【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款和墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。 夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 。 10 由于企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記人當(dāng)期收入。因此，企 業(yè)賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流人。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。 加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。 賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流人增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。 對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。 不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在 非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企現(xiàn)金短缺，影響原材料的購(gòu)買(mǎi)及工資的發(fā)放，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的費(fèi)用，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。 面對(duì)日益增加的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)專(zhuān)門(mén)設(shè)立清欠部門(mén)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理回收，不僅增加了大量的差旅費(fèi)等支出，有的還要通過(guò)法律手段收回 ， 增加了企業(yè)的額外開(kāi)支。 4 企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施 建立健全應(yīng)收賬款管理的組織機(jī)構(gòu) 為把應(yīng)收賬款管理措施落實(shí)到位．企業(yè)要在成本效益原則的指導(dǎo)下，建立健全企業(yè)內(nèi)部組織保障體系。建立經(jīng)理辦公會(huì)議制度。通過(guò)包括營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、財(cái)務(wù)部 11 門(mén)負(fù)責(zé) 人參加的經(jīng)理辦公會(huì)議，定期對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)估，評(píng)價(jià)前期企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況，評(píng)審后續(xù)的客戶(hù)信用授信表；落實(shí)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，經(jīng)理辦公會(huì)議評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的后續(xù)客戶(hù)信用授信表，要提交企業(yè)經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。明確內(nèi)部分工協(xié)作責(zé)任制，在客戶(hù)信用授信表的指導(dǎo)下，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)日常審批和督促欠款收回，財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。 建立清收應(yīng)收賬款的專(zhuān) 門(mén)小組， 落實(shí)獎(jiǎng)懲責(zé)任制 。 成立由 企 業(yè)董事長(zhǎng) 或總 經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的，由銷(xiāo)售，業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)，監(jiān)察等部門(mén)共同組成的應(yīng)收賬款清收小組，依據(jù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，分解 落實(shí)消收的具體 目標(biāo)任務(wù)，并以 簽訂 責(zé)任制的形式落實(shí)獎(jiǎng)懲方法，每季度按目標(biāo)任務(wù)完成情況進(jìn)行一次獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，且 季度 獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)為總目標(biāo)的30%年終 匯總 后 兌現(xiàn)全年的目標(biāo)任務(wù)完成情況，還可設(shè)特殊貢獻(xiàn)獎(jiǎng) 。 對(duì)有突出貢獻(xiàn)的人員，經(jīng)董事會(huì)研究實(shí)行特殊獎(jiǎng)勵(lì)。 信用管理 確定適當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎選擇客戶(hù) 企業(yè)應(yīng)以信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、財(cái)稅部門(mén)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、工商管理部門(mén)等保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為依據(jù)，經(jīng)過(guò)加工整理而獲得客戶(hù)的信用資料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)客戶(hù)信用資料的分析，確定評(píng)價(jià)信用優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，以一組具有代表性、能夠 說(shuō)明付款能力和財(cái)務(wù)狀況的若干比率作為信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，根據(jù)數(shù)年中最壞年度的情況，分別找出信用好和信用壞兩類(lèi)顧客的上述比率的平均值，依此作為比較其他客戶(hù)的信用標(biāo)準(zhǔn)，再利用客戶(hù)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，測(cè)算拒付風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的能力，然后，結(jié)合企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要，具體劃分客戶(hù)的信用等級(jí)。 12 企 業(yè)在設(shè)定某一客戶(hù)的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，往往先評(píng)價(jià)其賴(lài)賬的可能性，最常見(jiàn)的評(píng)價(jià)方法有 “5C” 系統(tǒng)，它代表了信用風(fēng)險(xiǎn)的判斷因素。 