【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)發(fā)生率提供保證，在企業(yè)資金流的最前端影響應(yīng)收賬款發(fā)生及數(shù)額大小。財務(wù)信息部門是企業(yè)的“數(shù)據(jù)中心”，在做好信息反饋及分析的同時，應(yīng)針對應(yīng)收賬款建立起一系列的計劃管理。比如：設(shè)定合理的應(yīng)收帳款余額，在每一年的計劃中明確應(yīng)收帳款的年末余額，便于企業(yè)以此為目標(biāo)進行全的應(yīng)收賬款全程管理；設(shè)定一個相對積極的平均收賬期，以及實際收賬期在該指標(biāo)上下浮動的范圍；設(shè)定應(yīng)收帳款占流動資產(chǎn)總額的比例，結(jié)合限額，實施彈性控制。，加強應(yīng)收賬款的監(jiān)控和催收預(yù)警管理。首先，業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立客戶資信調(diào)查檔案與資信等級評價制度，首筆業(yè)務(wù)不得采用賒銷方式。在確實需要辦理商品賒銷時，須由客戶填寫《商品賒銷申請單》、《欠款單》，客戶與經(jīng)辦人分別在以上單據(jù)上簽名，由經(jīng)辦人所在部門負(fù)責(zé)人或者公司主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理審批后，再由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理。其次，為了保證結(jié)算資金的安全完整，賒銷商品款應(yīng)按規(guī)定的時間入賬形成應(yīng)收賬款。以旬為階段（即每10天為一個階段），編制《應(yīng)收賬款賬齡分析表》、《應(yīng)收賬款監(jiān)控旬報表》。再次，建立催繳預(yù)警機制。在規(guī)定信用期（即還款日）之前7~10天內(nèi)，財務(wù)負(fù)責(zé)人向經(jīng)辦人下發(fā)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人或者公司主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理簽字的《賒銷貨款催收預(yù)警通知》一式兩聯(lián)，一聯(lián)送交經(jīng)辦人，一聯(lián)財務(wù)留檔，要求經(jīng)辦人按期追回。此外，應(yīng)加強核對與確認(rèn)管理。應(yīng)收賬款應(yīng)經(jīng)常定期或不定期與債務(wù)人進行 12核對，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整解決。具體依據(jù)路途的遠(yuǎn)近、賬齡的長短、業(yè)務(wù)的繁簡程度分別采取派人當(dāng)面核對、電話核對和發(fā)詢證函等方式進行。核對無誤后經(jīng)特許不能全部清還的，應(yīng)讓對方確認(rèn)余額。對應(yīng)收賬款實行終身責(zé)任制，賒銷商品的經(jīng)辦人和審批人為貨款回收的最終責(zé)任人。即所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)從開始到結(jié)束的全過程，由其經(jīng)辦人終身負(fù)責(zé)到底，如出現(xiàn)死賬壞賬，并造成損失，則經(jīng)辦人不準(zhǔn)辦理調(diào)離、提升、退休等一切手續(xù)，并按規(guī)定扣除其工資及崗位津貼，直至結(jié)清為止。對違反法律法規(guī)騙取企業(yè)財產(chǎn)的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)追究其法律責(zé)任。同時，賒銷商品的審批人應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。銷售部門應(yīng)建立健全客戶檔案，對新老客戶的市場信譽程度、支付貨款能力、財務(wù)狀況等進行科學(xué)分析與評估，確定不同的資信等級。資信等級并不是固定不變的，銷售部門要隨時關(guān)注貨款回籠、客戶機構(gòu)拆并等可能影響到企業(yè)資金實力的情況，及時更新資信檔案，以調(diào)整賒銷政策，從而降低壞賬發(fā)生的概率。合同管理也是銷售部門的重要職責(zé)之一，也是企業(yè)防范壞賬風(fēng)險的法律手段。企業(yè)必須嚴(yán)格規(guī)定，除現(xiàn)金收入以外的所有購銷業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽定合同。按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，盡可能使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，收賬期等重要款項清晰明了?；蛴喠⒔痤~重大的銷售合同，還應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姡?biāo)明具體違約責(zé)任，避免在發(fā)生糾紛時因缺少證據(jù)使企業(yè)遭受損失。不管企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。