【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 terprise survival and development. Moary liquidity is strong, high risk, however, neglected to monitor easily, easily lead to loss, to the enterprise39。s production and operation. Therefore, establishing and perfecting the internal control of moary fund system is particularly important. Key words： the moary funds。 Internal control。 Problem。 countermeasures 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 4 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 5 引 言 貨幣資金內(nèi)部控制隨著時(shí)代的發(fā)展也在不斷完善著，但是由于內(nèi)部控制的不善導(dǎo)致的貪污舞弊也十分嚴(yán)重。近年來(lái)，我國(guó)貪污舞弊案件即由個(gè)人行為，也有集體行為，而且數(shù)額巨大，影響極壞。比如， 2020年，國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)卞中貪污、挪用公款 2億多元。 2020年“湘酒鬼”公司高級(jí)管理層集體貪污挪用 4． 2億元資金。據(jù)上海國(guó) 家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)舞弊研究中心的研究：我國(guó)“ 2020年的財(cái)務(wù)舞弊具有三個(gè)明顯的特點(diǎn)：一是現(xiàn)金舞弊泛濫成災(zāi)；二是舞弊數(shù)量直線上升：三是串通舞弊日益深化?！薄柏泿攀浅洚?dāng)一般等價(jià)物的特殊商品，是貪污、舞弊分子作案的主要對(duì)象；貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、收支最頻繁的資金，是最容易產(chǎn)生錯(cuò)誤和舞弊的資金；貨幣資金收支涉及一個(gè)企業(yè)的絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，影響著一個(gè)企業(yè)絕大多數(shù)財(cái)務(wù)關(guān)系的處理，是企業(yè)最敏感、最重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之一。因此，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，對(duì)于保護(hù)貨幣資金的安全、完整，防止貪污舞弊的發(fā)生，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行 ，妥善處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系，都有十分重要的意義?！必泿刨Y金的內(nèi)部控制就是企業(yè)為了保證貨幣資金的安全、完整，保證貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合理、合法和有效，保證貨幣資金收、付、存信息的真實(shí)、合法和完整而建立的各種控制政策與程序的總稱。它是企業(yè)最基本、最重要也是最艱難的內(nèi)部控制。因此，如何深化和強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制依然是擺在我們面前的一個(gè)十分重要而緊迫的任務(wù)。 一 、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 （一）庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款控制實(shí)施方面。 庫(kù)存現(xiàn)金管理中 ,企業(yè)存在不執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定 ,超限額庫(kù)存額留山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 6 存現(xiàn)金不及時(shí)送存銀行 。收入不入賬 ,私設(shè)“小金庫(kù)” ,坐收坐支 ,沒有很好執(zhí)行 ,庫(kù)存現(xiàn)金不定期盤點(diǎn)制度 ,庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與庫(kù)存不符 ,造成“白條”抵庫(kù)公款私存挪用現(xiàn)金等。 銀行存款管理中 ,不按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要 ,隨意開立賬戶或多頭開戶 ,套取利息 ,截留公款 。不能嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算辦法 ,應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬方式支付的款項(xiàng) ,常常用庫(kù)存現(xiàn)金支付 。企業(yè)違反規(guī)定出借單位銀行賬戶 ,轉(zhuǎn)賬套現(xiàn) 。使用網(wǎng)上交易 電子 方式的企業(yè) ,在辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時(shí) ,授權(quán)批準(zhǔn)程 序不規(guī)范 ,無(wú)專人對(duì)交易和支付行為審核。 （二）票據(jù)及印章管理的問題。 會(huì)計(jì)人員私自背書轉(zhuǎn)讓 ,出借支票 。財(cái)務(wù)專用章和名章在實(shí)際工作中企業(yè)因貪圖工作便利 ,常將印鑒交由出納員一人掌管。 （三）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)方面。 職責(zé)分工方面。企業(yè)在實(shí)施 “出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作” ,“錢賬分離”等方面 ,通?；痉弦?guī)范。但在員工臨時(shí)休假、出差和生病等意外情況下 ,缺乏明確的交接制度 ,臨時(shí)指派人員兼任 ,存在不相容職務(wù)由一人擔(dān)任現(xiàn)象 。在“辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗 位輪換” ,“強(qiáng)制休假制度”的規(guī)定方面 ,幾乎沒有得到落實(shí) 。對(duì)出納人員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作 ,大部分企業(yè)都由出納人員一人完成 ,存在巨大風(fēng)險(xiǎn)隱患。 授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度實(shí)施方面。目前大多數(shù)企業(yè)在授權(quán)制度和審核山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 7 批準(zhǔn)制度中 ,并非依靠?jī)?nèi)部控制來(lái)進(jìn)行授權(quán)審批 ,而主要依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“一支筆”進(jìn)行審批。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擁有較大的審批自主權(quán) ,對(duì)重大資金的審批常常越過集體商議的決策程序。在實(shí)際工作中不按照授權(quán)審核程序、不在授權(quán)范圍內(nèi)審批、超越審批權(quán)限辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象比較普遍 ,形成不少控制漏洞。 二 、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題成因分析 （一）貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境差。 貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響因素的統(tǒng)稱。控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施及實(shí)施的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素有企業(yè)管理決策者和員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別是在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法律意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。如一些管理者作風(fēng)不正、崇尚集權(quán)制管理模式、 法律意識(shí)淡薄、道德觀念不強(qiáng)。在管理者這種思想的影響下，實(shí)施貨法規(guī)、依法辦事，遵紀(jì)守法的意識(shí)薄弱。除了這些，他們?nèi)狈β殬I(yè)理想和敬業(yè)精神，不關(guān)注、 幣資金內(nèi)部控制制度的環(huán)境就比較差，從而導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金大量流失，滋生貪污舞弊的行為。從員工這方面看，相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失。他們不能做到熟悉 不學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法規(guī)。另外，不少會(huì)計(jì)人員缺乏基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)，會(huì)計(jì)工作拖拖拉拉、疲于應(yīng)付了事。他們業(yè)務(wù)知識(shí)貧乏或知識(shí)老化，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度知之甚少，專業(yè)技術(shù)能力較差，職業(yè)勝任能力明顯不夠。 （二）貨幣資金內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)被 忽視 。 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 8 貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行收支業(yè)務(wù)的控制。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)不重視崗位分工，沒有建立有效的授權(quán)批準(zhǔn)制度。如一人身兼數(shù)職、崗位設(shè)置不合理的現(xiàn)象大有存在。在授權(quán)批準(zhǔn)方面，“一支筆”審批現(xiàn)象較為嚴(yán)重。單位會(huì)計(jì)人員沒有把握好貨幣資金的支出關(guān)、流入點(diǎn)、盤存點(diǎn)、對(duì)賬點(diǎn)，從而導(dǎo)致貨幣資金安全性、完整性、合理性、合法性差。 （三）貨幣資金內(nèi)部控制體系不完善。 大多數(shù)企業(yè)缺乏健全的、有效的內(nèi)部控制框架，組織機(jī)構(gòu)與現(xiàn)代企業(yè)制度不相符。有些企業(yè)