淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制所有專(zhuān)業(yè)-免費(fèi)閱讀
【正文】 其嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的治學(xué)態(tài)度、高度的敬業(yè)精神、兢兢業(yè)業(yè)、孜孜以求的工作作風(fēng)和大膽創(chuàng)新的進(jìn)取精神都對(duì)我產(chǎn)生了十分積極的作用。 [9] (美 )Steven J． Root著，付濤等譯《加強(qiáng)公司治理的內(nèi)部控制》，北京：清華大學(xué)出版社 2020年版。內(nèi)部控制制度是單位有效管理的一個(gè)必不可少的部分，任何一家企業(yè)，無(wú)論規(guī)模大小，企業(yè)性質(zhì)有多么不同，都應(yīng)該建立適合于自身的內(nèi)部控制制度，以防各種漏洞的出現(xiàn)，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并且由于貨幣資金的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)最高，所以更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法有效，使會(huì)計(jì)人員自覺(jué)遵守內(nèi)部控制制度，杜絕貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，保證貨幣資金的安全，確保企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常、有序進(jìn)行。為了保證審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員不得負(fù)責(zé)企業(yè)貨幣資金管理與核算的任何工作，不得負(fù) 責(zé)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和修改，也不得擁有罰款等接觸貨幣資金并損害自身獨(dú)立性、超脫性的處罰權(quán)力。” 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 13 （ 3）稽核控制 為了保證企業(yè)貨幣資金賬目的真實(shí)、正確，從而保證貨幣資金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立賬目稽核制度。 （ 2）“坐支”業(yè)務(wù)的控制 “坐支”是指企業(yè)以現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出，即不通過(guò) 開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行結(jié)算。最后，出納員應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審批人批準(zhǔn)，并經(jīng)復(fù)核人復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按批準(zhǔn)的金額、結(jié)算方式、受款單位等辦理支付手續(xù)。企業(yè)各級(jí)管理層都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定授權(quán)的范圍內(nèi)行使審批職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的制衡 為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的相互制衡，企業(yè)必須嚴(yán)格按照公司制的要求劃分董事長(zhǎng)與總經(jīng) 理的職責(zé)，使董事長(zhǎng)及其領(lǐng)導(dǎo)的董事會(huì)處于預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和決算審批的地位，使總經(jīng)理及其領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)理班子處于預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行、決算報(bào)告的地位。 由于受到企業(yè)管理者的影響，很多企業(yè)根本沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專(zhuān)職的審計(jì)人員，從而就使內(nèi)部監(jiān)督處于空白。在授權(quán)批準(zhǔn)方面，“一支筆”審批現(xiàn)象較為嚴(yán)重。從員工這方面看，相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)職業(yè)道德缺失。 二 、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題成因分析 （一）貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境差。企業(yè)在實(shí)施 “出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作” ,“錢(qián)賬分離”等方面 ,通常基本符合規(guī)范。不能?chē)?yán)格遵守銀行結(jié)算辦法 ,應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬方式支付的款項(xiàng) ,常常用庫(kù)存現(xiàn)金支付 。因此，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，對(duì)于保護(hù)貨幣資金的安全、完整，防止貪污舞弊的發(fā)生，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行 ，妥善處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系，都有十分重要的意義。 Internal control。 14 3 銀行賬的核對(duì) 8 （四）缺乏有效的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） I 目錄 摘要 5 （一）庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款控制實(shí)施方面 5 1 庫(kù)存現(xiàn)金管理 9 2 董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的制衡 9 （二）企業(yè)貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)控制 11 3 保管和稽核控制 13 （五）企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部審計(jì)控制 Problem?！必泿刨Y金的內(nèi)部控制就是企業(yè)為了保證貨幣資金的安全、完整，保證貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合理、合法和有效，保證貨幣資金收、付、存信息的真實(shí)、合法和完整而建立的各種控制政策與程序的總稱(chēng)。企業(yè)違反規(guī)定出借單位銀行賬戶(hù) ,轉(zhuǎn)賬套現(xiàn) 。但在員工臨時(shí)休假、出差和生病等意外情況下 ,缺乏明確的交接制度 ,臨時(shí)指派人員兼任 ,存在不相容職務(wù)由一人擔(dān)任現(xiàn)象 。 貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響因素的統(tǒng)稱(chēng)。他們不能做到熟悉 不學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法規(guī)。單位會(huì)計(jì)人員沒(méi)有把握好貨幣資金的支出關(guān)、流入點(diǎn)、盤(pán)存點(diǎn)、對(duì)賬點(diǎn)，從而導(dǎo)致貨幣資金安全性、完整性、合理性、合法性差。在外部，企業(yè)也沒(méi)有設(shè)置其他負(fù)責(zé)監(jiān)督的機(jī)構(gòu)、人員審計(jì)，或者設(shè)置了也是 流于形式。企業(yè)的監(jiān)事、董事 (包括獨(dú)立董事 )對(duì)企業(yè)貨幣資金收支存情況及相關(guān)內(nèi)部控制情況也有責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)于越權(quán)審批行為要嚴(yán)肅予以查處。 (4)要明確各級(jí)財(cái)務(wù)支出審批人員的責(zé)任 明確 各級(jí)財(cái)務(wù)支出審批人員的相關(guān)責(zé)任，并對(duì)其履行情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查和嚴(yán)肅的問(wèn)責(zé)追究，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到要明確規(guī)定與授權(quán)審批權(quán)力相對(duì)等的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以保證授權(quán)批準(zhǔn)者能謹(jǐn)慎從事，切實(shí)履行對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制職責(zé)。“坐支”極易產(chǎn)生收支混亂，給貪污、舞弊、偷漏稅款等提供機(jī)會(huì)，須嚴(yán)加控制。企業(yè)稽核人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金收支存及其賬簿記錄的檢查核對(duì)，做到日記賬與分類(lèi)賬記錄經(jīng)常核對(duì)相符，賬簿記錄與記賬憑證經(jīng)常核對(duì)
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