淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制所有專(zhuān)業(yè)(完整版)
【正文】 “ 2020年的財(cái)務(wù)舞弊具有三個(gè)明顯的特點(diǎn)：一是現(xiàn)金舞弊泛濫成災(zāi)；二是舞弊數(shù)量直線(xiàn)上升：三是串通舞弊日益深化。 關(guān)鍵詞 ： 貨幣資金；內(nèi)部控制； 問(wèn)題；對(duì)策 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 2 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 3 Abstract Moary funds throughout the course of economic activities an enterprise, is the enterprise business activities blood. Hold moary fund is the enterprise normal production and business operation activities of the basic conditions, is the foundation of enterprise survival and development. Moary liquidity is strong, high risk, however, neglected to monitor easily, easily lead to loss, to the enterprise39。 14 結(jié)束語(yǔ) 12 （四）企業(yè)貨幣資 金的全面預(yù)算控制 11 2 收付款方式的控制 11 1 收付款原始憑證的控制 8 1 出納員與會(huì)計(jì)員的分工與制衡 5 一 貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 7 （一）貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境差 持有貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。近年來(lái)，我國(guó)貪污舞弊案件即由個(gè)人行為，也有集體行為，而且數(shù)額巨大，影響極壞。因此，如何深化和強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制依然是擺在我們面前的一個(gè)十分重要而緊迫的任務(wù)。 （二）票據(jù)及印章管理的問(wèn)題。對(duì)出納人員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作 ,大部分企業(yè)都由出納人員一人完成 ,存在巨大風(fēng)險(xiǎn)隱患。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素有企業(yè)管理決策者和員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。他們業(yè)務(wù)知識(shí)貧乏或知識(shí)老化，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度知之甚少，專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力較差，職業(yè)勝任能力明顯不夠。 大多數(shù)企業(yè)缺乏健全的、有效的內(nèi)部控制框架，組織機(jī)構(gòu)與現(xiàn)代企業(yè)制度不相符。 山西財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 9 職務(wù)分工控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性控制，直接決定著整個(gè)內(nèi)部控制制度的有效性。按照授權(quán)控制對(duì)象的不同，授權(quán)批準(zhǔn)控制可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種。一般說(shuō)來(lái)，金額越大、性質(zhì)越重要的支出業(yè)務(wù)，得到授權(quán)批準(zhǔn)的層次應(yīng)當(dāng)越高：預(yù)算外的支出業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)比預(yù)算內(nèi)的支出業(yè)務(wù)得到更高級(jí)別的授權(quán)批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自制收據(jù)的控制、加強(qiáng)收據(jù)保管使用的控制、加強(qiáng)收據(jù)的審查控制。 保管和稽核控制 （ 1）貨幣資金保管控制 企業(yè)的貨幣資金只能由出納員和經(jīng)過(guò)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)的人員保管，非經(jīng)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的授權(quán)，任何人都不得接觸企業(yè)貨幣資金，否則就是非法侵占。如果稽核發(fā)現(xiàn)不符的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，提前處理建議，報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人。 （ 3）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，規(guī)范企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)行為。 [3] 財(cái)政部：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金 [4] 吳秋生主編：《審計(jì)學(xué)》，上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 2020年版，第 286頁(yè)。 [11] 楊雄勝等：“我國(guó)貨幣資金內(nèi)部控制制度調(diào)查分析”， 《會(huì)計(jì)研究》 2020年第 3期． [12] 李風(fēng)鳴：《內(nèi)部控制學(xué)》，北京：北京大學(xué)出版杜 2020年版。在此，向李老師致以最真誠(chéng)的謝意，感謝您一直以來(lái)對(duì)我的悉心指導(dǎo)和幫助。 Adams。 [6] 張國(guó)康等：《內(nèi)部控制制度》，上海：立信會(huì)計(jì)出版社 2020年版。 （ 2）改變由前任領(lǐng)導(dǎo)任推薦下任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的做法，實(shí)行民主推薦、組織考察、干部輪換等制度。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序 ，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算具有剛性約束力。 （ 2）財(cái)務(wù)印章保管控制 “財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。 收付款方式的控制 （ 1）收款方式的控制 企業(yè)收款方式主要是集中和分散收款，分散收款由于 接觸企業(yè)貨幣資金的人
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