【文章內容簡介】 中，相關部門及人員對應收賬款控制工作的執(zhí)行效果不足，企業(yè)應收賬款管理相關部門的積極性不高。這是因為當前維他奶集團并沒有對應收賬款設定嚴格的控制監(jiān)督與控制激勵。在維他奶集團應收賬款控制的內容體系本身存在方法上的缺陷，導致財務制度本身在落后的技術和財務管理基礎上進行的情況下，應收賬款管理實際上并不能促使各部門通過改進技術或管理等提升企業(yè)的綜合管理及財務能力。這就導致企業(yè)的應收賬款管理實際上成為一種約束不嚴格的機制，各部門不過是通過形式上的預算審批進行活動，在執(zhí)行的兩年間并沒有因為財務預算審批不合格而產生的部門改進，這說明維他奶集團的應收賬款管理執(zhí)行形式化，整體效果不足。此外，當前維他奶集團應收賬款管理的執(zhí)行監(jiān)督完全由總經理和財務部門進行，財務部門負責初步審核，總經理進行審批。但是實際上，在這一監(jiān)督中，都是對各部門對應收賬款的事前監(jiān)督，對于控制制度的具體執(zhí)行及執(zhí)行效果的反饋缺乏，這使得其監(jiān)督成為一種形式，不能夠發(fā)揮有效的提升財務預算制度執(zhí)行效果的作用。并且維他奶集團沒有對各部門及相關人員設定對應的應收賬款管理激勵制度，即便是應收賬款管理效果較好的部門及工作人員也不能夠得到任何物質或精神獎勵，在此情況下，各部門及人員對應收賬款管理的積極性下降，企業(yè)應收賬款管理效果不足。 應收賬款管理中缺少有效溝通應收賬款管理與企業(yè)多個部門之間存在密切關系，這需要在有效的部門互動與溝通基礎上，提升應收賬款整體的控制能力。但是目前維他奶集團對于企業(yè)各部門的管理采取分部門管理的模式，這就導致企業(yè)相關部門之間的信息互動較少。實際上應收賬款內部控制與企業(yè)的銷售、信用及財務部門等都存在密切的關系，銷售部門的合理銷售能力決定應收賬款的合理規(guī)模，而企業(yè)信用部門能夠對如何控制應收賬款結構進行系統分析，財務部門能夠及時的完成應收賬款的設計和錄入，進而達到不影響企業(yè)日常生產的前提下合理擴大應收賬款規(guī)模。但是目前為止，維他奶集團的各部門聯系不大，信息互動存在嚴重滯后性，這就使得在企業(yè)擴大市場的情況下，銷售部門不斷擴大賒銷量，而在缺乏信用部門的情況下，該企業(yè)財務部門只是單純的對應收賬款進行記錄，并沒有對應收賬款的規(guī)模及風險等進行分析，沒有建立有效及時的應收賬款催收機制，這也就最終導致2012年上半年該企業(yè)應收賬款出現大規(guī)模延遲回款的問題產生，對公司生產經營產生一定不良影響。 4提升維他奶集團應收賬款管理的建議提升維他奶集團應收賬款管理的效果，應該從構建較完善的應收賬款管理環(huán)境著手，逐步構建應收賬款管理的科學性與有效性。一方面，提高業(yè)務人員素質，注重相關人員對企業(yè)忠誠度的培養(yǎng)。另一方面，也需要增強企業(yè)領導管理者的信用和防風險、法律意識。第一，維他奶集團領導者應該重視應收賬款所帶來的影響，不斷提升對應收賬款的認識和對應收賬款內部控制的理性認識，進而在管理中注重提升應收賬款內部控制的綜合部署，比如： 現代商業(yè)[M]，2011，采取直接和簡潔的方法去對客戶進行資信調查；在財務部門指定專人負責對應收賬款的監(jiān)督和核算，每月將數據提供給檔案部門；銷售人員根據數據簽訂訂單，訂單由財務部門和公司負責人共同審核批準。企業(yè)可以在業(yè)務淡季和閑時外請專業(yè)講師對應收款管理知識的進行系統的講解培訓，從而使財務部門人員可以在一定的專業(yè)素質的前提下，更好的樹立現金凈流入的管理意識，在企業(yè)資產的結構中充分認識流動資產的變現能力，提高應收賬款的周轉率，減少應收賬款的占用，[M]，2009。