【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 已經(jīng)非常完善，因此，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的控制也相對(duì)比較容易。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)實(shí)的需要，西方學(xué)術(shù)界對(duì)傳統(tǒng)意義上應(yīng)收賬款的控制研究，逐漸轉(zhuǎn)向?qū)?yīng)收賬款后期的證券化、保理的研究。 (1998) 教授從企業(yè)的融資的角度探討了應(yīng)收賬款保理的 問(wèn)題。由于企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流量， 應(yīng)收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，那么可以通過(guò)信用評(píng)估，與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié) 議，把應(yīng)收賬款作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。 (2021) 教授認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司應(yīng)收賬款管理水平的主要原因。整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長(zhǎng)短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序等。企業(yè)通過(guò)改變這些變量必然導(dǎo)致額外銷售產(chǎn)生的利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。管理應(yīng)收賬款實(shí)際上轉(zhuǎn)化為了對(duì)額外銷售產(chǎn)生的邊際利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加投資所要求的收益進(jìn)行評(píng)估，只有兩者相等時(shí)，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的收 益才是最大化的。 Lanny Latham(2021) 應(yīng)收賬款是各種企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見(jiàn)且非常重要的資產(chǎn)，它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量。從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題作了剖析，提出了“要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，必須提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，注重客戶資信調(diào)查和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度”的觀點(diǎn)，并對(duì)建立企業(yè)信用信息管理體系提出了自己的看法。 北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 5 第 節(jié) 研究的目的和意義 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，向社會(huì)提供產(chǎn)品的數(shù)量越來(lái)越多，我國(guó)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè) 作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量，有效地刺激購(gòu)買力，提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力和市場(chǎng)占有率，最終增加企業(yè)的利潤(rùn)，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格優(yōu)惠等經(jīng)營(yíng)手段外，大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷，使得信用交易方式逐步取代傳統(tǒng)交易方式。賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的重要手段之一，已越來(lái)越被廣大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們所采用，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起到一定的促進(jìn)作用，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生成為必然。 然而，隨著信用經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問(wèn)題也日益嚴(yán)峻。許多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷，其應(yīng)收賬款居高不下，呆 賬和壞賬比例逐年升高，利潤(rùn)下 降，甚至連年虧損、經(jīng)營(yíng)難以繼續(xù)， 企業(yè)相關(guān)利益者 對(duì)此極為 關(guān)注， 從而影響 他們的投資決策 。所以 ，企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析和掌控，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理，因此很有必要對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行研究。 此文的目的是針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行研究，對(duì)目前存在于中國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款控制中的不足之處進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以求對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展有所啟示和幫助。 北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 6 第 2 章 我國(guó)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及原因分析 第 節(jié) 應(yīng)收賬款的功能 應(yīng)收賬款的功能是指它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。應(yīng)收賬款的發(fā) 生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，同時(shí)企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是有成本的，既然如此，企業(yè)為什么愿意持有應(yīng)收賬款呢？主要是因?yàn)閼?yīng)收賬款有以下功能。 增加銷售的功能 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，企業(yè)為了促銷，采取向客戶提供商業(yè)信用，賒銷是促進(jìn)企業(yè)銷售的一種方式，利用賒銷擴(kuò)大銷售，增加利潤(rùn)。它實(shí)際上是向客戶提供兩項(xiàng)交易：一是向客戶銷售商品； 二 是一段有限的時(shí)間內(nèi)向客戶提供一定資金。在賣方市場(chǎng)條件下，產(chǎn)品供不應(yīng)求，企業(yè)沒(méi)有必要采用信用銷售而持有應(yīng)收賬款。只有當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段并且市場(chǎng)轉(zhuǎn)變到買方市場(chǎng) 時(shí)，各行各業(yè)才會(huì)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。信用銷售方式能夠吸引客戶，在市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。 減少存貨 應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動(dòng)資產(chǎn)，但他們的性質(zhì)是不同的。正常情況下，應(yīng)收賬款是一種可以確認(rèn)為應(yīng)收的債權(quán)，企業(yè)持有商品存貨，不但占用著一定量的資金，還要支出管理費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等，因此當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存 貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。 