所以，企業(yè)應(yīng)遵循穩(wěn)健性原則，應(yīng)當(dāng)定期或者至少在每年年終，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息，合理估計計提比例，并及時計提壞賬準(zhǔn)備金，建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備制度。加強應(yīng)收賬款的事中控制，即要做好應(yīng)收賬款的日常管理工作。企業(yè)在應(yīng)收賬款發(fā)生的源頭實行了一系列的全面管理，很大程度上保證了應(yīng)收賬款的質(zhì)量，而在應(yīng)收賬款發(fā)生的環(huán)節(jié)同樣也不能放松管理，應(yīng)該嚴(yán)格按照制度調(diào)動起相關(guān)部門，在每筆賒銷業(yè)務(wù)中，發(fā)揮各自的監(jiān)控職能。銷售部門：不同的行業(yè)有著不同的銷售特點，銷售部門應(yīng)熟知本行業(yè)的產(chǎn)品定位并及時掌握市場新動向，以確定賒銷的必要及賒銷的規(guī)模。產(chǎn)品走俏時賒銷規(guī)模從緊，產(chǎn)品滯銷時從寬，資金緊張時從嚴(yán)，直至接近限額警界線時，暫停賒銷業(yè)務(wù)。結(jié)合往來客戶的資信等級，采取不同的銷售策略，制定不同銷售時期的賒銷限額。資信等級較高的客戶可以給予優(yōu)惠政策，先發(fā)貨后付款，資信較差的客戶采取較苛刻的現(xiàn)款現(xiàn)貨，甚至在風(fēng)險較大的情況下預(yù)收貨款。而產(chǎn)品也因其受歡迎程度不同，銷售部門可以采取不同的收款政策，好銷的產(chǎn)品預(yù)付貨款和現(xiàn)款現(xiàn)貨的情況較多，滯銷的產(chǎn)品則根據(jù)庫存情況多采用賒銷方式，不同產(chǎn)品多種收款方式并存，預(yù)收與應(yīng)收相互沖抵，可以大大降低應(yīng)收賬款的數(shù)額。財務(wù)部門：應(yīng)嚴(yán)格按會計制度的規(guī)定來規(guī)范核算，正確使用會計科目，及時反映每筆往來款項，以隨時掌握應(yīng)收、預(yù)付賬款的形成、回收、增減變化情況，并按月與客戶核對和清理。要求制訂嚴(yán)格的管理辦法，對過期的應(yīng)收、預(yù)付賬款逐筆查清原因，建檔清查，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)查明的情況，分清責(zé)任，責(zé)成有關(guān)人員提出明確的處理意見，制訂具體催收計劃，責(zé)任到人，財務(wù)部門要跟蹤督促執(zhí)行。財務(wù)部門在賒銷業(yè)務(wù)過程中并非是完全臵身事外的，通常銷售人員的過失或舞弊行為，往往最早是在財務(wù)的某張單據(jù)上暴露問題。財務(wù)部門應(yīng)該發(fā)揮它特有的監(jiān)督及內(nèi)部審計的職能，全程關(guān)注銷售及收款流程，例如：核查賒銷是否合理，經(jīng)辦人是否職責(zé)分離，有無正確的授權(quán)審批手續(xù)，有無單據(jù)、憑證或相關(guān)記錄，有無定期對賬等等。通過檢查賒銷業(yè)務(wù)有無異?，F(xiàn)象，避免違規(guī)賒銷、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等重大差錯，確保資金回籠到位，并在實施監(jiān)督的過程中，針對薄弱環(huán)節(jié)采取措施，及時糾正，使應(yīng)收賬款的管理制度更加健全，逐步完善企業(yè)內(nèi)控體系。再次，應(yīng)注重并加強銷售合同管理，按照新《合同法》的規(guī)定，制定、修改、完善合同管理制度，明確合同管理機構(gòu)及職責(zé)。在經(jīng)濟往來中，除能即時結(jié)清者外，都要簽訂書面合同。在簽訂合同時，應(yīng)盡量使用示范文本，如果使用自擬文本，內(nèi)容一定要詳細(xì)、具體、完備，尤其是對方提供的文本，一定要弄清每一款的含義。實行嚴(yán)格的合同審批程序，層層把關(guān)，對標(biāo)的額較大、內(nèi)容重要的合同，要請法律顧問審查把關(guān)，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。同時，要建立、完善合同臺賬制度，部門要有部門臺賬，公司要有總臺賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是在變更、解除合同時，一定要及時向?qū)Ψ剿魅鎽{證，做好法律防范的基礎(chǔ)工作。由于訂立合同把關(guān)不嚴(yán)或因證據(jù)不足無法追討而給公司造成損失的，要視情況追究有關(guān)人員的責(zé)任。此外，還要檢查客戶是否突破信用額度；分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，檢查流動資金是否處于正常水平等。應(yīng)收賬款的事后控制包括如下幾個方面工作：企業(yè)應(yīng)該成立由單位負(fù)責(zé)人任組長的清欠小組，組員應(yīng)包括銷售負(fù)責(zé)人及財務(wù)負(fù)責(zé)人等，并將清收工作作為一項重要指標(biāo)納入經(jīng)濟指標(biāo)考核范圍。追賬組必須上報壞賬明細(xì)表，按照應(yīng)收賬款預(yù)期回籠時間及收回的可能性大小，將其細(xì)分為未收款、催收款、準(zhǔn)呆賬、呆賬、死賬幾類，針對不同情況，加以不同的清欠力度。同時，依據(jù)拖欠期限的長短、金額大小、客戶付款程序的繁簡等因素，做出一個有輕重緩急的清欠計劃，有目標(biāo)有步驟地開展催收清欠工作。