第二，企業(yè)的銷售人員等也需要對應收賬款可能存在的風險形成基本認識，進而根據企業(yè)應收賬款內部控制的細則更科學的開展賒銷，控制應收帳的規(guī)模及風險。在簽訂銷售合同時，業(yè)務人員必須對合同的必須事項清楚的知道，并對銷售合同進行逐一的審核，信用部門應該派專人監(jiān)督。針對前期就拖欠大量貨款的客戶不予簽訂新合同；對合同上簽訂的貨款回款期適當把握，還款期限不宜過長。合同必須加蓋雙方公章，并且對除及時結清貨款的交易事項外，所有銷售業(yè)務都必須簽訂書面合同。當客戶長期惡意拖欠貨款時，企業(yè)可將交易合同作為維護自身權益的有利法律依據，減少壞賬的發(fā)生。在銷售過程中，特別是賒銷交易，企業(yè)應該將銷售合同存檔，妥當保存。當銷售合同到期時，財務部門發(fā)現客戶拖欠后款時應及時通知業(yè)務人員催收貨款。當前維他奶集團的風險控制機構缺失，風險應對能力不足，這一問題是需要在加強應收賬款風險管理能力時必須解決的。維他奶集團應該成立專門的賒銷審批機構，落實權責明確的審批及風險管理辦法，確保對每一筆應收賬款進行責任人負責制管理，以便及時回收賬款降低壞賬損失等。維他奶集團還應根據自身管理方式及特點，對不同級別的人員給予不同金額的審批權限，對于超出權限的部分應報告上級決定，對于金額特別巨大的，應該由企業(yè)各部門協同決定。企業(yè)還應該定期進行應收賬款的回款質量考核，由財務部門負責當月匯眾，對應收賬款的發(fā)展變化趨勢及明細進行分析，為監(jiān)督審核部門提供更全面數據資料。針對應收賬款的兩大主要風險，包括延期付款和拒不付款的行為，企業(yè)應強化風險管理和應對機制建設，采取保理業(yè)務及應收賬款證券化的方式帶動流動性增加，有效化解部分風險。同時，企業(yè)還需要注重日常應收賬款賬務管理工作，嚴格根據規(guī)定計提壞賬準備，在壞賬發(fā)生時及時沖銷，降低過度流動性壓力，有效緩解企業(yè)的流動性風險等。綜合而言，企業(yè)需要強化應收賬款的專門風險管理機制建設，完善現代化風險應對手段，全面控制和有效降低應收賬款信用風險等。應收賬款內部控制中應該加強對賒購方的信用管理，以信用管理為基礎進行應收賬款內部控制能夠提升其控制效果。維他奶集團目前的信用評級機制主要是借助當前外部市場給予的信用評級，沒有形成獨立的企業(yè)信用評級機制。因此，集團加強信用制度建設改善應收賬款內部控制需要做到：第一，加強對賒購方企業(yè)的信用資質評估，明確該企業(yè)的實際財務能力及償付能力，[M]，2009，降低不良信用企業(yè)得到過大數額應收賬款的可能，進而形成對應收賬款質量的較好控制；第二，應該建立全面系統的信用監(jiān)督機制，隨時監(jiān)控賒購方企業(yè)的信用變化，并根據其信用變化制定后續(xù)的應收賬款管理措施，對存在信用風險較高的企業(yè)進行頻率更高的催款，并及時調整對信用變化較大企業(yè)的賒銷業(yè)務量，進一步控制應收賬款的風險，提升應收賬款安全性。第三，建立完善的社購方信用檔案，并在后續(xù)進行應收賬款管理的過程中，在與客戶簽訂合同之前，應制定客戶信用檔案，對客戶開展資信調查。通過資信調查，制定信用檔案。在檔案中，企業(yè)應該詳細注明客戶的資信情況，發(fā)展前景，財務狀況和經營情況、行業(yè)的風險程度等等。對客戶的償債能力進行全面的分析。在明了客戶信用情況下，選擇與信用高的客戶簽訂合同，對于有不良記錄的客戶和長期沒有付款的客戶需要不再配送貨物，以免造成更大經濟損失。從源頭上減少發(fā)生壞賬的可能。、激勵和監(jiān)督機制，約束應收賬款發(fā)展結構維他奶集團在應收賬款管理能力的改善上，必須注重對業(yè)務人員這一應收賬款產生的重要員工的權利約束和監(jiān)督，確保其發(fā)放的賒銷業(yè)務量產生的應收賬款規(guī)模與結構合理。