【文章內(nèi)容簡介】 預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業(yè)要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。總論在市場經(jīng)濟條件下，各企業(yè)業(yè)務往來中，有商品賒銷就存在壞賬風險。為將壞賬風險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務收支的困難，就要預先按規(guī)定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發(fā)生時，再沖銷已提的壞賬準備。壞賬準備分析主要是了解壞賬準備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應注銷的壞賬。因此，應收賬款是流動資產(chǎn)中的一個重要項目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財會部門的重要職責就是通過對應收賬款的分析，盡早收回應收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場行情、競爭者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對應收賬款嚴格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費用。這在實際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過正確、科學地進行應收賬款分析，逐步向這一目標邁進，以期加速應收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。6.第四篇：應收賬款論文一、企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀激烈的市場競爭，迫使企業(yè)采取各種手段擴大銷售，占領市場。除提高產(chǎn)品質(zhì)量、實行價格優(yōu)惠、改善售后服務、擴大廣告宣傳等外，賒銷售是常常采用的重要促銷手段。賒銷的實質(zhì)是一種商業(yè)信用，就是顧客在獲得產(chǎn)品、服務時并不當即付款，而是承諾在事后一定時間內(nèi)付款，這樣可以減輕顧客的支付壓力，是顧客普遍希望的。然而，賒銷是雙刃劍。一方面，可能起到促銷的作用，另一方面，由賒銷產(chǎn)生了應收賬款，增加了企業(yè)資金占用，資金成本增加，甚至產(chǎn)生壞賬，可能使企業(yè)蒙受損失。據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計結(jié)果顯示，由于我國企業(yè)間不講信用，互相拖欠貸款構(gòu)成連環(huán)債鏈的資金總額已達4000到5000億元，占全國流動資金的20%。另外，國內(nèi)一些企業(yè)對應收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不作分析，使得賬齡超過4年的應收賬款大有所在。而在其它國家，早就作為壞賬處理的應收賬款，在我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應收賬款”項目下而不在“壞賬”項目下，盡管如此，我國企業(yè)壞賬率是仍占5%——10%，賬款拖欠期平均是90天。而市場經(jīng)濟發(fā)達的美國，%——%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業(yè)的賒銷比例高達90%以上，而我國只有20%。從這些觸目驚心的數(shù)據(jù)中，可以清醒地看到應收賬款現(xiàn)狀不容樂觀，它已經(jīng)嚴重制約著我國企業(yè)的正常發(fā)展。二、企業(yè)應收賬款居高不下的原因（一）信用制度的缺失對于現(xiàn)代的市場交易環(huán)境而言，信用是一種建立在信任基礎上的能力，不用立即付款就可獲取資金、物資、服務的能力。接受信任的一方在其應允的時間期限內(nèi)為所獲得的資金、物資、服務而付款，而上述時間期限也必須同時被授予信任的一方認可。沒有信用，就沒有秩序，市場經(jīng)濟就不能健康發(fā)展。當前，信用狀況差是我國經(jīng)濟發(fā)展的一個薄弱環(huán)節(jié)，已成為影響和制約經(jīng)濟發(fā)展的突出因素。由于缺乏足夠的信用，直接導致不少企業(yè)陷入危機。在我國，企業(yè)可心隨心所欲的欠別人的款而卻不必為此付出太大代價，而且，最終還會形成相互拖欠，這樣就形成了“三角債”，形成了要賬難。（二）企業(yè)產(chǎn)品競爭力不足，缺乏足夠的周轉(zhuǎn)資金在買方市場下，由于在規(guī)模、技術(shù)、成本等方面不具備優(yōu)勢，失去了與其他企業(yè)抗衡的能力，導致其市場占有份額很小，而其生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額，這樣就產(chǎn)生了供大于求的局面，造成產(chǎn)品積壓。為了解決產(chǎn)品積壓問題，企業(yè)在銷售過程中又不得不作出相應的讓步，如采取先發(fā)貨后付款的方式，使產(chǎn)品的應收賬款從數(shù)量和時間都增加了，造成企業(yè)始終受制于人，讓別人牽著走。隨著企業(yè)應收賬款的增多，流動資金周轉(zhuǎn)不靈的問題便接踵而至。（二）忽視對客戶信用的調(diào)查和管理企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業(yè)為了占領市場，往往缺少自我保護意識，缺乏防范應收賬款風險的三道基本程序，即客戶事前評估，事中監(jiān)控，事后跟蹤，對客戶履行償債義務的可能性有多大，客戶的償債能力如何，缺乏必要的科學分析和評估，對客戶的財務實力和財務狀況不予重視，更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。