管理者往往只是靠自己主觀意識，來判斷客戶資信情況，沒有謹慎的信 用標準和制度，讓公司在進行選擇客戶與銷售的同時，變得更加沒有選擇性，因此應收賬款風險性也隨之加大。 （ 3）專職催收員崗位設置、債務管理部門職責 對于鶴壁泰隆儀器儀表公司大量的應收賬款收不回，另一個主要原因就是沒有明確應該由哪個部門進行應收賬款的管理，沒有建立起相對應的管理流程。更沒有明確專職人員來進行應收賬款的催收等一系列工作。 在公司內(nèi)部，企業(yè)在業(yè)績考核上只重視銷售量，卻忽視了大量應收賬款發(fā)生壞賬的可能性，未將應收賬款收回與否納入考核體系，并且在銷售部門進行銷售的同時，只是純粹的進行銷售，并未具體落實到 個人來追蹤應收賬款的收 第 20 頁 回，也就促使銷售人員更加不進行思考的對外銷售，不管應收賬款到底能否真正收回，因而造成企業(yè)賬面利潤很多，實際上企業(yè)資金周轉困難的局面。再者說，銷售部門和財務部門都知道企業(yè)有大量應收賬款回收有困難，但對于由誰來負責監(jiān)管，公司往往又沒有進行明確的職責劃分，關鍵還是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，包括對其進行一系列的監(jiān)管追蹤，也就使各個部門互相推卸責任，以致公司大量應收賬款長期漂流在外，至今無法收回。 （ 4）獎懲與執(zhí)行力 針對鶴壁泰隆公司，還需慎重對待的一個因素就是獎懲制度不落實?？赡苡捎?是中小企業(yè)的緣故，公司至今沒有建立明確的獎懲制度，雖說公司也有對于業(yè)績的獎勵之類的，不過尚未把它作為制度真正的進行。正因如此，公司員工才會在對應于應收賬款的銷售上，不假思索并且極度不負責，一方面是由于公司尚未建立明確責任制度，因此對個人而言，公司不會因為賬款未收回而對個人進行懲罰；同理，另一方面就算追回應收賬款，公司也沒有明確規(guī)定，會對此進行獎勵。因此，獎懲不落實執(zhí)行力差，使得員工對工作沒有更大的熱情和謹慎性，隨之而來影響的，又是公司大量的應收賬款變成壞賬的可能性。 由上述泰隆公司應收賬款問題宏微觀成因分 析之后。為了更進一步說明應收賬款管理制度的建設，下面就泰龍公司實際情況，設計出本公司應收賬款管理流程和制度。 第 21 頁 5 鶴壁泰隆儀器儀表公司應收賬款管理與控制制度建設 本章節(jié)主要對鶴壁泰隆公司制定相對應的應收賬款管理流程和制度，首先概述應收賬款制度設計的整體思路，其次再針對應收賬款具體流程設計進行描述。具體做法如下： 應收賬款制度建設整體思路 由上述問題進行分析，得出結論可知鶴壁泰隆公司問題形成主要是因為公司制度不健全、缺少專職人員負責、人員崗位分工不明確，因此，針對這些原因，則應該進行 制度的建設、崗位的明確、設置專職人員，具體應收賬款制度建設推進和落實程序所示步驟如下： （ 1） 、設立領導小組：由董事長、總經(jīng)理組成小組； （ 2）、具體工作：由總會計師主持； （ 3）、參與部門：市場部、銷售部、庫房、物流部、財務部五部門協(xié)商討論； （ 4）、具體步驟如下： ① 、準備階段：由總會計師主持，上述五部門管理者參與制定，并編制工作日程表 ② 、調(diào)查階段：從公司產(chǎn)品銷售方式和市場情況、應收賬款收回情況、公司制定信用機制和機構設置，等方面進行調(diào)查； ③ 、設計階段：根據(jù)調(diào)查結果，由企業(yè)領導與參與部門一起，分析應收賬款制度設計方案，對其范圍、內(nèi)容、形式作初步界定； ④ 、試行階段：初步設計的應收賬款制度，要經(jīng)過一段時間試行，總結有缺點，進一步完善； ⑤ 、修改階段：若試行階段出現(xiàn)問題，則由參與部門針對出現(xiàn)問題， 第 22 頁 進行修改、完善； ⑥ 、頒布階段：應收賬款制度經(jīng)過試行與修改階段，完善無誤之后，則可進行定稿，以文件形式正式頒布； （ 