淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制所有專業(yè)-文庫吧資料
2025-05-21 22:13本頁面
【正文】 提前向?qū)徟颂岢鲇每钌暾?，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，必要時還應(yīng)附有有效的經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。一般說來，金額越大、性質(zhì)越重要的支出業(yè)務(wù)，得到授權(quán)批準(zhǔn)的層次應(yīng)當(dāng)越高：預(yù)算外的支出業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)比預(yù)算內(nèi)的支出業(yè)務(wù)得到更高級別的授權(quán)批準(zhǔn)。對于越權(quán)審批行為要嚴(yán)肅予以查處。企業(yè)各級管理人員負(fù)責(zé)什么范圍內(nèi)的那些財務(wù)支出的審批，都應(yīng)當(dāng)有應(yīng)當(dāng)由公司股東代表大會或董事會批準(zhǔn)的章程、內(nèi)部控制文件、 財務(wù)預(yù)算等予以明確。正確認(rèn)識 各種授權(quán)批準(zhǔn)控制形式及其相互關(guān)系，對于正確運用這些授權(quán)批準(zhǔn)控制形式，合理劃分授權(quán)審批范圍和權(quán)限，明確規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)成和責(zé)任，提高授權(quán)批準(zhǔn)控制的質(zhì)量和效率，保證企業(yè)各項財務(wù)支出都能真實、合理、合法和有效地進行，有著十分重要的意義。按照授權(quán)控制對象的不同，授權(quán)批準(zhǔn)控制可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種。企業(yè)的監(jiān)事、董事 (包括獨立董事 )對企業(yè)貨幣資金收支存情況及相關(guān)內(nèi)部控制情況也有責(zé)任和權(quán)力進行監(jiān)督。 除此之外企業(yè)必須嚴(yán)格堅持錢賬分管原則，嚴(yán)格控制會計人員對企業(yè)貨幣資金的接觸，嚴(yán)禁會計主管人員，特別是兼任記賬工作的會計主管人員獨立審批貨幣資金的收付。 出納員與會計員的分工與制衡 為了防止出納員發(fā)生貪污、挪用等舞弊行為，根據(jù)《會計法》和內(nèi)部會計控制規(guī)范的要求，出納員不得兼任稽核、會計檔案保管、總分類賬及收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)分類賬的登記工作。 山西財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計） 9 職務(wù)分工控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性控制，直接決定著整個內(nèi)部控制制度的有效性。在外部，企業(yè)也沒有設(shè)置其他負(fù)責(zé)監(jiān)督的機構(gòu)、人員審計，或者設(shè)置了也是 流于形式。 （四）缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機制。所以就容易沿用和推行家族式管理模式，一方面其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在其家族成員的手中，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂。 大多數(shù)企業(yè)缺乏健全的、有效的內(nèi)部控制框架，組織機構(gòu)與現(xiàn)代企業(yè)制度不相符。單位會計人員沒有把握好貨幣資金的支出關(guān)、流入點、盤存點、對賬點，從而導(dǎo)致貨幣資金安全性、完整性、合理性、合法性差。如一人身兼數(shù)職、崗位設(shè)置不合理的現(xiàn)象大有存在。 山西財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計） 8 貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行收支業(yè)務(wù)的控制。他們業(yè)務(wù)知識貧乏或知識老化，對會計準(zhǔn)則、會計制度知之甚少，專業(yè)技術(shù)能力較差，職業(yè)勝任能力明顯不夠。他們不能做到熟悉 不學(xué)習(xí)會計法規(guī)。除了這些，他們?nèi)狈β殬I(yè)理想和敬業(yè)精神，不關(guān)注、 幣資金內(nèi)部控制制度的環(huán)境就比較差，從而導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金大量流失，滋生貪污舞弊的行為。如一些管理者作風(fēng)不正、崇尚集權(quán)制管理模式、 法律意識淡薄、道德觀念不強。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素有企業(yè)管理決策者和員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。 貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響因素的統(tǒng)稱。在實際工作中不按照授權(quán)審核程序、不在授權(quán)范圍內(nèi)審批、超越審批權(quán)限辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象比較普遍 ,形成不少控制漏洞。目前大多數(shù)企業(yè)在授權(quán)制度和審核山西財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計） 7 批準(zhǔn)制度中 ,并非依靠內(nèi)部控制來進行授權(quán)審批 ,而主要依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“一支筆”進行審批。對出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作 ,大部分企業(yè)都由出納人員一人完成 ,存在巨大風(fēng)險隱患。但在員工臨時休假、出差和生病等意外情況下 ,缺乏明確的交接制度 ,臨時指派人員兼任 ,存在不相容職務(wù)由一人擔(dān)任現(xiàn)象 。 職責(zé)分工方面。財務(wù)專用章和名章在實際工作中企業(yè)因貪圖工作便利 ,常將印鑒交由出納員一人掌管。 （二）票據(jù)及印章管理的問題。企業(yè)違反規(guī)定出借單位銀行賬戶 ,轉(zhuǎn)賬套現(xiàn) 。 銀行存款管理中 ,不按照企業(yè)經(jīng)營管理實際需要 ,隨意開立賬戶或多頭開戶 ,套取利息 ,截留公款 。 庫存現(xiàn)金管理中 ,企業(yè)存在不執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定 ,超限額庫存額留山西財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計） 6 存現(xiàn)金不及時送存銀行 。因此，如何深化和強化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制依然是擺在我們面前的一個十分重要而緊迫的任務(wù)?！必泿刨Y金的內(nèi)部控制就是企業(yè)為了保證貨幣資金的安全、完整，保證貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合理、合法和有效，保證貨幣資金收、付、存信息的真實、合法和完整而建立的各種控制政策與程序的總稱?！薄柏泿攀浅洚?dāng)一般等價物的特殊商品，是貪污、舞弊分子作案的主要對象；貨幣資金是企業(yè)流動性最強、收支最頻繁的資金，是最容易產(chǎn)生錯誤和舞弊的資金；貨幣資金收支涉及一個企業(yè)的絕大多數(shù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，影響著一個企業(yè)絕大多數(shù)財務(wù)關(guān)系的處理，是企業(yè)最敏感、最重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)之一。
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