（三）企業(yè)缺乏有效而完善的內(nèi)部管理制度合同之所以成為控制經(jīng)營風險的手段之一，就在于他依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務關(guān)系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應該更加慎重、更加完美。然而事實并非如此，每筆逾期應收賬款的后面往往就缺少完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)。，約束機制不健全目前，大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售掛鉤的做法，在業(yè)績考核當中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額。采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟效益的局面。三、加強應收賬款管理的對策（一）、建立良好的信用用體系在市場經(jīng)濟條件下，日益擴展和復雜化的市場關(guān)系逐步構(gòu)建起彼此相聯(lián)、互相制約的信用關(guān)系。這種信用關(guān)系作為一種獨立的經(jīng)濟關(guān)系得到充分發(fā)展，并維系著錯綜復雜的市場交換關(guān)系，支持并促成規(guī)范的市場秩序。所以，從宏觀上講，沒有信用，就沒有市場存在的基礎。所以，要降低應收賬款的數(shù)額，破除“三角債”，必須要建立信用體系，使企業(yè)均不相互拖欠賬款，這樣，經(jīng)濟才能進入良性發(fā)展的軌道。（一）提高產(chǎn)品競爭力，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品在當前市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)首先必須加強市場調(diào)研，認真研究、了解、把握市場，并分析預測市場需求的前景，及時開發(fā)研制新產(chǎn)品，以開拓新市場，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品；同時企業(yè)要根據(jù)消費者的需求向多層次、多樣化、個性化方向發(fā)展的趨勢，生產(chǎn)出有特色的、差異化的，滿足多層次需求的產(chǎn)品；企業(yè)還需要結(jié)合自身優(yōu)勢，發(fā)展龍頭產(chǎn)品，強化創(chuàng)新意識，爭創(chuàng)名牌商標，提高知名度，擴大影響力；另外，企業(yè)要根據(jù)發(fā)展對外貿(mào)易、開辟國際市場的需求，創(chuàng)造條件，通過提高產(chǎn)品檔次和質(zhì)量，改進產(chǎn)品外觀和包裝等措施來逐步擴大市場占有率。只要有更多的消費者選擇企業(yè)的產(chǎn)品，就會有更多的客戶來選擇企業(yè)，企業(yè)就可以有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質(zhì)好，賴賬可能性小的客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。二）科學分析資源共享信息狀況，合理制定信用政策企業(yè)應設信用管理部門，或者設信用管理員一職。借鑒一些先進的管理經(jīng)驗，使其在賒銷管理中起到防患于未然的主導作用。具體體現(xiàn)在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應收賬款采用的科學方法進行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。一般來說，客戶的資信程度通常取決于5個方面，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，包括：（1）品質(zhì)即履行償債義務的可能性；（2）能力即顧客的償債能力；（3）資本即顧客的財務實力和財務狀況；（4）抵押即企業(yè)簽訂賒銷合同時附有的抵押條款；（5）條件即可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟環(huán)境。對顧客的“5C”進行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一個客戶確定相應的信用等級。信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式，信用等級高的客戶可以采取賒銷方式，信用等級較差的客戶，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理的要求。（三）強化內(nèi)部控制制度管理，規(guī)范經(jīng)營行為企業(yè)銷售業(yè)務應實行合同管理制度。對于金額重大的銷售合同應當通過法律顧問等專業(yè)人員審核把關(guān)。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得隨意簽訂銷售合同。企業(yè)應認真開展合同評審工作，對客戶提出的標的、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責任進行認真審查，并決定是否接受定單。一旦接受，企業(yè)要按合同要求組織生產(chǎn)與交貨，確保全面履行合同。，明確清收責任沒有考核的管理是無效的管理，沒有量化指標的考核是無效的考核。企業(yè)應當按“誰銷售，誰收款”的原則將貨款回籠分解到每個銷售人員身上，并制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和期限。每月根據(jù)貨款回籠計劃的完成情況對銷售人員進行業(yè)績考核，授予獎金得以兌現(xiàn)。