我國企業(yè)應收賬款管理研究(編輯修改稿)
2025-02-12 02:52 本頁面
【文章內容簡介】 對應收賬款的事前控制（1）E公司針對中小客戶采取先款后貨銷售方式E公司針對中小客戶大部分采取先收款、后發(fā)貨的方式進行銷售，基本杜絕由中小客戶銷售形成的應收賬款，提前獲取流動資金，加速資金周轉。（2）E公司針對大客戶開展廠商銀業(yè)務 由于2008年的全球金融危機，致使E公司的出口業(yè)務受到重大的萎縮，該公司的一部分業(yè)務轉移到國內市場。E公司管理層在充分估計到這個局面后，2009年在全國重點市場區(qū)域首創(chuàng)了廠、商、銀業(yè)務。該業(yè)務是銀行向生產廠家授予信用額度，生產廠家再根據(jù)經(jīng)銷商的具體情況將信用額度分解并提供擔保，經(jīng)銷商根據(jù)企業(yè)給予的額度在銀行存入一定的保證金及手續(xù)費后開出承兌匯票交生產企業(yè)提取貨物，到期向銀行還款。以解決經(jīng)銷商籌資成本高、銀行貸款難度大的市場瓶頸，也使生產廠家能收到承兌匯票周轉使用，保障資金的流動性。廠、商、銀業(yè)務的開展，對提高廠商合作競爭能力，鞏固和擴大市場份額，起到了積極的作用，有效的促進了公司銷售工作健康發(fā)展。2．E公司對應收賬款的事中控制（1）E公司針對貨款回收建立了較為嚴格的績效考核體系 績效考核是確定薪酬和獎懲的重要依據(jù)，良好的績效考核有利于引導銷售行為，實現(xiàn)公司對銷售和回款的管理目標，充分調動部門和員工的收款積極性。在公司績效考核體系中，公司對銷售部門的考核，是以銷售收入、產品銷售量、應收賬款回收率作為主要指標，銷售收入完成率所占權重為25%，銷售數(shù)量完成率所占權重25%，%，并占權重50%，對考核薪金的系數(shù)起著較大的作用，避免了銷售人員只關心銷售任務完成而未能及時回收貨款，引導銷售人員也要對經(jīng)銷商進行信用調查并及時催促貨款回收。這避免了應收帳款的大量沉積和最大幅度的減少了壞帳的發(fā)生。（2）實行定期對帳制度，確保債權金額的正確有效 由于經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經(jīng)營過程中債權債務的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對帳，可以明晰雙方的權利和義務。由于應收賬款的法定期限是逾期2年內，過了有效期企業(yè)就喪失追回欠款的權利，企業(yè)必須力爭在有效期內收回款項或取得延長有效期的相關證明，如對帳單、付款計劃等。針對這一情況，財務部門要求核算銷售的會計人員每半年與客戶進行對帳，核對應收賬款余額，避免發(fā)生差錯，并保存好有關材料，確保債權法定追索權的延續(xù)。3．E公司對應收賬款的事后控制2008年的金融危機，不僅使公司的海外業(yè)務量驟減，而且還給公司帶來了大量的應收賬款沉積，最終可能變成逾期應收賬款或壞帳。在2008年后，公司針對上述情況，規(guī)范了貨物交接手續(xù)、票據(jù)傳遞程序、掛帳程序、催收程序等相關流程，并成立了清欠辦公室，針對老貨款進行清收，并和辦公室人員的獎金掛鉤，提高清欠積極性。這樣雙管齊下，保證了老應收賬款的順利回收。（四）E公司應收賬款管理上存在的問題1．客戶信用評價不完善，盲目賒銷由于該企業(yè)2009年開始逐步轉移到國內市場，為了爭奪國內市場，擴大銷售，公司盲目地通過賒銷爭奪市場，由于只注重賬面上的高利潤，對客戶的信用評級不完善，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回問題，導致應收賬款膨脹。 目前，E公司的客戶信用評估制度沒有建立起來，沒有設立專門的信用機構，也沒有專人負責此項工作，更沒有建立對客戶信用風險進行評估、按信用等級進行分級建檔、分類管理、區(qū)別對待的財務管理機制。對客戶信用的評價依靠的是銷售人員對客戶情況的了解來進行主觀判斷，并未進行真正的信用測定。另一方面，由于缺乏完善的客戶信用評估制度，目前E公司對中小客戶采取“先收款，后發(fā)貨”的銷售方式，杜絕了在中小客戶間的應收賬款，但同時也限制了在中小客戶中的發(fā)展。畢竟這種銷售方式只能在賣方市場中使用，一旦轉換為買方市場，不但這部分客戶不能保持，還將會流失。國內競爭在2008年日趨激烈，適當?shù)尼槍@部分客戶采取信用銷售的方法才能保證市場占有。2．銷售合同管理不完善E公司的銷售人員，有時為搶占市場，與老客戶之間通過電話協(xié)議，商定一個價格和銷售量，在合同未正式簽定的情況下就開始向客戶發(fā)貨，這樣做完全是基于對過去老客戶的信用情況的判斷，過后再對合同進行彌補。這樣的方式導致較大的風險，在合同沒有補簽的情況下，一旦出現(xiàn)客戶拒付的情況，沒有合同這樣的法律依據(jù)對公司將會非常不利。同時，E公司也沒有專職的合同管理人員，負責管理合同的人員同時還在擔任銷售的職責，這不利于合同的及時歸檔，合同的遺失可能性較大。3．缺乏信息溝通業(yè)務員的工作成果包括兩個方面：一是銷售額，二是市場信息。對公司的發(fā)展而言，銷售額重要，但更重要的是市場信息。因為銷售額是昨天的，是已經(jīng)實現(xiàn)的，已經(jīng)變成現(xiàn)實的東西是不可改變的，因此它對企業(yè)沒意義；有意義的是市場信息，因為它決定著企業(yè)明天的銷售業(yè)績、明天的市場。然而，E公司既沒有向業(yè)務員提出過收集信息的要求，也沒有建立一套業(yè)務報告系統(tǒng)，以便能夠及時收集和反饋信息。 4．
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