【文章內(nèi)容簡介】 險的承受人自己要承擔某項風險的部分以至全部的損失。 （3）預防與抑制 這是指風險承受人直接面對風險采取行動，以減少損失發(fā)生的可能。損失的預防，是指直接針對產(chǎn)生損失的原因采取措施，即消除或減少這些原因。如增加有關預防的知識及改進預防技術等。損失的抑制，即當預防措施不能充分發(fā)揮作用，風險事件依然發(fā)生時為減輕損失的嚴重程度所采取的行動。預防與抑制的區(qū)別在于前者施之于事前，后者施之于事中。（4）風險轉(zhuǎn)移 這是指個人或團體通過一定的方式將風險轉(zhuǎn)移給其他個人或團體。轉(zhuǎn)移的形式主要有兩種:一種是以保險形式轉(zhuǎn)移，即通過購買保險，將承擔的風險部分或全部地轉(zhuǎn)移給承保方。另一種是非保險轉(zhuǎn)移，即通過合同方式將某些風險責任轉(zhuǎn)移給對方。例如物業(yè)管理企業(yè)與工程承包商在簽合同時可以明確規(guī)定，在建造過程中發(fā)生的自然或人為的災害所導致的損失，均由承包商承擔。d．風險調(diào)整 這是針對不同的風險控制措施的結果進行檢查和評估，從而對原風險管理系統(tǒng)作適當?shù)恼{(diào)整。這是風險管理不可缺少的一步。通過定時或不定時的檢查、評估，來不斷完善整個風險管理系統(tǒng)，以獲得最佳成本效益。[11]2．3內(nèi)部控制相關理論2．3．1內(nèi)部控制的基本含義內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工共同實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程[12]。并且其可以劃分為三類，即內(nèi)部環(huán)境類指引、控制活動類指引和控制手段類指引，基本涵蓋了企業(yè)資金流、實物流、人力流和信息流等各項業(yè)務和事項[13]。 2．3．2內(nèi)部控制的要素按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，我國企業(yè)內(nèi)部控制應當包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素。a．內(nèi)部環(huán)境 是指企業(yè)內(nèi)部的、對內(nèi)部控制有直接或間接影響的要素總和。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境包括公司治理結構和議事規(guī)則、審計委員會、內(nèi)部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程、內(nèi)部審計、人力資源政策、職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力、企業(yè)文化、價值觀和社會責任感、法制觀念等。 b．風險評估 每個企業(yè)都會面臨來自內(nèi)部和外部的不同風險，內(nèi)部控制的目的就是要控制這些風險。管控風險首要的任務就是對風險加以識別、評估，在此基礎上實施風險應對策略。風險回避措施是在其他應對措施的成本超過期望的收益，或者可供選擇的措施不能將影響和可能性降低到一個可接受水平的情況下采取的。 c．控制活動 內(nèi)部控制的核心部分就是要根據(jù)風險評估的結果，依據(jù)風險應對的策略采取各種控制措施實施內(nèi)部控制。 d．信息與溝通（1）信息系統(tǒng)分內(nèi)部信息和外部信息 內(nèi)部信息資料包括采購資料、銷售交易資料、內(nèi)部營業(yè)活動資料和內(nèi)部生產(chǎn)過程資料等。內(nèi)部信息還包括會計制度，即由管理當局建立的記錄和報告經(jīng)濟業(yè)務和事項，維護資產(chǎn)、負債和業(yè)主權益的方法和記錄。外部信息資料包括顯示本企業(yè)產(chǎn)品的需求發(fā)生改變時，某種特定市場或行業(yè)的經(jīng)濟資料、用于企業(yè)生產(chǎn)商品的資料、顯示顧客偏好的市場情報、競爭對手產(chǎn)品開發(fā)活動的信息、立法機關與行政機關所發(fā)布的信息。 （2）在人員之間加強溝通 通過溝通，使員工能夠知悉其營業(yè)、財務報告及遵循法律的責任。溝通的方式有政策手冊、財務報告手冊、備查簿以及口頭交流或管理示例等，企業(yè)溝通包括內(nèi)部溝通和外部溝通。 e．內(nèi)部監(jiān)督 監(jiān)督是由實時評價內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的程序組成，這一程序包括持續(xù)監(jiān)督、獨立評價，或是兩者的綜合。 （1）日常監(jiān)督 《基本規(guī)范》中的日常監(jiān)是指在日?；顒又蝎@得內(nèi)控執(zhí)行的證據(jù)、外部反映對內(nèi)部信息的印證程度、定期核對財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)、對內(nèi)外部審計師關于加強內(nèi)控的措施做出響應、培訓和會議等對內(nèi)控有效性的反饋、定期詢問員工是否理解并執(zhí)行了公司的道德準則內(nèi)控活動的有效性。 （2）專項監(jiān)督 《基本規(guī)范》中的專項監(jiān)督是指盡管持續(xù)性監(jiān)督一般可以提供關于其他控制要素有效性的重要反饋，但經(jīng)常從一個新的角度，把焦點集中在對系統(tǒng)的有效性直接進行評估也是十分有益的[14]。2．3．3內(nèi)部控制的基本原則a．全面性原則 內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。b．重要性原則 內(nèi)部控制應當重點關注重要業(yè)務事項和高風險領域，切實防范重大風險。c．制衡性原則 內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。 d．適應性原則 內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。 e．成本效益原則 內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。[15]2．3．4內(nèi)部控制的措施a．不相容職務分離控制 要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。不相容職務分離是企業(yè)保證提高經(jīng)營效率、保護財產(chǎn)安全以及增強會計數(shù)據(jù)可靠性的重要條件。[16]b．授權審批控制 要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任[17]。 c．會計系統(tǒng)控制 為保證會計資料完整真實、完整，必須建立健全內(nèi)部控制制度，并嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，增強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序。 d．財產(chǎn)保護控制 要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)分類記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。 強化預算約束，預算，審批，規(guī)范的發(fā)布和實施步驟，用以實現(xiàn)全面預算管理體系，企業(yè)必須明確預算管理的權力。f．運營分析控制 要求企業(yè)建立運營情況分析制度，通過對經(jīng)營、投資、籌資等方面的信息來進行對比分析、趨勢分析、因素分析等方法，定期開展運營情況分析，查明存在問題的原因并加以改進。 g．績效考評控制 要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)各階層員工及項目部業(yè)績進行定期考核和客觀評價，以此確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。第3章 建筑業(yè)應收賬款風險管理現(xiàn)狀3．1我國建筑業(yè)行業(yè)現(xiàn)狀3．1．1我國建筑業(yè)行業(yè)概況我國國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一是建筑業(yè)，其市場規(guī)模龐大，并且企業(yè)數(shù)量眾多，伴隨多種所有制建筑企業(yè)的發(fā)展，建筑行業(yè)整體市場化程度逐步提高，行業(yè)整體上已處于完全競爭狀態(tài)。行業(yè)競爭格局中主要包括四類企業(yè)：一是大型國有控股建筑企業(yè)。例如：中國建筑工程總公司、中國鐵道建筑總公司、中國鐵路工程總公司、中國交通建設集團有限公司等企業(yè)，該類企業(yè)在我國建筑業(yè)內(nèi)居于主導地位。二是民營建筑企業(yè)龍頭。利用更為靈活的機制、市場化的運作理念以及對區(qū)域市場的深耕，這些民營企業(yè)中的優(yōu)秀者迅速發(fā)展，在各省市局部形成了較強的區(qū)域競爭優(yōu)勢，是我國建筑行業(yè)中不可或缺的重要組成部分。三是跨