品質(zhì)（ Character）：是評(píng)價(jià)客戶(hù)信用的首要因素，是客戶(hù)履行 償還債務(wù)的態(tài)度。這主要通過(guò)了解客戶(hù)以往的付款履約記錄進(jìn)行評(píng)價(jià)。能力（ Capacity）：是客戶(hù)償還債務(wù)的能力。它主要取決于客戶(hù)的資產(chǎn)，特別是流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動(dòng)負(fù)債的比率關(guān)系。資本（ Capital）：是客戶(hù)的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明客戶(hù)可能償還債務(wù)的背景，是客戶(hù)償付債務(wù)的最終保證。擔(dān)保（ Collateral）：是客戶(hù)提供作為授信安全保證的資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)對(duì)客戶(hù)的底細(xì)未了解清楚時(shí)，客戶(hù)提供的擔(dān)保越充足，信用安全保障就越大。條件（ Condition）：是指可能影響客戶(hù)償債能力的各種經(jīng)濟(jì)環(huán)境，它反映了客戶(hù)償 債的應(yīng)變能力。 在確定客戶(hù)信用等級(jí)和對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，為每一個(gè)客戶(hù)建立一個(gè)信用檔案，詳細(xì)記錄其有關(guān)資料。企業(yè)通常應(yīng)事先決定檔案的有關(guān)內(nèi)容，以便信用控制人員的資料搜集是完整的而不是隨機(jī)的?？蛻?hù)檔案的主要內(nèi)容一般包括：客戶(hù)與企業(yè)有關(guān)的往來(lái)情況以及客戶(hù)的付款記錄；客戶(hù)的基本情況，如客戶(hù)所有的銀行往來(lái)賬戶(hù)、客戶(hù)的所有不動(dòng)產(chǎn)資料以及不動(dòng)產(chǎn)抵押狀況，客戶(hù)所有的動(dòng)產(chǎn)資料、客戶(hù)的其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶(hù)的資信情況，如反映客戶(hù)償債能力、獲利能力及營(yíng)運(yùn)能力的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，反映客戶(hù) 即期及延期付款情況，客戶(hù)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展趨勢(shì)信息等。 制定和完善信用政策 13 企業(yè)在充分進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定和恰當(dāng)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)以后，就可以在此基礎(chǔ)上制定合理的信用政策。 一、 現(xiàn)金折扣政策 現(xiàn)金折扣是企業(yè)為鼓勵(lì)客戶(hù)提前付款而給予的償付款項(xiàng)上的優(yōu)惠。它應(yīng)該與信用期限結(jié)合起來(lái)考慮，現(xiàn)金折扣政策一方面可以促進(jìn)客戶(hù)提前付款、減少應(yīng)收賬款上的資金占用，擴(kuò)大銷(xiāo)售；但另一方面由于給予了客戶(hù)折扣優(yōu)惠，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)在準(zhǔn)備現(xiàn)金折扣政策時(shí)，應(yīng)在折扣所能帶來(lái)的收益和為此付出的代價(jià)之間進(jìn)行權(quán)衡擇優(yōu)選擇 。 二、 確定信用期限 信用期限是企業(yè)允許客戶(hù)從購(gòu)貨到付款的時(shí)間間隔。信用期過(guò)短，不能吸引顧客，在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷(xiāo)售額下降；信用期過(guò)長(zhǎng)，雖然可以擴(kuò)大銷(xiāo)售額，但同時(shí)會(huì)引起應(yīng)收賬款占用了資金的機(jī)會(huì)成本增加，增加收賬費(fèi)用和壞賬損失。因此，企業(yè)必須確定合適的信用期限。另外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況的變化不斷修改和調(diào)整信用政策，盡量協(xié)調(diào)三個(gè)相互矛盾的目標(biāo)：（ 1）把銷(xiāo)售提高到最大；（ 2）把應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本降到最低；（ 3）把壞賬損失降到最小。如果改變后的信用政策所增加的利潤(rùn)，足以補(bǔ)償其所包含的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)就應(yīng)改變信用政策。 三、 實(shí)行信用額度制度 它是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶(hù)承擔(dān)的最大的賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶(hù)的信用等級(jí)及有關(guān)資料，為每一客戶(hù)設(shè)定一信用額度。在日常業(yè)務(wù)中，企業(yè)可以連續(xù)地接受某一客戶(hù)的訂單，只要對(duì)該客戶(hù)的賒銷(xiāo)額不超過(guò)其信用額度，就可以對(duì)其辦理賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)；一旦超過(guò)信用額度，除非經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，否則不能再對(duì)該客 14 戶(hù)提供賒銷(xiāo)。它雖然不一定能夠提高客戶(hù)付款的概率，但它可以限制不付款引起的壞賬損失。同時(shí)，應(yīng)隨著市場(chǎng)銷(xiāo)售情況和客戶(hù)信用情況等變化，企業(yè)可能和愿意承擔(dān)的賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的變化，定期對(duì)客戶(hù)的信用額度重新加以核定，使信用 額度經(jīng)常保持在企業(yè)所能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)信用范圍之內(nèi)。 加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理 公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說(shuō)，對(duì)用戶(hù)信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作： (1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶(hù)（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶(hù)提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶(hù)付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶(hù)信用等級(jí)變化等