【正文】 nd business operation activities of the basic conditions, is the foundation of enterprise survival and development. Moary liquidity is strong, high risk, however, neglected to monitor easily, easily lead to loss, to the enterprise39。收入不入賬 ,私設(shè)“小金庫(kù)” ,坐收坐支 ,沒有很好執(zhí)行 ,庫(kù)存現(xiàn)金不定期盤點(diǎn)制度 ,庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與庫(kù)存不符 ,造成“白條”抵庫(kù)公款私存挪用現(xiàn)金等。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擁有較大的審批自主權(quán) ,對(duì)重大資金的審批常常越過(guò)集體商議的決策程序。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)不重視崗位分工，沒有建立有效的授權(quán)批準(zhǔn)制度。會(huì)計(jì)員不得以任何方式直接或間接接觸企業(yè)的貨幣資金，以防其借機(jī)貪污企業(yè)的貨幣資金。其次，審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序，對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 （ 3）建立健全各類審計(jì)結(jié)果公告制度和審計(jì)實(shí) 質(zhì)行為的問(wèn)責(zé)制度。 Internal Control＆ Auditing， Australia Pry LTD， 1997． [17] Internal ControlGuidance for Directors on the Combined 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 16 Code． Published by the Institute of chartered Accountants in England amp。 L．巴頓等著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社． 2020。 （ 2）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的崗位責(zé)任制，并認(rèn)真考核和獎(jiǎng)懲。為了嚴(yán)格控制“坐支”行為的發(fā)生，企業(yè)所有的現(xiàn)金收入都應(yīng)及時(shí)、足額送存開戶銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出；企業(yè)所有的現(xiàn)金支出最初都應(yīng)是從開戶銀行里提取的，確保企業(yè)現(xiàn)金收支兩條線。 （ 2）要明確不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得到授權(quán)批準(zhǔn)的層次 公司應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的重要性和金額大小，以書面文件的形式，明確它們應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)批準(zhǔn)的層次。 三 、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策 （一）企業(yè)貨幣資金的職務(wù)分工控制 。另外，不少會(huì)計(jì)人員缺乏基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)，會(huì)計(jì)工作拖拖拉拉、疲于應(yīng)付了事。在“辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗 位輪換” ,“強(qiáng)制休假制度”的規(guī)定方面 ,幾乎沒有得到落實(shí) 。它是企業(yè)最基本、最重要也是最艱難的內(nèi)部控制。 17 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 1 摘 要 貨幣資金貫穿于一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“血液”。 15 致謝 10 （三）企業(yè)貨幣資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 6 二 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控 制問(wèn)題成因分析 1 引 言 5 2 銀行存款管理 8 三 加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策 13 2 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)的強(qiáng)化 ”“貨幣是充當(dāng)一般等價(jià)物的特殊商品，是貪污、舞弊分子作案的主要對(duì)象；貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、收支最頻繁的資金，是最容易產(chǎn)生錯(cuò)誤和舞弊的資金；貨幣資金收支涉及一個(gè)企業(yè)的絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，影響著一個(gè)企業(yè)絕大多數(shù)財(cái)務(wù)關(guān)系的處理，是企業(yè)最敏感、最重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之一。 職責(zé)分工方面。除了這些，他們?nèi)狈β殬I(yè)理想和敬業(yè)精神，不關(guān)注、 幣資金內(nèi)部控制制度的環(huán)境就比較差，從而導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金大量流失，滋生貪污舞弊的行為。 （四）缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)各級(jí)管理人員負(fù)責(zé)什么范圍內(nèi)的那些財(cái)務(wù)支出的審批，都應(yīng)當(dāng)有應(yīng)當(dāng)由公司股東代表大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的章程、內(nèi)部控制文件、 財(cái)務(wù)預(yù)算等予以明確。 分散收款的內(nèi)部控制方式主要包括：第一，收款應(yīng)經(jīng)過(guò)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；第二，必 須征得企業(yè)出納員或出納部門同意；第三，只能限于小額、臨時(shí)收款；第四，必須領(lǐng)取統(tǒng)一收據(jù)收款；第五，必須限期送交企業(yè)出納員；第六，出納員應(yīng)及時(shí)催交逾期未交款項(xiàng)；第七，出納員收款時(shí)須核對(duì)收據(jù)存根和款項(xiàng)是否相符確保足額收繳；第八，出納員收款時(shí)也必須開具收據(jù)，交款人員應(yīng)妥善保管交款收據(jù)，備作備查簿登記；第九，分散收款業(yè)務(wù)結(jié)束后，出納員應(yīng)及時(shí)有關(guān)收繳收款員的剩余收據(jù)和款項(xiàng)，并辦理嚴(yán)密的交接手續(xù)；第十，嚴(yán)禁任何人或部門私自代收企業(yè)的任何款項(xiàng)。 （五）企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部審計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì)在貨幣資金內(nèi)部控制