淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制所有專業(yè)(文件)
【正文】 是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性控制，直接決定著整個(gè)內(nèi)部控制制度的有效性。 除此之外企業(yè)必須嚴(yán)格堅(jiān)持錢賬分管原則，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)貨幣資金的接觸，嚴(yán)禁會(huì)計(jì)主管人員，特別是兼任記賬工作的會(huì)計(jì)主管人員獨(dú)立審批貨幣資金的收付。按照授權(quán)控制對(duì)象的不同，授權(quán)批準(zhǔn)控制可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種。企業(yè)各級(jí)管理人員負(fù)責(zé)什么范圍內(nèi)的那些財(cái)務(wù)支出的審批，都應(yīng)當(dāng)有應(yīng)當(dāng)由公司股東代表大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的章程、內(nèi)部控制文件、 財(cái)務(wù)預(yù)算等予以明確。一般說(shuō)來(lái)，金額越大、性質(zhì)越重要的支出業(yè)務(wù)，得到授權(quán)批準(zhǔn)的層次應(yīng)當(dāng)越高：預(yù)算外的支出業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)比預(yù)算內(nèi)的支出業(yè)務(wù)得到更高級(jí)別的授權(quán)批準(zhǔn)。第三，復(fù)核山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 11 人應(yīng)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自制收據(jù)的控制、加強(qiáng)收據(jù)保管使用的控制、加強(qiáng)收據(jù)的審查控制。 分散收款的內(nèi)部控制方式主要包括：第一，收款應(yīng)經(jīng)過(guò)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；第二，必 須征得企業(yè)出納員或出納部門(mén)同意；第三，只能限于小額、臨時(shí)收款；第四，必須領(lǐng)取統(tǒng)一收據(jù)收款；第五，必須限期送交企業(yè)出納員；第六，出納員應(yīng)及時(shí)催交逾期未交款項(xiàng)；第七，出納員收款時(shí)須核對(duì)收據(jù)存根和款項(xiàng)是否相符確保足額收繳；第八，出納員收款時(shí)也必須開(kāi)具收據(jù)，交款人員應(yīng)妥善保管交款收據(jù)，備作備查簿登記；第九，分散收款業(yè)務(wù)結(jié)束后，出納員應(yīng)及時(shí)有關(guān)收繳收款員的剩余收據(jù)和款項(xiàng)，并辦理嚴(yán)密的交接手續(xù)；第十，嚴(yán)禁任何人或部門(mén)私自代收企業(yè)的任何款項(xiàng)。 保管和稽核控制 （ 1）貨幣資金保管控制 企業(yè)的貨幣資金只能由出納員和經(jīng)過(guò)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)的人員保管，非經(jīng)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的授權(quán)，任何人都不得接觸企業(yè)貨幣資金，否則就是非法侵占?！薄鞍匆?guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。如果稽核發(fā)現(xiàn)不符的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，提前處理建議，報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人。 （五）企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部審計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì)在貨幣資金內(nèi)部控制中的一般要求 在貨幣資金內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金的突擊盤(pán)點(diǎn)，銀行賬及往來(lái)賬的獨(dú)立核對(duì)，收支憑證及賬簿記錄的審計(jì)，貨幣資金內(nèi)部控制運(yùn)行情況山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 14 的日常檢查和評(píng)價(jià)等核查性的工作。 （ 3）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，規(guī)范企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)行為。 結(jié)束語(yǔ) 一套好的內(nèi)部控制制度是在長(zhǎng)期實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的，不僅需要考慮企業(yè)自身環(huán)境，同時(shí)也會(huì)受到外部因素如國(guó)家政策的影響。 [3] 財(cái)政部：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金 [4] 吳秋生主編：《審計(jì)學(xué)》，上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 2020年版，第 286頁(yè)。 [8] 林志軍等：《西方審計(jì)學(xué)》，廈門(mén)：廈門(mén)大學(xué)出版社 1988年版。 [11] 楊雄勝等：“我國(guó)貨幣資金內(nèi)部控制制度調(diào)查分析”， 《會(huì)計(jì)研究》 2020年第 3期． [12] 李風(fēng)鳴：《內(nèi)部控制學(xué)》，北京：北京大學(xué)出版杜 2020年版。 Wales September 1999． 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 17 致謝 本文是李高奎導(dǎo)師的精心指導(dǎo)和大力支持下完成的，從選題開(kāi)題到初稿定稿，李老師一直不厭其煩一遍遍給我指正錯(cuò)誤提出意見(jiàn)。在此，向李老師致以最真誠(chéng)的謝意，感謝您一直以來(lái)對(duì)我的悉心指導(dǎo)和幫助。他淵博的知識(shí)、開(kāi)闊的視野和敏銳的思維給了我深深的啟迪。 Adams。 [10] (美 )托馬斯。 [6] 張國(guó)康等：《內(nèi)部控制制度》，上海：立信會(huì)計(jì)出版社 2020年版。 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 15 參考文獻(xiàn) [1] 吳敬璉：《當(dāng)代中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革》．上海：上海遠(yuǎn)東出版社 2020年版。 （ 2）改變由前任領(lǐng)導(dǎo)任推薦下任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的做法，實(shí)行民主推薦、組織考察、干部輪換等制度。 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的強(qiáng)化 （ 1）加快國(guó)有企業(yè)改革，完善公司治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序 ，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算具有剛性約束力。企業(yè)稽核人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金收支存及其賬簿記錄的檢查核對(duì)，做到日記賬與分類賬記錄經(jīng)常核對(duì)相符，賬簿記錄與記賬憑證經(jīng)常核對(duì)相符，記賬憑證與原始憑證經(jīng)常核對(duì)相符，特別是每月要與開(kāi)戶銀行送 來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。 （ 2）財(cái)務(wù)印章保管控制 “財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。
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