【正文】 或部門多，發(fā)生貪污舞弊的可能就較大。 （ 3） 要明確貨幣資金支出審批的程序 首先，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或人員應(yīng)提前向?qū)徟颂岢鲇每钌暾垼⒚骺铐椀挠猛?、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，必要時還應(yīng)附有有效的經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。正確認識 各種授權(quán)批準控制形式及其相互關(guān)系，對于正確運用這些授權(quán)批準控制形式，合理劃分授權(quán)審批范圍和權(quán)限，明確規(guī)定授權(quán)批準成和責任，提高授權(quán)批準控制的質(zhì)量和效率，保證企業(yè)各項財務(wù)支出都能真實、合理、合法和有效地進行，有著十分重要的意義。 出納員與會計員的分工與制衡 為了防止出納員發(fā)生貪污、挪用等舞弊行為，根據(jù)《會計法》和內(nèi)部會計控制規(guī)范的要求，出納員不得兼任稽核、會計檔案保管、總分類賬及收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等明細分類賬的登記工作。所以就容易沿用和推行家族式管理模式，一方面其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在其家族成員的手中，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂。 山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計） 8 貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行收支業(yè)務(wù)的控制。如一些管理者作風不正、崇尚集權(quán)制管理模式、 法律意識淡薄、道德觀念不強。目前大多數(shù)企業(yè)在授權(quán)制度和審核山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計） 7 批準制度中 ,并非依靠內(nèi)部控制來進行授權(quán)審批 ,而主要依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“一支筆”進行審批。財務(wù)專用章和名章在實際工作中企業(yè)因貪圖工作便利 ,常將印鑒交由出納員一人掌管。 庫存現(xiàn)金管理中 ,企業(yè)存在不執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定 ,超限額庫存額留山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計） 6 存現(xiàn)金不及時送存銀行 。 2020年“湘酒鬼”公司高級管理層集體貪污挪用 4． 2億元資金。因此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系尤為重要。 14 參考文獻 13 1 內(nèi)部審計在貨幣資金內(nèi)部控制中的一般要求 9 山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計） II 2 明確授權(quán)批準范圍、層次、程序和責任 9 1 合理確定授權(quán)批準形式 6 （三）職責分工與授權(quán)批準方面 6 （二）票據(jù)及印章管理的問題 6 1 職責分工方面 7 （三）貨幣資金內(nèi)部控制體系不完善 但是，貨幣資金流動性強、風險性高，易疏于管理監(jiān) 控，很容易導(dǎo)致流失，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成困難。比如， 2020年，國家自然科學基金委員會財務(wù)局經(jīng)費管理處會計卞中貪污、挪用公款 2億多元。 一 、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 （一）庫存現(xiàn)金和銀行存款控制實施方面。 會計人員私自背書轉(zhuǎn)讓 ,出借支票 。 授權(quán)制度和審核批準制度實施方面。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別是在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負責制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風格、管理方式、知識水平、法律意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。 （二）貨幣資金內(nèi)部控制關(guān)鍵點被 忽視 。有些企業(yè)管理者觀念陳舊，他們認為沒有必要依 靠現(xiàn)代經(jīng)營管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)濟活動的全過程。職務(wù)分工控制要求不兼容的職務(wù)應(yīng)當相互分離，各個工作崗位都應(yīng)當有明確的職責，且責權(quán)利統(tǒng)一和平衡，以便各個崗位之間能形成有效的相互聯(lián)系，相互制約的制衡機制。按照山西財經(jīng)大學畢業(yè)論文（設(shè)計） 10 授權(quán)控制的主體不同，授權(quán)批準控制可以分為個人授權(quán)和集體授權(quán)兩種。具體地說，預(yù)算內(nèi)的一般支出可以經(jīng)部門負責人或企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)財務(wù)負責人審批后即可報銷；預(yù)算內(nèi)的重大開支則還應(yīng)當經(jīng)過 企業(yè)負責人審批后才能報銷；預(yù)算外的各項支出則還需要上報企業(yè)權(quán)力機構(gòu)會議審批。 （ 2）付款原始憑證的控制 企業(yè)所有支出憑證都應(yīng)當?shù)玫絿栏竦膶徟?、?fù)核，具備齊全的簽章和完備的手續(xù)，而且這些工作應(yīng)當有不同的人員分工負責。企業(yè)的貨幣資金也不得以個人名義存入銀行，以防止貪污、挪用和小金 庫問題的發(fā)生。 （四）企業(yè)貨幣資金的全面預(yù)算控制 全面預(yù)算既是企業(yè)治理層對企業(yè)管理層資金使用權(quán)的授權(quán)批準控制形式，也是企業(yè)管理層控制各項財務(wù)收支，進而控制各項經(jīng)營管理活動的重要手段。 銀行賬的核對 （ 1）把銀行存款長期未達賬項作為一種嚴重貪污舞弊問題進行查處。 [5] 孟凡利主編：《內(nèi)部會計控制與全面預(yù)算控制》，北京：經(jīng)濟科學出版社 2020年版。 [13] 華偉：“貨幣資金內(nèi)部控制的問題 及原因”《交通財會》 2020年 3月第 272期 [14] 王世定：貨幣資金控制實務(wù)與案例 .經(jīng)濟科學出版社， 2020 [15] 吳秋生，余春宏：“強化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的探討”，《財政研究》1999年 6期． [16] Kevin