【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 國(guó)香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見(jiàn)書(shū)，或者取得我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失；6.以下情況不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：[1]當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款；[2]計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款；[3]與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款；[4]其他已經(jīng)逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收賬款。一一一一一由于歷史原因，對(duì)賬齡超過(guò)兩年且在兩年內(nèi)未發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的應(yīng)收賬款，事業(yè)部財(cái)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)部應(yīng)根據(jù)金額的大小采取不同的清賬方法，如：辦理起訴、催討或經(jīng)有關(guān)授權(quán)管理人員批準(zhǔn)后做壞賬核銷(xiāo)。一一一一一財(cái)務(wù)部和經(jīng)營(yíng)部有責(zé)任聯(lián)合控制客戶賬齡的不斷增長(zhǎng)。對(duì)賬齡超過(guò)一年且在一年內(nèi)未發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的應(yīng)收賬款，事業(yè)部應(yīng)停止施工和墊資，同時(shí)事業(yè)部應(yīng)降低客戶信用等級(jí)和授信額度。一一一一一賬齡分析流程描述1.賬齡分析流程應(yīng)收賬款管理員每月根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生以及回收情況更新應(yīng)收賬款賬令分析表，根據(jù)賬齡分析情況，確定那些客戶需要進(jìn)行債權(quán)催討，編制催討賬款清單2.財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款管理員將賬齡分析表和催討賬款清單傳遞給項(xiàng)目部和信用管理部門(mén)123.項(xiàng)目部門(mén)接到催討賬款清單后，進(jìn)入應(yīng)收賬款清欠流程4.信用管理部門(mén)根據(jù)賬齡分析表更新客戶信用記錄，重新制定信用政策，授予信用額度，進(jìn)入資信控制與墊支額度控制流程。應(yīng)收賬款的賬齡分析流程詳見(jiàn)附件六。13一一一應(yīng)收賬款的清欠一一一一一事業(yè)部管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生情況和客戶有關(guān)情況，決定建立清欠小組。清欠小組的主要任務(wù)是：1.調(diào)查和清理有歷史遺留問(wèn)題的客戶欠款2.催討已和事業(yè)部終止業(yè)務(wù)關(guān)系的各單位欠款3.負(fù)責(zé)處理和存在嚴(yán)重糾紛的客戶之間的法律訴訟問(wèn)題一一一一一清欠小組的人員構(gòu)成：1.事業(yè)部法律顧問(wèn)2.經(jīng)營(yíng)部資深經(jīng)營(yíng)人員3.財(cái)務(wù)部應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)主管人員4.其他有關(guān)人員清欠小組一般直接歸事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)管理。一一一一一清欠小組的運(yùn)行方式可根據(jù)事業(yè)部實(shí)際情況具體確定。可以臨時(shí)設(shè)立，也可長(zhǎng)期設(shè)立。一一一一一事業(yè)部應(yīng)當(dāng)將如下應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)至清欠小組進(jìn)行清欠和索賠工作：1.因歷史遺留問(wèn)題造成的應(yīng)收賬款，超過(guò)3年未能收回2.已列入事業(yè)部信用黑名單的客戶3.已與事業(yè)部終止業(yè)務(wù)關(guān)系超過(guò)2年4.其他原因如：法律糾紛、主管經(jīng)營(yíng)人員舞弊等導(dǎo)致的應(yīng)收賬款無(wú)法收回一一一一經(jīng)營(yíng)部如果需要將超期應(yīng)收賬款或事業(yè)部已作壞賬處理的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)給清欠小組處理時(shí)，事先應(yīng)當(dāng)由經(jīng)營(yíng)人員或經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理書(shū)面提出，經(jīng)經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的書(shū)面批準(zhǔn)后方可轉(zhuǎn)交給清欠小組。一一一一一財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)清欠活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用支出、獎(jiǎng)勵(lì)提成辦法，回款入賬確定、折算等進(jìn)行規(guī)定，確保計(jì)算作到相對(duì)合理，分配公正、公平、公開(kāi)。一一一一一應(yīng)收賬款的清欠流程描述1.項(xiàng)目部接到催討賬款清單，進(jìn)行賬款的催討工作，如果催討成功，賬款回收，則交財(cái)務(wù)部進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，將所后收回的款項(xiàng)連同支票等原始憑證一并交與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理；如果不成功，則成立清欠小組進(jìn)行催討；2.項(xiàng)目經(jīng)理與經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部組成清欠小組，再次催討清欠，如果催討成功，則交財(cái)務(wù)部進(jìn)行財(cái)務(wù)處理；如果不成功，則與甲方進(jìn)行協(xié)商；143.清欠小組與甲方進(jìn)行協(xié)商，如果能協(xié)商成功，則由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理；如果不成功，則法律合約部進(jìn)行處理4.法律合約部對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行分析，以決定是否需要采取法律訴訟等手段。如果需要，則通過(guò)索賠或訴訟等法律途徑維護(hù)公司的正當(dāng)權(quán)益；如果不需要，則進(jìn)入壞賬核銷(xiāo)流程；5.法律途徑如果成功實(shí)現(xiàn)債權(quán)回收，則交財(cái)務(wù)部進(jìn)行財(cái)務(wù)處理；如果還不能成功，則進(jìn)入壞賬核銷(xiāo)流程。6.財(cái)務(wù)部收到所催討的帳款和相關(guān)原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，出納登記現(xiàn)金或銀行存款日記帳，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)登記應(yīng)收賬款總帳和日記帳，以及時(shí)更新各項(xiàng)賬務(wù)，反映真實(shí)的資金流和信息流。