第一，維他奶集團應該加強應收賬款管理人員的激勵與監(jiān)督機制，注重對銷售人員的業(yè)績考核，可將回款額和回款率作為考察指標之一，對已有壞賬損失，根據相應獎懲制度，[D]，2010。銷售人員需要根據維他奶集團對應收賬款的信用管理制度，針對不同的客戶制定不同的銷售策略，從銷售環(huán)節(jié)減少壞賬損失，加強欠款回收。雖然應收賬款可以促進銷售并減少存貨，但維他奶集團會因持有應收賬款而承擔一定的風險。第二，要增加銷售人員的素質，不要因為自己的利益影響到企業(yè)大局的利益，不能自行放寬信用標準，使用期擴大，不要讓客戶趁機行事，故意拖欠貨款，使企業(yè)的資金周轉緩慢，使很多貨款沒有在合理的時間收回，維他奶集團可以對賒銷者償付能力、經營狀況進行追蹤分析，及時了解賒銷者的現金變動情況和持有量，并重點考察掛賬時間久、金額大的客戶。第三，對銷售人員的銷售業(yè)績考核中引入對應收賬款的回款情況，對于拖欠賬款的項目，降低銷售人員業(yè)績考核指數，進而通過懲罰機制提升銷售人員對應收賬款回款制度的配合程度。給銷售人員設定嚴格的應收賬款限額制度，對不同銷售能力的人員給予不同額度的應收賬款限額，進而提升銷售人員工作的積極性，并更加注重對應收賬款的管理等。為更好地達到應收賬款管理的良好效果，維他奶集團應該注重提升應收賬款管理的各相關部門信息互動，通過部門合作提升應收賬款管理效果。第一，銷售合同的簽訂、審核，銷售人員的收款、開票人員、發(fā)貨等等職務不得是同一個人擔任，各部門只能在自己的職責范圍內行使權力，不能從事與自己部門無關的事情，嚴格做到崗位的相互牽制。以避免相互欺詐，不利于企業(yè)長期經營運作。當銷售人員進行賒銷交易時，對賒銷金額、回款時間都必須及時通過填寫賒銷申請單記錄賒銷信息，包括客戶名稱，賒銷金額，匯款方式與時間，有無擔保等信息。銷售人員提交賒銷申請單給財務部門，財務部門應該根據賬面數據分析該客戶的貨款賒銷情況，申報單通過才能發(fā)貨，否則一律不能發(fā)貨。第二，對企業(yè)減少風險極大的賒銷交易建立雙重保險機制。加強對應收賬款的催收，企業(yè)必須成立專門的應收賬款跟蹤管理小組。財務部門通過對應收賬款進行賬齡分析，清楚客戶的信用度及回款時間。一旦貨款逾期還未收回，財務部門應該提醒跟蹤小組，重點對經常拖欠貨款的客戶加強催收密度。這樣，可以及時挽回逾期賬款變成壞賬的可能，同時還可以對未逾期貨款加以監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠貨款?？偨Y隨著維他奶集團市場競爭壓力的加大，以賒銷方式進行市場營銷擴大市場占有率成為維他奶集團發(fā)展的重要手段。在此過程中，維他奶集團的應收賬款迅速增加，并且應收賬款的賬期逐步延長，這就給維他奶集團的應收賬款管理帶來了新的問題。當前維他奶集團的應收賬款管理中應收賬款的質量沒有顯著的改善并且其風險逐步增加，表明當前集團應收賬款管理能力不足。導致其應收賬款管理效果較差的因素包括很多方面，其中最主要的就是：維他奶集團沒有建立獨立專業(yè)的應收賬款管理部門、應收賬款管理人員的素質不高、缺少應收賬款內部控制機制、對應收賬款管理的激勵和監(jiān)督機制缺位，并且缺少在應收賬款管理中的部門協作，這顯然是不利于維他奶集團應收賬款管理發(fā)展的。因此，在后續(xù)發(fā)展中，維他奶集團首先需要注重樹立正確的應收賬款管理態(tài)度，這關鍵在于高層領導必須重視對應收賬款的管理，重視對企業(yè)人員的業(yè)務培訓；其次實施具體解決方案，成立專業(yè)的應收賬款管理部門、構建信用檔案管理體系，改善業(yè)務人員授權、激勵和監(jiān)督機制，通過部門協作共同改善企業(yè)應收賬款管理能力等，才能夠更好的促進集團應收賬款管理能力的改善，從而避免夸大企業(yè)資產，合理進行資源配置使凈現金的創(chuàng)造能力發(fā)揮到最大限度，最終規(guī)避由應收賬款帶來的潛在危機，使維他集團在經濟全球化帶來的激烈競爭中獲勝。