北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 7 保持了企業(yè)再生產(chǎn)的循環(huán) 企業(yè)實(shí)現(xiàn)了銷售，就能維持或擴(kuò)大再生產(chǎn)。 第 節(jié) 應(yīng)收賬款管理不善的弊端 應(yīng)收賬款的普遍存在，有它的歷史根源，也有它的積極作用。與此同時(shí)應(yīng)收賬款也會(huì)帶給企業(yè)的負(fù)面效應(yīng)。高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)諸多的弊端，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。 影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn) ，加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出 公司的產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售是自成體系的，發(fā)出貨物經(jīng)客戶檢驗(yàn)合格，即開(kāi)出銷售發(fā)票，財(cái)務(wù)部門 確認(rèn)銷售收入 ，但貨款 尚未收到，而稅 務(wù)機(jī)關(guān) 根據(jù)已開(kāi)具發(fā)票的金額計(jì)算繳納的 稅款 ，不僅將要墊付流轉(zhuǎn)稅，而且還要墊付企業(yè)所得稅，占用了大量的流動(dòng)資金，必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃，銷售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。 信用銷售雖然能使企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)，但并未使企業(yè)增加現(xiàn)金，相反，信用銷售的結(jié)果會(huì)使企業(yè)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種費(fèi)用，如流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和管理成本，這樣就加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。 真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果被遮掩 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行收入與費(fèi)用的核算必須貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制，并通過(guò)銷售與費(fèi) 用的配比來(lái)確定經(jīng)營(yíng)成果。由于發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部計(jì)入當(dāng)期收入，因此企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，導(dǎo)致賬面利潤(rùn)與企業(yè)支付能力不符，甚至?xí)霈F(xiàn)盈利 率 高，而支付能力低的情況，從而給經(jīng)營(yíng)者的決策帶來(lái)失誤。 北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 8 影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期 營(yíng)業(yè)周期是指取得存貨到銷售并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，也就是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。不合理的應(yīng)收賬款的存在，將使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，不利于企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生 產(chǎn)環(huán)節(jié)上，加速了現(xiàn)金的流出，致使企業(yè)資金短缺，影響工資的發(fā)放和購(gòu)買原材料，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以正常進(jìn)行。 2 . 發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn) 由于企業(yè)采取的銷售方式較多，在引起應(yīng)收帳款增加的同時(shí)，帶來(lái)了壞帳損失產(chǎn)生的可能。當(dāng)應(yīng)收賬款占有大量流動(dòng)資金時(shí)，將會(huì)加劇使企業(yè)陷入周轉(zhuǎn)資金不足的泥沼。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨 ，貨款卻不能收回。而壞帳是企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬 款。企業(yè)一旦發(fā)生壞帳損失，就會(huì)依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)發(fā)生的壞帳進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)處理的最終結(jié)果是企業(yè)產(chǎn)生的壞帳作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi) 用直接沖減企業(yè)利潤(rùn)，從而造成企業(yè)利潤(rùn)下滑而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 占用時(shí)間價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)持有的應(yīng)收賬款，一方面必然喪失其他投資的收益，這是一種潛在的損失即機(jī)會(huì)成本。應(yīng)收賬款增加的同時(shí)，資金占用在應(yīng)收賬款上的時(shí)間就會(huì)延長(zhǎng)，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期的應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用。由于貨幣時(shí)間價(jià)值的原因，占用應(yīng)收款的時(shí)間越長(zhǎng)，數(shù)額 越大，成本也越大，即占用時(shí)間價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)越大。 北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 9 第 節(jié) 企業(yè)內(nèi)部原因 在我國(guó) ,企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理 ,認(rèn)為只有增大銷售 ,企業(yè)才能贏得更大的利潤(rùn) ,而對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。一般有以下幾種情況 ： 內(nèi) 部管理 制度不健全 企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱 ,經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)的檔案資料保管不完善 ,是應(yīng)收賬款管理工作的重大缺陷之一。 信用政策、標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)行有較大的隨意性和不經(jīng)濟(jì)性 。不注重對(duì)應(yīng)收賬款的防范和控制 。對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題又缺少有效的治理方法等 .企業(yè)的這種 管理水平嚴(yán)重抑制了企業(yè)正常的競(jìng)爭(zhēng)能力，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不相符的 . 指標(biāo)體系不科學(xué) 企業(yè)在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí) ,往往過(guò)分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)值、收入和利潤(rùn)指標(biāo) ,沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款的回籠和存貨占用資金的情況進(jìn)行考核 ,導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者盲目地追求產(chǎn)值、追求收入、追求利潤(rùn) ,而對(duì)應(yīng)收賬款卻無(wú)人問(wèn)津。 缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 企業(yè)在建立信用關(guān)系時(shí) ,常常忽視對(duì)客戶資信的調(diào)查了解 ,在進(jìn)行業(yè)務(wù)來(lái)往時(shí) ,采用先交貨后收款的方法來(lái)盲