應(yīng)收賬款的核算與管理(編輯修改稿)
2025-09-01 07:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 金流出。管理不善導(dǎo)致不合理應(yīng)收賬款的存在還會影響企業(yè)資金循環(huán)，出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，如若造成損失更會造成企業(yè)形成賬面利潤，夸大經(jīng)營成果，增加風(fēng)險成本等負面影響。降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降由于企業(yè)的物流和資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標。夸大了企業(yè)經(jīng)營成果由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，%%（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：（1） 企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅，例如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。（2） 所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題。另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。影響了企業(yè)的營業(yè)周期營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。增加了企業(yè)的其他成本（1）機會成本應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應(yīng)收賬款的機會成本。機會成本就是將一定的資源使用在某一個機會上而放棄其他機會所引起的成本。它不是實際發(fā)生的成本，但它是我們在決策中必須考慮的成本。企業(yè)的資金過多的存放在應(yīng)收賬款上勢必增加企業(yè)的機會成本，企業(yè)既不能在應(yīng)收賬款上得到時間價值有增加機會成本，常此以往必將影響公司的正常利益。（2）管理成本企業(yè)對應(yīng)收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費用，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。（3）壞賬成本應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，因此存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來壞賬損失，即壞賬成本。這一成本一般同應(yīng)收賬款的數(shù)量成正比，即企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大。以上前兩項構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第三項為應(yīng)收賬款的風(fēng)險成本，這三項成本其實就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。綜上所訴，我們可知應(yīng)收賬款如果管理不善，將嚴重影響企業(yè)的正常運營。因此，加強應(yīng)收賬款的管理，積極探索應(yīng)收賬款的最佳管理方法，將成為我們財務(wù)管理日益重要的任務(wù)。四、加強應(yīng)收賬款日常管理的幾點建議制定應(yīng)收賬款前期管理制度（1）建立客戶檔案，了解客戶的信用等級狀況，是進行應(yīng)收賬款管理的重要條件。企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、財務(wù)部門要通過采訪、詢問、考察來獲取債務(wù)人的經(jīng)營地址、通訊電話、聯(lián)系人和信用程度等信息，并進行登記；在確定客戶信用等級和對客戶進行信用評價的基礎(chǔ)上，為每個客戶建立信用檔案，詳細記錄其有關(guān)資料。企業(yè)通常應(yīng)事先確定檔案的有關(guān)項目，以保證資料搜集的完整性?？蛻魴n案的主要內(nèi)容一
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