【文章內(nèi)容簡介】 加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加 快 了企業(yè)現(xiàn)金的流出，造成企業(yè)資金 緊張、 周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營工作 。 虛增銷售收入，夸大營業(yè)利潤 按照我國會計準 則的規(guī)定，收入要按照權(quán)責發(fā)生制的原則計量，企業(yè)在增加 應(yīng)收賬款的同時，也會增加銷售收入和營業(yè)利潤，看起來是增強了企業(yè)的獲利能力，但這種利潤卻沒有實際的現(xiàn)金流入做支持，只是一種賬面利潤，并不能完全體現(xiàn)企業(yè)的實力。 容易引發(fā)營運資金鏈的斷裂 研究我國中小企業(yè)經(jīng)營失敗的案例，發(fā)現(xiàn)眾多中小企業(yè)都是死在了資金鏈斷裂的同一命運上，“一分錢難倒英雄漢”的泣血教訓(xùn)比比皆是。應(yīng)收賬款是企業(yè)收入中不確定的部分，大量營運資金沉淀在結(jié)算環(huán)節(jié)，影響了資金的周轉(zhuǎn)和使用，容易引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機。 增加企業(yè)的成本負擔 企業(yè)持有的 應(yīng)收賬款數(shù)量越大，時間越長，企業(yè)需要負擔的成本就越高。我國中小企業(yè)自身實力不強，相對來說，這種負擔對企業(yè)的消極影響就會顯得更加突出。 二 .企業(yè)應(yīng)收賬款的調(diào)查情況及現(xiàn)狀分析 吉林化工的主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)和銷售石油產(chǎn)品、石化及有機化工產(chǎn)品、合成橡膠、染料及染料中間體、化肥及無機化工產(chǎn)品等。 2021 年公司實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入為人民幣 139 億元，與 1999 年同期相比上升 26％，但凈利潤卻為負的 億元。公司年報業(yè)績的巨大風(fēng)險在 2021 年中期已經(jīng)有征兆，在 2021 年 1 至 6月實現(xiàn)銷售額與 1999 年同比上升 16％的同時 ,應(yīng)收賬 款卻同比上升了 66%，是資產(chǎn)中增長最為迅速的項目，與行業(yè)內(nèi)其他公司相比，吉林化工 2021 年中期的應(yīng)收賬款總量和增速均為最高。 從 2021 年全年來看，吉林化工的應(yīng)收賬款增加額達 億元 ,是所有上市公司中增速最為陡峭的公司。由于應(yīng)收賬款對流動資金的占用，為了克服現(xiàn)金流入不足的壓力 ,該公司只有增加有息負債 ,從而使有息負債規(guī)模從年初的 億元擴大到年末 億元 ,凈增 40 億元 ,當期負擔的財務(wù)費用則達到 6億元。 吉林化工 2021 年的業(yè)績可謂險象環(huán)生，不僅是要承擔高額的財務(wù)費用 ,而高達 30 億元的應(yīng)收賬 款 ,其壞帳準備的計提將給業(yè)績造成巨大的壓力。 資產(chǎn)負債表有關(guān)項目變動分析 項目 2021 年 6 月 30 日 1999 年 12 月 31 日 增減 (％ ) 總資產(chǎn) 16,935,758,955 15,876,352,943 應(yīng)收帳款凈值 2,107,978,910 1,264,740,203 存貨凈值 1,811,179,076 1,575,183,405 長期投資 212,628,245 207,653,254 固 定資產(chǎn)凈值 9,835,195,099 10,155,551,413 長期負債 5,273,077,175 6,077,075,065 股東權(quán)益 6,619,114,027 6,088,921,333 資料來源：公司報告 更進一步的分析是找出應(yīng)收賬款的風(fēng)險驅(qū)動因素，也就是對應(yīng)收賬款的時間和對象兩大方面的分析。 [1] 三 .企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題 我國中小企業(yè)的管理者受教育水平及眼光視角的限制，往往認為憑借個人經(jīng)驗及力量就可以全面掌控企業(yè)的管理，他們 通常 認為 無 需要借助現(xiàn)代化的理論及方法就可以將企業(yè)運轉(zhuǎn)良好。他們當然也會忽視對應(yīng)收賬款的管 理，大多人認為“應(yīng)收賬款只是小錢不需 過于擔心 ”。 