以前形成的呆壞賬，必須查找原因，不得消極對待或放任不管，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的追收錯失良機，讓呆賬、壞賬等不良資產(chǎn)不斷上升，給企業(yè)造成重大財產(chǎn)損失。清欠工作人員應(yīng)制定出詳細(xì)的清欠計劃，落實責(zé)任人，單位負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人各承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，有獎有罰。由于造成應(yīng)收賬款的原因很多，比如客戶短期內(nèi)資金緊張無法周轉(zhuǎn)，企業(yè)出現(xiàn)虧損無法償還，甚至有意拖欠拒付貨款等等。企業(yè)應(yīng)針對不同的原因制定清欠措施，如加大催收力度、談判溝通協(xié)調(diào)、申請仲裁、申請民事訴訟等，并在方案中預(yù)算出清欠的費用，力求以最小的成本取得最大的收效。我國現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)收賬款經(jīng)過努力清收三年以上無結(jié)果，債務(wù)人已破產(chǎn)且無法清償，債務(wù)人被公安部門宣布死亡，應(yīng)確認(rèn)為壞賬，視為企業(yè)不良資產(chǎn)。如果企業(yè)掌握了這種情況，應(yīng)及時取得相關(guān)的證據(jù)并報批，以便進行賬務(wù)處理，確保財務(wù)狀況真實、合法。對已核銷的不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)實行賬銷案存，設(shè)臵核銷壞賬備查賬簿。企業(yè)對已核銷的壞賬應(yīng)設(shè)臵備查簿分類記載欠款客戶、時間、數(shù)額、原因、欠款批準(zhǔn)人和經(jīng)辦人，核銷數(shù)額、核銷條件、核銷批準(zhǔn)機構(gòu)和批準(zhǔn)人員，后續(xù)管理措施等情況。備查簿應(yīng)長期保存，便于日后核查。由于應(yīng)收賬款對企業(yè)，尤其是國有企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要，為加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理水平，2002年國家財政部專門針對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，陸續(xù)頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—銷售與收款（試行）》、《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項管理制度》等文件，對企業(yè)特別是國有企業(yè)提出了規(guī)范性的要求。企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)、銷售部門、財會部門都應(yīng)引起高度的重視，針對企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理中存在的諸多問題，加強和改進對其的管理，通過系統(tǒng)化的應(yīng)收賬款管理措施，保證貨款回籠，減少不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)在科學(xué)管理的大方向指引下穩(wěn)健發(fā)展。另外，企業(yè)在市場活動中，依法經(jīng)營、科學(xué)管理、防范風(fēng)險的同時，也應(yīng)當(dāng)繼承和發(fā)揚中國傳統(tǒng)的道德意識和信用觀念，遵循誠信原則，以和諧社會的大局為重，為全社會良好信用體系的形成做出自己應(yīng)有的貢獻。結(jié)論隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，我國企業(yè)可借鑒西方的管理經(jīng)驗和管理方式，結(jié)合我國國情從應(yīng)收賬款的源頭開始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應(yīng)收賬款對企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險。致 謝本論文是在指導(dǎo)老師老師的親切關(guān)懷和悉心指導(dǎo)下完成的。他嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染和激勵著我。從課題的選擇到項目的最終完成，老師都始終給予我細(xì)心的指導(dǎo)和不懈的支持。兩年多來，老師不僅在學(xué)業(yè)上給我以精心指導(dǎo)，同時還在思想、生活上給我以無微不至的關(guān)懷，在此謹(jǐn)向老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。在此，我還要感謝在一起愉快的度過本科學(xué)習(xí)生活的同學(xué)們，正是由于你們的幫助和支持，我才能克服一個一個的困難和疑惑，直至本文的順利完成。在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學(xué)、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯的謝意!最后我還要感謝培養(yǎng)我長大含辛茹苦的父母，謝謝你們!