【正文】 一 、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 （一）庫存現(xiàn)金和銀行存款控制實(shí)施方面。不能嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算辦法 ,應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬方式支付的款項(xiàng) ,常常用庫存現(xiàn)金支付 。 會計人員私自背書轉(zhuǎn)讓 ,出借支票 。企業(yè)在實(shí)施 “出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作” ,“錢賬分離”等方面 ,通?；痉弦?guī)范。 授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度實(shí)施方面。 二 、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題成因分析 （一）貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境差。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別是在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法律意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。從員工這方面看，相當(dāng)一部分會計人員會計職業(yè)道德缺失。 （二）貨幣資金內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)被 忽視 。在授權(quán)批準(zhǔn)方面，“一支筆”審批現(xiàn)象較為嚴(yán)重。有些企業(yè)管理者觀念陳舊，他們認(rèn)為沒有必要依 靠現(xiàn)代經(jīng)營管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的全過程。 由于受到企業(yè)管理者的影響，很多企業(yè)根本沒有設(shè)置獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和配備專職的審計人員，從而就使內(nèi)部監(jiān)督處于空白。職務(wù)分工控制要求不兼容的職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離，各個工作崗位都應(yīng)當(dāng)有明確的職責(zé)，且責(zé)權(quán)利統(tǒng)一和平衡，以便各個崗位之間能形成有效的相互聯(lián)系，相互制約的制衡機(jī)制。 董事長與總經(jīng)理的制衡 為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)董事長與總經(jīng)理的相互制衡，企業(yè)必須嚴(yán)格按照公司制的要求劃分董事長與總經(jīng) 理的職責(zé)，使董事長及其領(lǐng)導(dǎo)的董事會處于預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和決算審批的地位，使總經(jīng)理及其領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)理班子處于預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行、決算報告的地位。按照山西財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計） 10 授權(quán)控制的主體不同，授權(quán)批準(zhǔn)控制可以分為個人授權(quán)和集體授權(quán)兩種。企業(yè)各級管理層都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定授權(quán)的范圍內(nèi)行使審批職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。具體地說，預(yù)算內(nèi)的一般支出可以經(jīng)部門負(fù)責(zé)人或企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人審批后即可報銷；預(yù)算內(nèi)的重大開支則還應(yīng)當(dāng)經(jīng)過 企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后才能報銷；預(yù)算外的各項(xiàng)支出則還需要上報企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)會議審批。最后，出納員應(yīng)根據(jù)經(jīng)過審批人批準(zhǔn)，并經(jīng)復(fù)核人復(fù)核無誤的支付申請，按批準(zhǔn)的金額、結(jié)算方式、受款單位等辦理支付手續(xù)。 （ 2）付款原始憑證的控制 企業(yè)所有支出憑證都應(yīng)當(dāng)?shù)玫絿?yán)格的審批、復(fù)核，具備齊全的簽章和完備的手續(xù)，而且這些工作應(yīng)當(dāng)有不同的人員分工負(fù)責(zé)。 （ 2）“坐支”業(yè)務(wù)的控制 “坐支”是指企業(yè)以現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出，即不通過 開戶銀行進(jìn)行結(jié)算。企業(yè)的貨幣資金也不得以個人名義存入銀行，以防止貪污、挪用和小金 庫問題的發(fā)生?！? 山西財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計） 13 （ 3）稽核控制 為了保證企業(yè)貨幣資金賬目的真實(shí)、正確，從而保證貨幣資金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立賬目稽核制度。 （四）企業(yè)貨幣資金的全面預(yù)算控制 全面預(yù)算既是企業(yè)治理層對企業(yè)管理層資金使用權(quán)的授權(quán)批準(zhǔn)控制形式，也是企業(yè)管理層控制各項(xiàng)財務(wù)收支，進(jìn)而控制各項(xiàng)經(jīng)營管理活動的重要手段。為了保證審計的獨(dú)立性，內(nèi)部審計人員不得負(fù)責(zé)企業(yè)貨幣資金管理與核算的任何工作，不得負(fù) 責(zé)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和修改，也不得擁有罰款等接觸貨幣資金并損害自身獨(dú)立性、超脫性的處罰權(quán)力。 銀行賬的核對 （ 1）把銀行存款長期未達(dá)賬項(xiàng)作為一種嚴(yán)重貪污舞弊問題進(jìn)行查處。內(nèi)部控制制度是單位有效管理的一個必不可少的部分，任何一家企業(yè)，無論規(guī)模大小，企業(yè)性質(zhì)有多么不同，都應(yīng)該建立適合于自身的內(nèi)部控制制度，以防各種漏洞的出現(xiàn)，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并且由于貨幣資金的內(nèi)控風(fēng)險最高，所以更應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，確保經(jīng)營活動合法有效，使會計人員自覺遵守內(nèi)部控制制度，杜絕貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，保證貨幣資金的安全，確保企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營活動正常、有序進(jìn)行。 [5] 孟凡利主編：《內(nèi)部會計控制與全面預(yù)算控制》，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2020年版。 [9] (美 )Steven J． Root著，付濤等譯《加強(qiáng)公司治理的內(nèi)部控制》，北京：清華大學(xué)出版社 2020年版。 [13] 華偉：“貨幣資金內(nèi)部控制的問題 及原因”《交通財會》 2020年 3月第 272期 [14] 王世定：貨幣資金控制實(shí)務(wù)與案例 .經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社， 2020 [15] 吳秋生，余春宏：“強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的探討”，《財政研究》1999年 6期． [16] Kevin其嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的治學(xué)態(tài)度、高度的敬業(yè)精神、兢兢業(yè)業(yè)、孜孜以求的工作作風(fēng)和大膽創(chuàng)新的進(jìn)取精神都對我產(chǎn)生了十分積極的作用。