淺析企業(yè)貨幣資金內部控制所有專業(yè)(完整版)
【正文】 “ 2020年的財務舞弊具有三個明顯的特點：一是現(xiàn)金舞弊泛濫成災；二是舞弊數(shù)量直線上升：三是串通舞弊日益深化。 關鍵詞 ： 貨幣資金；內部控制； 問題；對策 山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設計） 2 山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設計） 3 Abstract Moary funds throughout the course of economic activities an enterprise, is the enterprise business activities blood. Hold moary fund is the enterprise normal production and business operation activities of the basic conditions, is the foundation of enterprise survival and development. Moary liquidity is strong, high risk, however, neglected to monitor easily, easily lead to loss, to the enterprise39。 14 結束語 12 （四）企業(yè)貨幣資 金的全面預算控制 11 2 收付款方式的控制 11 1 收付款原始憑證的控制 8 1 出納員與會計員的分工與制衡 5 一 貨幣資金內部控制存在的問題 7 （一）貨幣資金內部控制環(huán)境差 持有貨幣資金是企業(yè)進行正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。近年來，我國貪污舞弊案件即由個人行為，也有集體行為，而且數(shù)額巨大，影響極壞。因此，如何深化和強化企業(yè)貨幣資金內部控制依然是擺在我們面前的一個十分重要而緊迫的任務。 （二）票據(jù)及印章管理的問題。對出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作 ,大部分企業(yè)都由出納人員一人完成 ,存在巨大風險隱患。影響貨幣資金內部控制環(huán)境的主要因素有企業(yè)管理決策者和員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質。他們業(yè)務知識貧乏或知識老化，對會計準則、會計制度知之甚少，專業(yè)技術能力較差，職業(yè)勝任能力明顯不夠。 大多數(shù)企業(yè)缺乏健全的、有效的內部控制框架，組織機構與現(xiàn)代企業(yè)制度不相符。 山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設計） 9 職務分工控制是內部控制的基礎性控制，直接決定著整個內部控制制度的有效性。按照授權控制對象的不同，授權批準控制可以分為一般授權和特殊授權兩種。一般說來，金額越大、性質越重要的支出業(yè)務，得到授權批準的層次應當越高：預算外的支出業(yè)務應當比預算內的支出業(yè)務得到更高級別的授權批準。企業(yè)應加強自制收據(jù)的控制、加強收據(jù)保管使用的控制、加強收據(jù)的審查控制。 保管和稽核控制 （ 1）貨幣資金保管控制 企業(yè)的貨幣資金只能由出納員和經(jīng)過企業(yè)權力機構授權的人員保管，非經(jīng)企業(yè)權力機構的授權，任何人都不得接觸企業(yè)貨幣資金，否則就是非法侵占。如果稽核發(fā)現(xiàn)不符的情況，應當及時查明原因，提前處理建議，報告企業(yè)財務部門負責人。 （ 3）加強對企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任審計，規(guī)范企業(yè)負責人的經(jīng)濟行為。 [3] 財政部：內部會計控制規(guī)范 —— 貨幣資金 [4] 吳秋生主編：《審計學》，上海：上海財經(jīng)大學出版社 2020年版，第 286頁。 [11] 楊雄勝等：“我國貨幣資金內部控制制度調查分析”， 《會計研究》 2020年第 3期． [12] 李風鳴：《內部控制學》，北京：北京大學出版杜 2020年版。在此，向李老師致以最真誠的謝意，感謝您一直以來對我的悉心指導和幫助。 Adams。 [6] 張國康等：《內部控制制度》，上海：立信會計出版社 2020年版。 （ 2）改變由前任領導任推薦下任企業(yè)領導人的做法，實行民主推薦、組織考察、干部輪換等制度。企業(yè)應加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算編制、審定、下達和執(zhí)行程序 ，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算具有剛性約束力。 （ 2）財務印章保管控制 “財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。 收付款方式的控制 （ 1）收款方式的控制 企業(yè)收款方式主要是集中和分散收款，分散收款由于 接觸企業(yè)貨幣資金的人
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