應(yīng)收賬款的核算與管理(編輯修改稿)
2025-09-01 07:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 金流出。管理不善導(dǎo)致不合理應(yīng)收賬款的存在還會(huì)影響企業(yè)資金循環(huán)，出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，如若造成損失更會(huì)造成企業(yè)形成賬面利潤(rùn)，夸大經(jīng)營(yíng)成果，增加風(fēng)險(xiǎn)成本等負(fù)面影響。降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降由于企業(yè)的物流和資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷(xiāo)售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，%%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：（1） 企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷(xiāo)售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷(xiāo)售收入為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅，例如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷(xiāo)售收入的增加而增加。（2） 所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。（3）現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題。另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。影響了企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷(xiāo)售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。增加了企業(yè)的其他成本（1）機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大市場(chǎng)占用率的一項(xiàng)短期投資，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場(chǎng)及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場(chǎng)資金成本率（一般可按有價(jià)證券利息率）之積，便可得出應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本就是將一定的資源使用在某一個(gè)機(jī)會(huì)上而放棄其他機(jī)會(huì)所引起的成本。它不是實(shí)際發(fā)生的成本，但它是我們?cè)跊Q策中必須考慮的成本。企業(yè)的資金過(guò)多的存放在應(yīng)收賬款上勢(shì)必增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，企業(yè)既不能在應(yīng)收賬款上得到時(shí)間價(jià)值有增加機(jī)會(huì)成本，常此以往必將影響公司的正常利益。（2）管理成本企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開(kāi)支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費(fèi)用，收帳過(guò)程開(kāi)支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用。（3）壞賬成本應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，因此存在著無(wú)法收回的可能性，所以就會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來(lái)壞賬損失，即壞賬成本。這一成本一般同應(yīng)收賬款的數(shù)量成正比，即企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大。以上前兩項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第三項(xiàng)為應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本，這三項(xiàng)成本其實(shí)就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。綜上所訴，我們可知應(yīng)收賬款如果管理不善，將嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，積極探索應(yīng)收賬款的最佳管理方法，將成為我們財(cái)務(wù)管理日益重要的任務(wù)。四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的幾點(diǎn)建議制定應(yīng)收賬款前期管理制度（1）建立客戶檔案，了解客戶的信用等級(jí)狀況，是進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的重要條件。企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)部門(mén)要通過(guò)采訪、詢問(wèn)、考察來(lái)獲取債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)地址、通訊電話、聯(lián)系人和信用程度等信息，并進(jìn)行登記；在確定客戶信用等級(jí)和對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，為每個(gè)客戶建立信用檔案，詳細(xì)記錄其有關(guān)資料。企業(yè)通常應(yīng)事先確定檔案的有關(guān)項(xiàng)目，以保證資料搜集的完整性?？蛻魴n案的主要內(nèi)容一
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