【正文】 。其在擔(dān)任深圳市寶安區(qū)自來水服務(wù)公司經(jīng)理期間，涉嫌利用職務(wù)之便，以公司名義向某鎮(zhèn)供出社會養(yǎng)老保險基金300萬元，之后私自挪用該款用于個人盈利性活動，數(shù)額巨大，性質(zhì)惡劣。2001年1月份，該院向全國有關(guān)檢察公安發(fā)出協(xié)查通報，2002年年初又通過廣東省公安廳發(fā)出通緝令，全力緝拿巨貪林丹玲。其時已至昨日凌晨即正月十五元宵節(jié)，真是應(yīng)了那句古話“逃得了初一逃不過十五”。國家、集體的財(cái)產(chǎn)就此遭受重大損失，令人扼腕痛惜。財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》明確規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。但是，未規(guī)定不等于放縱。此舉并非說明正式員工就都不出問題，但至少他將為鋌而走險付出更大的成本和代價。”那么，儲蓄員楊某空間鉆了哪些空子呢？第一，授權(quán)控制格不相容職務(wù)相互分離控制系統(tǒng)癱瘓。按規(guī)定，儲蓄所每天的借貸應(yīng)是一本平賬，每筆儲蓄業(yè)務(wù)應(yīng)隔日審核。并且，楊某“風(fēng)格”甚高，大年初一本不應(yīng)該由他值班，但他卻不計(jì)得失、自告奮勇地與別人換了班，試問，換班有無經(jīng)過批準(zhǔn)，是否及時報告？實(shí)事求是地說，銀行系統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制起步較早，也取得了一定成績，但給人的感覺仍是多事之地。不少單位將內(nèi)部控制“掛在嘴上、寫在紙上、貼在墻上”，就是不落實(shí)在行動上，陽奉陰違所造成的苦果，只能由自己承擔(dān)！再讓我們看看深圳巨貪林丹玲挪用300萬元潛逃3年案。原因很簡單：她是經(jīng)理。為防止單位負(fù)責(zé)人在資金使用上獨(dú)斷專行，財(cái)政部還規(guī)定：單位對于要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為。王斌教授認(rèn)為，財(cái)務(wù)上的安全性不僅是公司財(cái)務(wù)管理上的需要，而且是集團(tuán)公司制勝并健康發(fā)展的法寶。從現(xiàn)金控制上來預(yù)防集團(tuán)公司的上述風(fēng)險，不是充分但應(yīng)是必要的。通用汽車公司（GM）是世界上最大的跨國公司之一，它在美國各地100多家銀行設(shè)了通用公司存款賬戶，各營業(yè)部收入均就近存入這些存款賬戶，存入后只能在總部規(guī)定的支付限額內(nèi)使用，超出限額要經(jīng)總部批準(zhǔn)并通知銀行后方可支付，總部還在銀行開設(shè)集中調(diào)度的現(xiàn)金專用賬戶，對上述各地銀行存款賬戶超過最高結(jié)存限額的，自動轉(zhuǎn)存到專用賬戶，不足則由專用賬戶調(diào)入補(bǔ)足；公司內(nèi)部一律不付現(xiàn)款，而由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部結(jié)算等等。河北邯鄲農(nóng)行被盜5100萬 公安部發(fā)A級通緝令新華社電 公安部日前發(fā)出A級通緝令，緝拿特大盜竊案件犯罪嫌疑人任曉峰、馬向景。疑犯任曉峰、馬向景潛逃。在會上，武和平介紹了邯鄲農(nóng)業(yè)銀行特大金庫盜竊案兩名犯罪嫌疑人被抓獲的情況，并透露被盜贓款部分已繳獲。為什么可以在1個月內(nèi)盜竊5100萬元？為什么一個月中無人發(fā)現(xiàn)？為什么銀行在發(fā)現(xiàn)被盜后要把報案時間推遲兩天？銀行內(nèi)部到底是如何進(jìn)行現(xiàn)金安全管理的？為什么可以一次購買1400萬彩票？為什么購買彩票4700萬不中獎？為什么可以把購買彩票的錢可以繳獲？銀行又為什么空著柜臺讓儲戶排隊(duì)，而其他人在做什么？銀行的上班制度到底是松還是嚴(yán)？還有很多很多問題，我相信大家一樣在想。難道中獎率就怎么低？思考七，為什么已經(jīng)購買彩票的錢可以繳回？難道福利彩票購買還可以在不中獎的情況下返回不成？購買彩票是一種福利行為與商業(yè)行為的結(jié)合，難道為了破案，就可以從福利事業(yè)的彩票中作為贓款繳回嗎？福利彩票如果這樣，那么福利彩票就會讓購買彩票的民眾如何信任福利彩票？思考八，在這次案件的破案后，銀行的管理是否可以與國外銀行管理平起平坐地進(jìn)行競爭？到底還有多少差距？是不是中國經(jīng)濟(jì)好了，銀行壟斷就這么容易讓犯罪盜竊？很多很多值得思考，無論是銀行的問題，還是管理的問題或者是彩票的問題均可以有更多思考。（3）辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行；（4）對貨幣資金票據(jù)應(yīng)設(shè)登記本登記，以防票據(jù)丟失；（5）定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，保證帳實(shí)相符。1．3 出納員除登記現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳外，不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳簿的登記，不得擔(dān)任稽核和會計(jì)檔案工作，不得填制記帳憑證。2．2 審批人外出時可委托相關(guān)人員代為審批，但應(yīng)將被委托人書面通知財(cái)務(wù)部。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。3．4支付復(fù)核。經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)支票時，必須準(zhǔn)確填寫日期、收款單位、用途、大小寫金額，收款單位、發(fā)票單位和發(fā)票印簽必須相符，不得簽發(fā)空頭支票和與發(fā)票單位不符的支票，并要求經(jīng)辦人員在支付申請單、登記簿和支票存根聯(lián)上簽字確認(rèn)收款?，F(xiàn)金盤點(diǎn)：５．１出納員在每天工作結(jié)束時要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對賬目，做到日清月結(jié)，．２主辦會計(jì)應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行不定期檢查，并于每月10號會同出納對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，以保證帳實(shí)相符。