凡因自身原因造成貨款被拖欠甚至無法收回的，要視情節(jié)輕重追究相關(guān)人員的責任，對人為造成的呆死賬，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究其刑事責任。，加強催收力度信用部門要經(jīng)常計算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領導，為評估、調(diào)整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業(yè)財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎上，將逾期應收賬款按風險程度分類。對于不同類別的應收賬款應采取不同的策略進行催收。，及時處理呆壞賬財務人員應嚴格按《企業(yè)會計準則》規(guī)定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，對可能破產(chǎn)、倒閉的客戶，要積極采取保全債權(quán)措施；事實上已難以收回的逾期貨款，報經(jīng)有關(guān)部門審批后，予以核銷。當然，不管是企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。綜上所述，加強應收賬款的核算和管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)應把應收賬款作為一項長期的、制度化的工作來抓，使各項措施落到實處，力求將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。而實踐經(jīng)驗也表明，越是制度完善、管理良好、措施得當?shù)钠髽I(yè)，應收賬款的問題也就越少，應收賬款的風險小，壞賬損失也少；反之，問題也就越多，壞賬損失發(fā)生率也就越高。第五篇：應收賬款管理制度應收賬款管理制度應收賬款管理制度1為進一步規(guī)范我店應收帳款管理，保證資金周轉(zhuǎn)順暢，避免呆帳、死帳的出現(xiàn)，并結(jié)合公司的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法：一、掛賬程序：掛賬客戶的確定：由營銷部對信譽較好且符合酒店規(guī)定的單位或個人在酒店管理系統(tǒng)上建立掛賬客戶名錄。前廳結(jié)賬：有掛賬權(quán)的協(xié)議客戶消費后必須在結(jié)賬單上簽名確認，前廳收銀根據(jù)結(jié)賬單與顧客簽名做相應掛賬處理。核對分單：每月3號前由財務部稽核員統(tǒng)計出掛賬客戶上月的累計掛賬金額，于每月5號前將月掛賬單與營銷部人員核對，將相關(guān)掛賬單據(jù)分派到各相關(guān)收賬員。與客戶對賬：營銷部各收賬員于每月15日前將掛賬單送至客戶核對，確認無誤后，根據(jù)掛賬金額開好發(fā)票準備收賬。有異議的掛賬單由營銷部帶回與財務和前廳、餐飲等營業(yè)部門核對，核對無誤后再與客戶確認。結(jié)賬收款：營銷部收賬員原則上應保證在每月月底將上月掛賬款收回，并通知財務部進行稽核與銷賬。收賬過程中如遇到客戶要求部分減免或打折等特殊情況，營銷人員應請示總辦領導，同意后方可調(diào)整。二、發(fā)票開具規(guī)定；掛賬客戶的發(fā)票，原則上應由財務部出納員開具，所開收款人名稱應與掛賬客戶名稱一致，所開金額應與所核對確認的掛賬金額一致。特殊單位客戶，需要收賬員攜帶空白發(fā)票的，則由財務部出納員登記好發(fā)票相關(guān)資料后，由收賬員簽字領用，收賬員返回酒店后應立即交回發(fā)票。三、收賬責任：所有應收賬款原則上由營銷部負責予以收回，營銷部經(jīng)理為總責任人，但營銷部應根據(jù)業(yè)務劃分情況將責任具體到人，掛賬回收的情況將直接與營銷人員的個人效益考核相掛鉤。四、壞賬處理：原則上當月應收回上月的掛賬，營銷部對第二個月還未收回的掛賬應評估風險，第三個月還未收回的掛賬則應考慮取消該客戶的掛賬資格，并及時通知相關(guān)部門。酒店壞賬率應盡量控制在5‰以內(nèi)。五、公司簽免單處理方法：公司有效簽免人每月限量簽免，且結(jié)賬單上必須注明招待的單位名稱或個人姓名及招待原因。應收賬款管理制度2第一條：為保證公司資金安全，防范經(jīng)營風險；并盡可能的縮短應收帳款占用資金的時間，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本制度。第二條：應收帳款的管理部門為公司的財務部門和銷售部門，財務部們負責數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，銷售部門負責客戶的聯(lián)系和款項催收，財務部們和銷售部門共同負責客戶信用額度的確定。第三條：客戶的資信管理包括信用額度、信用期限、信用政策三方面的內(nèi)容，由財務部和銷售部共同確定?？蛻粜庞脵n案的建立由銷售部在收集整理的基礎上建立客戶信息檔案，客戶信息檔案包括：有關(guān)客戶最基本的原始資料，包括客戶的公司名稱、地址、電話、注冊資金、經(jīng)營規(guī)模、所有者、經(jīng)營管理者、法人代表及與本公司交往的時間，業(yè)務種類等。第四條：客戶的基礎信息資料由負責各區(qū)域、片的業(yè)務員負責收集，凡于本公司交易次數(shù)在兩次以上，且單次交易額達到1萬元人民幣以上的均為資料收集的范圍?？蛻舻男畔①Y料應根據(jù)業(yè)務員與相關(guān)客戶的交往中所了解的情況，隨時匯總整理后交業(yè)務經(jīng)理定期予以更新或補充。第五條：客戶的信息資料為公司的重要檔案，所有經(jīng)管人員須妥慎保管，確保不得遺失，如因公司部份崗位人員的調(diào)整和離職，該資料的移交作為工作交接的主要部分，凡資料交接不清的，不予辦理離崗、離職手續(xù)。第六條：實行對客戶資信額度的定期確定制，由銷售部、財務部、總經(jīng)理每年對客戶的資信額度、信用期限進行一次確定。信用額度根據(jù)客戶綜合情況滾動制定，確定每個客戶可以享有的信用額度和信用期限，建立《信用額度、期限表》，由銷售部門和財務部門各備存一份。第七條