【文章內容簡介】 的銷售業(yè)務損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款和墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉，進而導致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標。 夸大了企業(yè)經(jīng)營成果 。 10 由于企業(yè)實行的記賬基礎是權責發(fā)生制（應收應付制），發(fā)生的當期賒銷全部記人當期收入。因此，企 業(yè)賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流人。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險成本。 加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。 賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流人增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。 對企業(yè)營業(yè)周期有影響。 不合理的應收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在 非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企現(xiàn)金短缺，影響原材料的購買及工資的發(fā)放，嚴重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。 增加了應收賬款管理過程中的費用，給企業(yè)帶來額外損失。 面對日益增加的應收賬款，很多企業(yè)專門設立清欠部門，對應收賬款進行清理回收，不僅增加了大量的差旅費等支出，有的還要通過法律手段收回 ， 增加了企業(yè)的額外開支。 4 企業(yè)應收賬款管理措施 建立健全應收賬款管理的組織機構 為把應收賬款管理措施落實到位．企業(yè)要在成本效益原則的指導下，建立健全企業(yè)內部組織保障體系。建立經(jīng)理辦公會議制度。通過包括營銷部門、財務部 11 門負責 人參加的經(jīng)理辦公會議，定期對客戶進行信用評估，評價前期企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況，評審后續(xù)的客戶信用授信表；落實經(jīng)理負責制，經(jīng)理辦公會議評審通過的后續(xù)客戶信用授信表，要提交企業(yè)經(jīng)理批準執(zhí)行。明確內部分工協(xié)作責任制，在客戶信用授信表的指導下，營銷部門經(jīng)理負責日常審批和督促欠款收回，財務部門指定專人辦理結算業(yè)務，財務部門負責人報告執(zhí)行結果。 建立清收應收賬款的專 門小組， 落實獎懲責任制 。 成立由 企 業(yè)董事長 或總 經(jīng)理領導的，由銷售，業(yè)務，財務，監(jiān)察等部門共同組成的應收賬款清收小組，依據(jù)對應收賬款的賬齡分析，分解 落實消收的具體 目標任務，并以 簽訂 責任制的形式落實獎懲方法，每季度按目標任務完成情況進行一次獎懲兌現(xiàn)，且 季度 獎懲兌現(xiàn)標準為總目標的30%年終 匯總 后 兌現(xiàn)全年的目標任務完成情況，還可設特殊貢獻獎 。 對有突出貢獻的人員，經(jīng)董事會研究實行特殊獎勵。 信用管理 確定適當信用標準，謹慎選擇客戶 企業(yè)應以信用評估機構、銀行、財稅部門、消費者協(xié)會、工商管理部門等保存的有關原始記錄和核算資料為依據(jù)，經(jīng)過加工整理而獲得客戶的信用資料，在此基礎上，根據(jù)對客戶信用資料的分析，確定評價信用優(yōu)劣的數(shù)量標準，以一組具有代表性、能夠 說明付款能力和財務狀況的若干比率作為信用風險指標，根據(jù)數(shù)年中最壞年度的情況，分別找出信用好和信用壞兩類顧客的上述比率的平均值，依此作為比較其他客戶的信用標準，再利用客戶公布的財務報表數(shù)據(jù)，測算拒付風險系數(shù)的能力，然后，結合企業(yè)承擔違約風險及市場競爭需要，具體劃分客戶的信用等級。 12 企 業(yè)在設定某一客戶的信用標準時，往往先評價其賴賬的可能性，最常見的評價方法有 “5C” 系統(tǒng)，它代表了信用風險的判斷因素。 品質（ Character）：是評價客戶信用的首要因素，是客戶履行 償還債務的態(tài)度。這主要通過了解客戶以往的付款履約記錄進行評價。能力（ Capacity）：是客戶償還債務的能力。它主要取決于客戶的資產(chǎn)，特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量、質量及其與流動負債的比率關系。資本（ Capital）：是客戶的財務實力和財務狀況，表明客戶可能償還債務的背景，是客戶償付債務的最終保證。擔保（ Collateral）：是客戶提供作為授信安全保證的資產(chǎn)。當企業(yè)對客戶的底細未了解清楚時，客戶提供的擔保越充足，信用安全保障就越大。條件（ Condition）：是指可能影響客戶償債能力的各種經(jīng)濟環(huán)境，它反映了客戶償 債的應變能力。 在確定客戶信用等級和對客戶進行信用評價的基礎上，為每一個客戶建立一個信用檔案，詳細記錄其有關資料。企業(yè)通常應事先決定檔案的有關內容，以便信用控制人員的資料搜集是完整的而不是隨機的?？蛻魴n案的主要內容一般包括：客戶與企業(yè)有關的往來情況以及客戶的付款記錄；客戶的基本情況，如客戶所有的銀行往來賬戶、客戶的所有不動產(chǎn)資料以及不動產(chǎn)抵押狀況，客戶所有的動產(chǎn)資料、客戶的其他投資、轉投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營運能力的主要財務指標，反映客戶 即期及延期付款情況，客戶的實際經(jīng)營情況及發(fā)展趨勢信息等。 制定和完善信用政策 13 企業(yè)在充分進行信用等級評定和恰當進行信用評價以后，就可以在此基礎上制定合理的信用政策。 一、 現(xiàn)金折扣政策 現(xiàn)金折扣是企業(yè)為鼓勵客戶提前付款而給予的償付款項上的優(yōu)惠。它應該與信用期限結合起來考慮，現(xiàn)金折扣政策一方面可以促進客戶提前付款、減少應收賬款上的資金占用，擴大銷售；但另一方面由于給予了客戶折扣優(yōu)惠，增加了企業(yè)財務負擔。因此，企業(yè)在準備現(xiàn)金折扣政策時，應在折扣所能帶來的收益和為此付出的代價之間進行權衡擇優(yōu)選擇 。 二、 確定信用期限 信用期限是企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時間間隔。信用期過短，不能吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，雖然可以擴大銷售額，但同時會引起應收賬款占用了資金的機會成本增加，增加收賬費用和壞賬損失。因此，企業(yè)必須確定合適的信用期限。另外，企業(yè)應根據(jù)情況的變化不斷修改和調整信用政策，盡量協(xié)調三個相互矛盾的目標：（ 1）把銷售提高到最大；（ 2）把應收賬款的機會成本降到最低；（ 3）把壞賬損失降到最小。如果改變后的信用政策所增加的利潤，足以補償其所包含的風險時，企業(yè)就應改變信用政策。 三、 實行信用額度制度 它是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大的賒銷風險額，企業(yè)應根據(jù)客戶的信用等級及有關資料，為每一客戶設定一信用額度。在日常業(yè)務中，企業(yè)可以連續(xù)地接受某一客戶的訂單，只要對該客戶的賒銷額不超過其信用額度，就可以對其辦理賒銷業(yè)務；一旦超過信用額度，除非經(jīng)企業(yè)有關部門批準，否則不能再對該客 14 戶提供賒銷。它雖然不一定能夠提高客戶付款的概率，但它可以限制不付款引起的壞賬損失。同時，應隨著市場銷售情況和客戶信用情況等變化，企業(yè)可能和愿意承擔的賒銷風險的變化，定期對客戶的信用額度重新加以核定，使信用 額度經(jīng)常保持在企業(yè)所能承擔的風險信用范圍之內。 加強應收賬款日常管理 公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作： (1)做好基礎記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等