對于必須收取現(xiàn)金的收入，應(yīng)主要從以下方面控制： ６．１．１銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制 主要采用填制“銷售出庫單”的方式。在加蓋財(cái)務(wù)專用章和出納章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會計(jì)部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。基本要求是：建立嚴(yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開具支票時，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨(dú)自辦理；對已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。⑶ 嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞口頭承諾。加強(qiáng)貨幣資金的管理，對保證企事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。【關(guān)鍵詞】貨幣資金；內(nèi)部控制；管理制度一、概述（一）貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容與目標(biāo)貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。；妥善保管庫存現(xiàn)金，預(yù)防被盜、挪用及貪污舞弊行為。（二）貨幣資金內(nèi)部控制的特點(diǎn)。以確保收到的貨幣資金傘部入賬的一種完整性控制手段。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠 是否真實(shí)的一種控制方法。崗位分離和輪換控制是將不相容崗位分別由不同人負(fù)責(zé)．并實(shí)行定期輪換崗位以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。（二）單位領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)有些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識還不到位，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員位，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員控制的管理人員濫用職權(quán)。（五）基礎(chǔ)工作薄弱、制度制定和執(zhí)行相分離部分單位因?yàn)闀?jì)人員數(shù)量有限，不執(zhí)行崗位換或者輪換不及時，造成一人在一個崗位工作數(shù)年，管理漏洞較大，容易產(chǎn)成職務(wù)犯罪的動機(jī)。例如，一個企業(yè)建立初期員工只有幾個或幾十個，隨著企業(yè)的不斷壯大，它的職工人數(shù)已經(jīng)達(dá)到幾百人的規(guī)模，原先制定的制度已經(jīng)無法有效的進(jìn)行管理，必須進(jìn)行廣泛的內(nèi)部控制。實(shí)施職務(wù)分離和相互制約機(jī)制單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確每個崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離和制約。、決算，如有重大支付應(yīng)集體討論決定。（二）建立科學(xué)嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確職責(zé)范圍單位對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。隨著財(cái)政國庫管理制度改革方案的實(shí)施，對預(yù)算編制的要求隨之趨高，要求科學(xué)反映各類財(cái)政收支活動，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，在國庫集中收付的管理方式下，單位必須在總預(yù)算的基礎(chǔ)上，按月分項(xiàng)目申報下月的用款計(jì)劃，才能保證下月該項(xiàng)目的資金到位。如辦理收款的應(yīng)與辦理結(jié)算的職務(wù)分設(shè)，出納人員不能兼開收款單據(jù)。提高各級業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)，要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)會人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，同時，要建立定期輪崗制度，避免一人長期在同一個崗位上工作。應(yīng) 具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對貨幣資金的控制程序、有關(guān)規(guī)定、賬務(wù)處理等都比較熟練。（六）稽核與盤點(diǎn)控制每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會計(jì)人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時入賬，加強(qiáng)稽核工作，并對貨幣資金定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查并與銀行進(jìn)行對賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。如果內(nèi)部銀行對集中起來的資金 使用缺少有效的控制，就可能導(dǎo)致重大投資的失誤。【參考文獻(xiàn)】[1]葉麗萍：淺談貨幣資金的內(nèi)部控制[J], 科技創(chuàng)業(yè)月刊，2010(8).[2]曹秀英：淺談貨幣資金的內(nèi)部控制制度[J], 產(chǎn)業(yè)與科技創(chuàng)業(yè)月刊，2010(6).[3]徐群：淺談企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制[J], 財(cái)會通訊：理財(cái)版，2009(10).[4]王立德：淺談對貨幣資金的內(nèi)部控制[N], 北方經(jīng)濟(jì)，2010，(8).