5）、全員學習培訓 ； （ 6）、落實、執(zhí)行； 具體流程和管理制度設計 上述圖示，已經(jīng)把大致應收賬款制度建設工作程序展現(xiàn)出來，下面就上述工作中的應收賬款具體設計工作部分展示如下： 流程設計 實地考察 資信調(diào)查 賒銷期限 賒銷金額 擔保 保險 接觸客戶 談判 簽約 控制環(huán)節(jié) 選擇客戶 確定條款 履約保障 客戶信息管理 賒銷業(yè)務管理 主要措施 管理制度 市場部 銷售部 監(jiān)控部門 第 23 頁 電話溝通 實地走訪 正確催收 分析原因 實施追討 欠款分析 以上應收賬款流程設計：首先，從接觸顧客開始，市場部門根據(jù)客戶的信息檔案，進行實地考察，篩選出信用度高的客戶進行銷售；其次，針對信用度高的客戶，開始進行談判和簽約，確定條款和應該履約的保障金；再次，銷售部門與客戶的進行簽約，確定條款與履約保障。隨后庫房開始進行商品的發(fā)貨，物流部門進行跟蹤管理，主要包括電話溝通、實地走訪；最后，財務部門通過正確途徑，進行收貨款，必要的情況下設置專職催收人員，進行催收賬款，以確保應收賬款 準時收回；若超過賬款回收期限，則認定為收款失敗，根據(jù)欠款進行分析，并且由催收人員實施追討，若仍舊未收回，則進行危機處理。 應收賬款管理 制度設計 （ 1）、 客戶資信管理制度 第四條： 信息管理基礎工作的建立由業(yè)務部門完成，公司業(yè)務部應在收集整理的基礎上建立以下幾個方面的客戶信息檔案一式兩份，由業(yè)務經(jīng)理復核簽字后一份保存于公司總經(jīng)理辦公室，一份保存于公司業(yè)務部，業(yè)務經(jīng)理為該檔發(fā)貨 收款 收款失敗 跟蹤管理 早期催收 危機處理 賬款回收管理 催討賬款管理 庫房 物流部 財務部 催 賬 人員 第 24 頁 案的最終責任人，客戶信息檔案包括： ① 、 客戶基礎資料：即有關客戶最基本的原始資料，包括客戶的名稱、 地址、電話、所有者、經(jīng)營管理者、法人代表及他們的個人性格、興趣、愛好、家庭、學歷、年齡、能力、經(jīng)歷背景，與本公司交往的時間，業(yè)務種類等。這些資料是客戶管理的起點和基礎，由負責市場產(chǎn)品銷售的業(yè)務人員對客戶的訪問收集來的； 第十 四 條：業(yè)務人員在與客戶簽定合同或的協(xié)議書時，應按照《信用額度表》中對應客戶的信用額度和期限約定單次銷售金額和結算期限，并在期限內(nèi)負責經(jīng)手相關賬款的催收和聯(lián)絡。如超過信用期限者，按以下規(guī)定處理： ① 、 超過 110 天時，由經(jīng)辦人上報部門負責人，并電話催收； ② 、 超過 1130 天時，由部門經(jīng)理上報主管副總經(jīng)理，派員上門催收，并由業(yè)務部門對經(jīng)辦人給予相應懲罰； ③ 、 超過 6190 天時，并經(jīng)催收無效的，由業(yè)務主管報總經(jīng)理批準后作個案處理（如提請公司法律顧問考慮通過法院起訴等催收方式），并由業(yè)務部門對經(jīng)辦人給予相應懲罰； 上述管理制度設計只是簡要部分，詳細見附錄 1。 第 25 頁 6 鶴壁泰隆儀器儀表公司應收賬款管理對策 上章內(nèi)容針對公司應收賬款問題，進行了具體有效的流 程設計和嚴謹?shù)墓芾碇贫仍O計，清晰可見的設計，已經(jīng)為本公司應收賬款問題，提出了大致管理辦法和范圍，為了使上述辦法更具體化、更加具有操作性，下面列舉以下對策，具體做法如下： 建立信用管理政策，加強對客戶信用調(diào)查 （ 1）、 建立有效的信用政策 鶴壁泰隆公司 為 了完善有效信用制度， 避免信用評價人員的主觀性，在對客戶信用狀況進行定性分析的基礎上，還有必要對客戶的信用風險進行定量分析。具體可