完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括賒銷審批、及時完整入賬、定期對賬、超期催收等控制環(huán)節(jié)。但目前我國 大部分 中小企業(yè)忽視 了 內(nèi)部控制對企業(yè)的 監(jiān)督控制 ，甚至將制訂 好 的內(nèi)部控制制度只是寫在書里，掛在 了 墻上，卻沒有落實到實踐工作中。 一般來說，我國中小企業(yè)規(guī)模較小，資產(chǎn)較少，機構(gòu)設(shè)置簡單，一人多崗的現(xiàn)象比較 多見 ，在 這種 情況下對應(yīng)收賬款進行管理，確實存在 比較大的困難 。會計人員未及時與銷售部門核對賬目，就會造成銷售與核算脫節(jié)。另外，由于員工兼職兼崗、任務(wù)繁重，自 身管理素質(zhì) 又 偏低，未能對應(yīng)收賬款的回款給予足夠的重視。收賬工作不力，再加上部分客戶惡意拖欠，素質(zhì)低劣的銷售人員攜公款潛逃，這種情況在小企業(yè)中 經(jīng)常 發(fā)生，都會加重企業(yè)應(yīng)收賬款 管理 的難度，使賬齡老化現(xiàn)象日益嚴重。 企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加 并且賬期很長 。中國統(tǒng)計網(wǎng) 的 數(shù)據(jù)表明，20212021 年企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的 百分比 正逐年增加。從拖欠時間上看，一年以上應(yīng)收賬款超過了 60%，很多已形成呆死賬，無法收回。 收款不力，壞賬比率高。企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間 互相 拖欠貨款現(xiàn)象 非常 嚴重， 這就 造成正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。 這時 ，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動，只好借助于 銀行 貸款，而應(yīng)收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè) 也 將無法 維持 下去。 應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業(yè)造成資產(chǎn) 虛增 的假象。由于有些企業(yè)對應(yīng)收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤的手段。主觀上有意對已經(jīng)形成呆 賬 死賬的應(yīng)收款項不及時確認，已 經(jīng) 無法收回的應(yīng)收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。 企業(yè)的某些管理者和經(jīng)營者缺乏經(jīng)營理財?shù)囊庾R和觀念。 大 部分企業(yè)管理者和經(jīng)營者注重生產(chǎn)經(jīng)營工作，沒有從思想上認識到做好理財工作的重要性。沒有做到企業(yè)管理以 財務(wù)管理 為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心。對資金的管理和使用，只注重 怎么 去借錢和花錢，沒有對現(xiàn)有的資源和資金進行有效的配置和調(diào)動， 導(dǎo)致 企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，也不 能 積極 的 從加強管理的角度去清理，大量資金長期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動和資金的有效使用。 事前管理不到位 。 一是客戶信息零散?？蛻粜畔?分別掌握在 在各部門或幾個業(yè)務(wù)員手中，銷售部門、財務(wù)部門等掌握的信息具有相當大的局限性，而 且各部門 相互之間缺少溝通。某些部門或業(yè)務(wù)人員把客戶信息據(jù)為己有，不愿交給企業(yè)統(tǒng)一管理，甚至以此作為與企業(yè)討價還價的資 本，稍不如意便 攜帶客戶信息跳槽，給公司帶來很大的經(jīng)濟損失和商業(yè)風(fēng)險。二是客戶信息不全面。企業(yè)部門的壁壘阻礙了客戶各類信息之間的有機聯(lián)系和 客戶 信息的完整 性。 事中控制不規(guī)范 。 銷售中 的 控制和協(xié)調(diào)不夠。在銷售過程中，銷售人員簽訂銷售合同后，商品的安裝、調(diào)試，售后服務(wù)、貨款的結(jié)算 等 便不再參與。尤其是現(xiàn)在 大多數(shù) 企業(yè)貨款的結(jié)算或欠款的催收只涉及到幾個部門的時候