應(yīng)收賬款的清欠流程詳見(jiàn)附件七15一一一應(yīng)收賬款的壞賬核銷(xiāo)一一一一一事業(yè)部對(duì)所發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，必須查明責(zé)任，并按規(guī)定的審批程序作出正確的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于確實(shí)收不回來(lái)的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可以作為壞賬損失，沖銷(xiāo)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，注銷(xiāo)該項(xiàng)應(yīng)收賬款。已經(jīng)注銷(xiāo)了的壞賬應(yīng)當(dāng)記錄在備查登記簿上，做到賬銷(xiāo)案存，并進(jìn)行關(guān)注。已核銷(xiāo)的壞賬又收回來(lái)時(shí)，按照實(shí)際收回的金額，要及時(shí)入賬，嚴(yán)禁形成賬外賬。一一一一一事業(yè)部應(yīng)根據(jù)每個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的壞賬損失情況，編制并修改壞賬損失報(bào)告書(shū)，對(duì)發(fā)生的壞賬情況進(jìn)行分析、說(shuō)明，經(jīng)審核批準(zhǔn)后提交有關(guān)部門(mén)。有關(guān)部門(mén)據(jù)壞賬損失報(bào)告書(shū)，進(jìn)行信用政策修改，壞賬責(zé)任落實(shí)等工作的處理。一一一一一應(yīng)收賬款的壞賬核銷(xiāo)流程圖1.項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)應(yīng)收賬款清欠的結(jié)果，對(duì)于通過(guò)各種途徑仍無(wú)法回收的款項(xiàng)，申請(qǐng)進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)，填寫(xiě)壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)單，送交財(cái)務(wù)部門(mén)2.事業(yè)部財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)單進(jìn)行審核，如果認(rèn)為仍有回收的希望，則拒絕核銷(xiāo)，將壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)單交還申請(qǐng)單位，責(zé)令其重新進(jìn)行債權(quán)催討；如果審核通過(guò)，則將簽字確認(rèn)后的壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)單送交事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)審核3.事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)所申請(qǐng)壞賬的重要性水平，決定是否需要向集團(tuán)申報(bào)，如不需要，則交財(cái)務(wù)部進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理；如需要，則將壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)單送交集團(tuán)財(cái)務(wù)部4.集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)單進(jìn)行審核，如批準(zhǔn)，則進(jìn)入下一流程；如審核不通過(guò)，責(zé)令項(xiàng)目部再次進(jìn)行催討活動(dòng)5.事業(yè)部財(cái)務(wù)部收到審核通過(guò)后的壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)單，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，更新應(yīng)收賬款總賬、日記賬和賬齡分析表；6.事業(yè)部財(cái)務(wù)部將應(yīng)收賬款賬齡分析表報(bào)送信用管理部門(mén)、項(xiàng)目部和經(jīng)營(yíng)部，流程結(jié)束。應(yīng)收賬款的壞賬核銷(xiāo)流程詳見(jiàn)附件八。16一一一監(jiān)督檢查一一一一一事業(yè)部應(yīng)當(dāng)建立對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查制度,由財(cái)務(wù)監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)和監(jiān)事會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否建立、健全,各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。一一一一一應(yīng)收賬款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:1.客戶墊資單的核準(zhǔn)是否有經(jīng)信用部門(mén)主管簽字同意的書(shū)面證明。2.抽查一定比例的應(yīng)收賬款記錄，審查這些記錄有無(wú)相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票作為依據(jù)。3.每月月末檢查應(yīng)收賬款余額核對(duì)表，查明應(yīng)寄客戶核對(duì)的應(yīng)收賬款余額表，是否載明了應(yīng)收賬款所有明細(xì)賬的余額，并應(yīng)檢查該表的編制人同應(yīng)收賬款記錄人在職務(wù)上是否分離，以揭露通過(guò)虛列應(yīng)收賬款來(lái)掩飾盜竊或挪用現(xiàn)金的行為。4.檢查應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記是否由不同的職員根據(jù)匯總記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別進(jìn)行。觀察現(xiàn)金收款人員有無(wú)進(jìn)行紀(jì)錄應(yīng)收賬款。5.抽查若干月份的應(yīng)收賬款賬齡分析表，證實(shí)該表的計(jì)算方法、分析內(nèi)容是否合理，并將表中賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款同應(yīng)收賬款明細(xì)表的原始記錄和應(yīng)收賬款余額核對(duì)表相核實(shí)。6.詢問(wèn)和察看賬齡較長(zhǎng)應(yīng)收賬款的催款記錄，從中查出不正常的原因；7.抽查若干金額較大的應(yīng)收賬款記錄，檢查各單位是否按規(guī)定的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬損失的確認(rèn)是否經(jīng)過(guò)審批，審批的依據(jù)是否合理，沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款的金額是否同批準(zhǔn)的金額相一致，對(duì)已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)是否建立賬銷(xiāo)案存制度。一一一一一事業(yè)部對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)收賬款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施加以糾正和完善。17一一一一附件附件一：客戶資信的控制流程、、、、、、、、、、、 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