參考文獻：[1] 高維紅，應(yīng)收賬款的假賬甄別與防范，華東經(jīng)濟管理，2001，（1）[2]鄒香，應(yīng)收賬款的失真剖析，財經(jīng)問題研究，1999，（12）[3]財政部，《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項管理制度的通知 》，財企[2002]，513號[4]楊有紅，《中級財務(wù)會計》，中央廣播電視大學(xué)出版社，2002 [5]林鈞躍，《企業(yè)賒銷與信用管理》，中國經(jīng)濟出版社，1999 [6]王曙光，《企業(yè)應(yīng)收賬款過高的因素、規(guī)避及化解》，四川會計，2002第3期[7] 財政部財會(2002)21號，關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部會計控制規(guī)范—采購與付款（試行）》和內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款(試行)》的通知 [8]財政部注冊會計師考試委員會辦公室，《會計》，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2002年3月出版[9] 中級會計資格《財務(wù)管理》，中國財政經(jīng)濟出版社，2004年11月出版 [10]張云起，營銷風(fēng)險預(yù)警與防范，北京，商務(wù)印書館，2001 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瀏覽量提要：對于一個建筑施工企業(yè)來說，擁有適量的應(yīng)收賬款是非常正常的，但是如果增幅過大、數(shù)量過多，就會嚴(yán)重影響施工企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，影響材料的供應(yīng)，影響勞務(wù)分包，使得民工和職工的生存條件逐步惡化，從而危及到企業(yè)的生存，甚至影響到社會的穩(wěn)定。因此，為了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，更是為了社會的和諧與穩(wěn)定，應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地管理和控制施工企業(yè)應(yīng)收賬款。本文對建筑施工企業(yè)形成應(yīng)收賬款的原因進行分析，對應(yīng)收賬款的增加給施工企業(yè)造成的不利影響進行介紹，并提出解決措施。關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)，應(yīng)收賬款，措施一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因從我國建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀來看，工程項目相對較少，建筑施工企業(yè)單位相對較多。對于施工企業(yè)來說，都明白施工墊資會給企業(yè)帶來很多風(fēng)險和問題，但是一些企業(yè)為了有活可干，為了生存，不得不接受業(yè)主苛刻的條件，對工程款先進行墊付。這是因為，如果他們不墊資可能連競爭工程的機會都沒有，所以要不惜一切代價，先拿到項目再說。一些建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識，為了使施工企業(yè)增強其市場競爭力，從而一味地強調(diào)讓企業(yè)承攬較多的工程項目，而忽略了企業(yè)風(fēng)險。在投標(biāo)前，沒有對業(yè)主單位進行充分的調(diào)查，沒有對應(yīng)收賬款的風(fēng)險進行評估，直接就進行墊資施工，而業(yè)主的資金卻沒有及時到位，甚至長期拖欠沒有兌現(xiàn)。部分建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平偏低，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)有制度無實施的現(xiàn)象。在施工企業(yè)，很多項目領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理知識知之甚少，對其企業(yè)的財務(wù)管理工作認(rèn)識不夠，支持不到位，管理觀念相對落后。甚至有些施工企業(yè)沒有建立健全相應(yīng)的制度，相關(guān)業(yè)務(wù)部門同財務(wù)部門之間沒有對賬目進行及時的核對，長此以往，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款會越積越多，并且出現(xiàn)了很多舊賬、陳賬。部分施工企業(yè)對合同履約不力。在施工單位的施工過程中，如果對合同中的某一條款執(zhí)行的不到位，勢必造成工期延滯，嚴(yán)重時還會出現(xiàn)質(zhì)量問題。這樣，業(yè)主單位就為拖欠工程款找到了合適的借口。在我國當(dāng)前建筑市場，工程層層分包現(xiàn)象嚴(yán)重，致使施工方同業(yè)主不能直接對話，這也是施工企業(yè)應(yīng)收賬款逐漸增多的原因。由于建筑施工企業(yè)對業(yè)主的信息掌握不足，或者信息不對稱，當(dāng)施工單位拿到項目時，可能已經(jīng)是二包，或者三包的可能也會有。在這種情況下，工程款的結(jié)算和支付環(huán)節(jié)就會增多，容易出現(xiàn)工程款長期不支付的現(xiàn)象。二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款增加給企業(yè)帶來的不利影響增加了施工企業(yè)的管理費用。由