淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制所有專業(yè)-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 過(guò)程，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“血液”。 countermeasures 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 4 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 5 引 言 貨幣資金內(nèi)部控制隨著時(shí)代的發(fā)展也在不斷完善著，但是由于內(nèi)部控制的不善導(dǎo)致的貪污舞弊也十分嚴(yán)重。它是企業(yè)最基本、最重要也是最艱難的內(nèi)部控制。使用網(wǎng)上交易 電子 方式的企業(yè) ,在辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時(shí) ,授權(quán)批準(zhǔn)程 序不規(guī)范 ,無(wú)專人對(duì)交易和支付行為審核。在“辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗 位輪換” ,“強(qiáng)制休假制度”的規(guī)定方面 ,幾乎沒(méi)有得到落實(shí) ?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施及實(shí)施的效果。另外，不少會(huì)計(jì)人員缺乏基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)，會(huì)計(jì)工作拖拖拉拉、疲于應(yīng)付了事。 （三）貨幣資金內(nèi)部控制體系不完善。 三 、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策 （一）企業(yè)貨幣資金的職務(wù)分工控制 。 （二）企業(yè)貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)控制 合理確定授權(quán)批準(zhǔn)形式 授權(quán)批準(zhǔn)控制可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，形成各種授權(quán)批準(zhǔn)控制的形式。 （ 2）要明確不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得到授權(quán)批準(zhǔn)的層次 公司應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的重要性和金額大小，以書面文件的形式，明確它們應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)批準(zhǔn)的層次。 （三）企業(yè)貨幣資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 收付款原始憑證的控制 （ 1）收款原始憑證的控制 目前，這一方面存在的主要問(wèn)題是自制收據(jù)失控，自制收據(jù)的數(shù)量完全由收據(jù)保管員一人控制，致使自制收據(jù)收款數(shù)額無(wú)法控制；收據(jù)保管的責(zé)任不明確，收據(jù)的安全、完整性得不到保證，使核查收入入賬完整性失去了可靠的基礎(chǔ)；收款入賬的依據(jù)是否充分無(wú)人 過(guò)問(wèn)，為貪污挪用提供了可乘之機(jī)等。為了嚴(yán)格控制“坐支”行為的發(fā)生，企業(yè)所有的現(xiàn)金收入都應(yīng)及時(shí)、足額送存開戶銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出；企業(yè)所有的現(xiàn)金支出最初都應(yīng)是從開戶銀行里提取的，確保企業(yè)現(xiàn)金收支兩條線。應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。 （ 2）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的崗位責(zé)任制，并認(rèn)真考核和獎(jiǎng)懲。 [2] 賀斌：“現(xiàn)金舞弊凸顯治理缺陷”，《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》 2020年 2月 10日第 5版。 L．巴頓等著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社． 2020。通過(guò)此次畢業(yè)論文的寫作，我對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制又有了深入的了解 ，我相信它將會(huì)使我以后的工作也更加得心應(yīng)手。 Internal Control＆ Auditing， Australia Pry LTD， 1997． [17] Internal ControlGuidance for Directors on the Combined 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 16 Code． Published by the Institute of chartered Accountants in England amp。 [7] 周勤業(yè)等：《審計(jì) 》，上海：上海三聯(lián)書店 1993年版。 （ 3）建立健全各類審計(jì)結(jié)果公告制度和審計(jì)實(shí) 質(zhì)行為的問(wèn)責(zé)制度。預(yù)算內(nèi)的資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上的資金實(shí)行集體審批，超預(yù)算的應(yīng)提交企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。因此，收款方式的控制就是對(duì)分散收款山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 12 方式的控制。其次，審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序，對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批。 明確授權(quán)批準(zhǔn)范圍、層次、程序和責(zé)任 （ 1）要明確授權(quán)批準(zhǔn)控制的范圍 有效的授權(quán)批準(zhǔn)控制應(yīng)當(dāng)是全面完整的，不應(yīng)當(dāng)有任何人和任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)游離于或凌駕于授權(quán)批準(zhǔn)控制之外。會(huì)計(jì)員不得以任何方式直接或間接接觸企業(yè)的貨幣資金，以防其借機(jī)貪污企業(yè)的貨幣資金。另一方面，出于某些方面的考慮，企業(yè)的所有者都會(huì)選擇自己人來(lái)管理重要部門，如出納，不利于推行企業(yè)對(duì)貨幣資金更好的進(jìn)行內(nèi)部控制。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)不重視崗位分工，沒(méi)有建立有效的授權(quán)批準(zhǔn)制度。在管理者這種思想的影響下，實(shí)施貨法規(guī)、依法辦事，遵紀(jì)守法的意識(shí)薄弱。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擁有較大的審批自主權(quán) ,對(duì)重大資金的審批常常越過(guò)集體商議的決策程序。 （三）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)方面。收入不入賬 ,私設(shè)“小金庫(kù)” ,坐收坐支 ,沒(méi)有很好執(zhí)行 ,庫(kù)存現(xiàn)金不定期盤點(diǎn)制度 ,庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與庫(kù)存不符 ,造成“白條”抵庫(kù)公款私存挪用現(xiàn)金等。據(jù)上海國(guó) 家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)舞弊研究中心的研究：我國(guó)
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