參考文獻[1] 李會萍. [J]，2011[2] 經濟論壇[J]，2009[3] 現代商業(yè)[M]，2011 [4] 張子健、占慧蓮、[M]，2009[5] [M]，2009[6] [D]，2010[7] [J]，2011[8] ，[J]，2011[9] [M]，2011[10] [J]，2011致 謝經過幾個月的忙碌，本次畢業(yè)論文已經接近尾聲，但由于經驗的匱乏，難免有許多考慮不周全的地方，如果沒有老師的督促和指導，以及同班同學的支持，想要完成這個論文是很困難的。 首先我要感謝我的論文指導的老師，如果沒有她悉心的指導本次論文是很難完成的，老師平日里工作繁多，還要指導我們的畢業(yè)論文，但在我做畢業(yè)論文的每個階段，從查閱資料，論文開題報告的修改，外文翻譯的修改，中期檢查，到后期寫論文注意的各個問題等整個過程中都給予了我悉心的指導。她嚴謹和科學研究的精神也是我永遠學習的榜樣，她每項工作都做到前面，使我們有充足的時間來安排我們的論文寫作計劃。同時，她對我們的論文都是當面指導，細心解說，從而使我們一個一個的過關。其次要感謝和我一起作畢業(yè)論文的所有同學，你們在我實習期間向我及時傳達了老師的安排和計劃，此外平時還幫助我整理一些資料，如果沒有你們的幫助，我的畢業(yè)論文也不會這么順利的完成。然后還要感謝大學所有的老師，為我們打下了專業(yè)基礎知識，從而才會使此次畢業(yè)論文如此順利完成。最后還要感謝我的母校對我的大力栽培。應收賬款管理 作者:伊麗莎白海伍德,唐納德一．應收賬款質量的定性界定應收賬款是一種無償的資金占用，是在供大于求的市場上，供給者對需求者的一種讓步。但從財務管理的角度講應收賬款越少越利于現金的快速流動，從而實現利潤最大化，因此企業(yè)管理者希望實現他們夢寐以求的“零營運資本”。簡單的說，就是應該做到現款現貨，為實現這個理想化的目標企業(yè)紛紛采用“琴營運資本政策”。所謂“零營運資本政策”是在營運資本管理方面所采取的一個相當極端的管理策略。它通過加速現金的周轉以及生產經營過程各個環(huán)節(jié)的高速運轉，最大幅度地降低存貨與應收賬款；同時，盡量以應付賬款的方式滿足存貨對資金的需求。實施“零營運資本政策”的重要環(huán)節(jié)，就是降低應收賬款的數量，加強應收賬款的質量，應收賬款的最佳狀態(tài)是企業(yè)不存在任何應收賬款。但這只是一種理想化的狀態(tài)，現實生活中幾乎不存在應收賬款為零的情況，因此這個判斷最佳應收賬款質量的標準并不實用也不能判斷單個企業(yè)應收賬款的質量好壞，需與同行業(yè)或同規(guī)模的其他公司進行比較才能相對的得出該企業(yè)應收賬款質量的好壞。因此筆者認為應收賬款質量是描述應收賬款的質量好壞的指標，主要從應收賬款的規(guī)模大小、應收賬款的回收速度快慢及應收賬款的改善程度幾個方面描述的。如果某公司的應收賬款相對規(guī)模較小回收速度較快且較前年的應收賬款有所改善。本文用應收賬款占流動資產比重、應收賬款占主營業(yè)務收入的比重、1年內應收賬款占總應收賬款的比重、高賬齡應收賬款占總應收賬款的比重四個指標來描述的。應收賬款占流動資產的比重=應收賬款/流動資產。該指標主要考察應收賬款占流動資產的比率是否得當，是否會由于應收項目占用大量的資金，而降低資本使用效率。應收賬款占主營業(yè)務收入的比重=應收賬款/主營業(yè)務收入。該指標主要反映在企業(yè)的主營業(yè)務收入中有多大的比例是應收賬款。企業(yè)通常情況下無論銷售商品是否能收