淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制所有專業(yè)-在線瀏覽
2025-07-30 22:13本頁面
【正文】 但是由于內(nèi)部控制的不善導(dǎo)致的貪污舞弊也十分嚴(yán)重。比如， 2020年，國家自然科學(xué)基金委員會財務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會計卞中貪污、挪用公款 2億多元。據(jù)上海國 家會計學(xué)院財務(wù)舞弊研究中心的研究：我國“ 2020年的財務(wù)舞弊具有三個明顯的特點(diǎn)：一是現(xiàn)金舞弊泛濫成災(zāi)；二是舞弊數(shù)量直線上升：三是串通舞弊日益深化。因此，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，對于保護(hù)貨幣資金的安全、完整，防止貪污舞弊的發(fā)生，保證各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行 ，妥善處理各種財務(wù)關(guān)系，都有十分重要的意義。它是企業(yè)最基本、最重要也是最艱難的內(nèi)部控制。 一 、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 （一）庫存現(xiàn)金和銀行存款控制實(shí)施方面。收入不入賬 ,私設(shè)“小金庫” ,坐收坐支 ,沒有很好執(zhí)行 ,庫存現(xiàn)金不定期盤點(diǎn)制度 ,庫存現(xiàn)金賬面余額與庫存不符 ,造成“白條”抵庫公款私存挪用現(xiàn)金等。不能嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算辦法 ,應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬方式支付的款項 ,常常用庫存現(xiàn)金支付 。使用網(wǎng)上交易 電子 方式的企業(yè) ,在辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時 ,授權(quán)批準(zhǔn)程 序不規(guī)范 ,無專人對交易和支付行為審核。 會計人員私自背書轉(zhuǎn)讓 ,出借支票 。 （三）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)方面。企業(yè)在實(shí)施 “出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作” ,“錢賬分離”等方面 ,通?；痉弦?guī)范。在“辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗 位輪換” ,“強(qiáng)制休假制度”的規(guī)定方面 ,幾乎沒有得到落實(shí) 。 授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度實(shí)施方面。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擁有較大的審批自主權(quán) ,對重大資金的審批常常越過集體商議的決策程序。 二 、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題成因分析 （一）貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境差?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施及實(shí)施的效果。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別是在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法律意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。在管理者這種思想的影響下，實(shí)施貨法規(guī)、依法辦事，遵紀(jì)守法的意識薄弱。從員工這方面看，相當(dāng)一部分會計人員會計職業(yè)道德缺失。另外，不少會計人員缺乏基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)，會計工作拖拖拉拉、疲于應(yīng)付了事。 （二）貨幣資金內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)被 忽視 。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，大多數(shù)企業(yè)不重視崗位分工，沒有建立有效的授權(quán)批準(zhǔn)制度。在授權(quán)批準(zhǔn)方面，“一支筆”審批現(xiàn)象較為嚴(yán)重。 （三）貨幣資金內(nèi)部控制體系不完善。有些企業(yè)管理者觀念陳舊，他們認(rèn)為沒有必要依 靠現(xiàn)代經(jīng)營管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的全過程。另一方面，出于某些方面的考慮，企業(yè)的所有者都會選擇自己人來管理重要部門，如出納，不利于推行企業(yè)對貨幣資金更好的進(jìn)行內(nèi)部控制。 由于受到企業(yè)管理者的影響，很多企業(yè)根本沒有設(shè)置獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和配備專職的審計人員，從而就使內(nèi)部監(jiān)督處于空白。 三 、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策 （一）企業(yè)貨幣資金的職務(wù)分工控制 。職務(wù)分工控制要求不兼容的職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離，各個工作崗位都應(yīng)當(dāng)有明確的職責(zé)，且責(zé)權(quán)利統(tǒng)一和平衡，以便各個崗位之間能形成有效的相互聯(lián)系，相互制約的制衡機(jī)制。會計員不得以任何方式直接或間接接觸企業(yè)的貨幣資金，以防其借機(jī)貪污企業(yè)的貨幣資金。 董事長與總經(jīng)理的制衡 為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)董事長與總經(jīng)理的相互制衡，企業(yè)必須嚴(yán)格按照公司制的要求劃分董事長與總經(jīng) 理的職責(zé)，使董事長及其領(lǐng)導(dǎo)的董事會處于預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和決算審批的地位，使總經(jīng)理及其領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)理班子處于預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行、決算報告的地位。 （二）企業(yè)貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)控制 合理確定授權(quán)批準(zhǔn)形式 授權(quán)批準(zhǔn)控制可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，形成各種授權(quán)批準(zhǔn)控制的形式。按照山西財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計） 10 授權(quán)控制的主體不同，授權(quán)批準(zhǔn)控制可以分為個人授權(quán)和集體授權(quán)兩種。 明確授權(quán)批準(zhǔn)范圍、層次、程序和責(zé)任 （ 1）要明確授權(quán)批準(zhǔn)控制的范圍 有效的授權(quán)批準(zhǔn)控制應(yīng)當(dāng)是全面完整的，不應(yīng)當(dāng)有任何人和任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)游離于或凌駕于授權(quán)批準(zhǔn)控制之外。企業(yè)各級管理層都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定授權(quán)的范圍內(nèi)行使審批職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 （ 2）要明確不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得到授權(quán)批準(zhǔn)的層次 公司應(yīng)根據(jù)各項貨幣資金支出業(yè)務(wù)的重要性和金額大小，以書面文件的形式，明確它們應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)批準(zhǔn)的層次。具體地說，預(yù)算內(nèi)的一般支出可以經(jīng)部門負(fù)責(zé)人或企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人審批后即可報銷；預(yù)算內(nèi)的重大開支則還應(yīng)當(dāng)經(jīng)過 企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后才能報銷；預(yù)算外的各項支出則還需要上報企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)會議審批。其次，審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序
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