【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)貨幣資金 管理中的問題 的不斷 突出， 我國企業(yè)所面臨的 財務(wù)風(fēng)險也 日益暴露。 企業(yè) 資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，嚴(yán)重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地，企業(yè)加強資金管理的工作顯得尤為重要。 因此，本段將從分析目前我國企業(yè)的貨幣資金管理中 存在的問題 出發(fā)來討論 加強與完善貨幣資金管理的對策，以期達到對貨幣資金管理控制的目的 。 （一） 財務(wù)控制薄弱 1． 對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足 有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。 2． 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢造成資金回收困難。 原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。 3． 存貨控制薄弱，造成資金呆滯。 很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。 （二） 管理觀念陳舊，管理模式僵化 一方面，很多企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè) 的財務(wù)管理帶來負面影響。我國企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成貨幣資金管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用 。 上海立信會計學(xué)院本科生畢業(yè)論文 6 （三） 企業(yè)內(nèi)部 控制職能缺失 深入 研究 一些失敗的企業(yè)案例可以發(fā)現(xiàn)， 我國企業(yè)貨幣資金風(fēng)險管理的風(fēng)險還體現(xiàn)在 缺少風(fēng)險控制能力。 具體體現(xiàn)在以下幾個方面： 1． 不相容職責(zé)未分離 管理職責(zé)不明或混淆是導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金管理混亂的根源。為此，企業(yè)應(yīng)將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)和崗位分別交由不同的人員擔(dān)任，嚴(yán)格職責(zé)分工，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低財務(wù)人員利用職權(quán)進行舞弊的可能性。不相容職責(zé)分離原則是 202. 2． 責(zé)任不明晰 很多公司財會人員在貨幣資金管理中職責(zé)不清，相互推諉，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須明確貨幣資金各崗位的具體責(zé)任和管理目 標(biāo)，要求每個從業(yè)人員要對自己所負責(zé)的崗位簽訂責(zé)任書，建立責(zé)任制，落實職責(zé)，明確責(zé)任，確保從事的工作萬無一失。責(zé)任明晰是貨幣資金管理的規(guī)范性原則。 3． 未能做到定期輪崗和培訓(xùn) 通過長期實踐表明，使員工在不同職位間進行崗位輪換已成為企業(yè)防止職務(wù)犯罪的有效手段之一。企業(yè)要對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員定期輪崗，通過業(yè)務(wù)人員的交叉管理和檢查，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中的舞弊行為，改進有關(guān)規(guī)章制度。同時企業(yè)應(yīng)鼓勵員工參加在職、業(yè)余、半脫產(chǎn)或全脫產(chǎn)等多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動，大力開展法制教育活動，提高會計人員專業(yè)理論 修養(yǎng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和法制觀念。定期輪崗和培訓(xùn)是貨幣資金管理的保障性原則。 4． 內(nèi)部稽核薄弱 眾多貨幣資金管理問題都是由企業(yè)會計部門權(quán)力邊際化，缺乏有效外部制約造成的。有關(guān)經(jīng)營管理部門的貨幣資金操作職責(zé)和審核范圍不明確，內(nèi)部稽核制度未建立，稽核部門及人員對貨幣資金業(yè)務(wù)檢查方式、權(quán)限、程序和責(zé)任不明確，確保貨幣資金審核的完整性和正確性，加強對貨幣資金運用和管理的監(jiān)督，形成對貨幣資金管理部門的外部約束和制衡。在此基礎(chǔ)上，加強貨幣資金申請、審核、復(fù)核、支付等各環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)督，以利及時揭示和消除貨幣資金管理不善對企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營可能造成的不良影響，上海立信會計學(xué)院本科生畢業(yè)論文 7 督促職能部門改進對貨幣資金的管理和控制。強化內(nèi)部稽核是貨幣資金管理的強制性原則。 三、 案例分析 （一） 公司簡介 上海某家企業(yè)，在此簡稱為 A 公司，是上海一家國際貿(mào)易公司，公司成立于 1999年，是一家致力于汽車售后零部件供應(yīng)的貿(mào)易性公司。公司從事歐美車系配件銷售服務(wù)，擁有眾多國際著名汽車零部件品牌在中國的特約代理權(quán)。銷售網(wǎng)絡(luò)已從中國（含香港、太晚地區(qū)）擴展至歐洲、北美、中東、東南亞等多個國家級地區(qū)。 （二） 案例公司貨幣資金的風(fēng)險管理 在 A 公司成立初期，為了減少開支財務(wù)部人員只設(shè)有兩人，一名會計主任，一名出納人員。由于企業(yè)沒有良好的企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度，致使其公司會計人員利用內(nèi)控漏洞以權(quán)謀私，使公司蒙受巨大的損失。出納人員負責(zé)現(xiàn)金出納并兼做會計，財務(wù)印章則在主任處保管，因此每次出納人員去銀行取錢前都必須到主任處蓋章。這種制度剛開始尚能堅持，久而久之，因該公司的會計主任感到麻煩，并出自對該出納人員的信任，使得出納人員在主任的同意下，每次去銀行取錢時，可以直接到柜中取印章來蓋，以至于他趁管理上的漏洞偷偷蓋了許多現(xiàn)金支票，每當(dāng)輸了錢就用蓋了 章的現(xiàn)金支票去銀行取錢。事情暴露的原因是因為公司發(fā)工資日，由于之前該名出納大量挪用公司公款以至于使得公司的銀行賬上的余款不足以支付職工工資。 在此案件中，我們不難從企業(yè)內(nèi)部貨幣資金的控制角度來看出幾個方面的問題： １ .互不相容的崗位沒有分開： 在會計工作中的會計與出納屬不相容職務(wù)，如果會計與出納由一人擔(dān)任，就很容易發(fā)生挪用或貪污行為。陸某的案子中，由于他一人包辦會計和出納工作，沒有形成會計與出納的相互制衡所以導(dǎo)致了該出納人員長期挪用公款而未被發(fā)現(xiàn)。 2． 印章保管存在一定的問題： 財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管， 個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。在本案中，盡管財務(wù)印章由主任保管，但由于該主任未加以控制，上海立信會計學(xué)院本科生畢業(yè)論文 8 而是任由出納人員隨意蓋印，導(dǎo)致了現(xiàn)金管理失控。 3． 會計人員的職業(yè)操守存在問題： 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德、