中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制探析論文-預(yù)覽頁
【正文】 內(nèi)部記錄和核對制度 所有貨幣資金的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須按會計制度規(guī)定進(jìn)行記錄，并且各種收付款業(yè)務(wù)應(yīng)集中到會計部門辦理，任何部門不得擅自出具收款或付款憑證。內(nèi)審人員應(yīng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個：一是貨幣資金的安全性。三是貨幣資金的合法性。 三、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 中小企業(yè)貨幣資金的管理出現(xiàn)混亂，除了自身的經(jīng)營特點之外，更重要的是缺乏健全的內(nèi)部控制制度。 企業(yè)內(nèi)部報銷審批制度不完善 中小企業(yè)在實際工作中不按照授權(quán)審核程序、不在授權(quán)范圍內(nèi)審批、超越審批權(quán)限辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象比較普遍，使企業(yè)在管理方面形成了很多漏洞。出納人員與會計人員之間憑證的傳遞不及時，從而造成登記入賬的時間不同，使得出納與會計的現(xiàn)金和銀行賬核對不一致。 （三）會計人員素質(zhì)不高 中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)出于管理成本和自身利益的考慮，都會盡可能的選擇自己的親屬來管理，特別是與資金相關(guān)的會計崗位，這樣就造成了絕大多數(shù)會計人員是“半路出家”，沒 有經(jīng)過系統(tǒng)的會計專業(yè)學(xué)習(xí)，有的甚至沒有取得會計從業(yè)資格，從而導(dǎo)致所做的賬糊里糊涂，別人根本無法看懂，會計資料亂、缺、臟現(xiàn)象嚴(yán)重。例如，有些企業(yè) 1000 元以上乃至上萬元的開支都用現(xiàn)金結(jié)算的現(xiàn)象比較常見；有的企業(yè)私設(shè)“小金庫”，坐支現(xiàn)象普遍，而且現(xiàn)金內(nèi)部盤點制度不能很好執(zhí)行，這就給“白條”抵庫、公款私存或挪用公款等違法行為的發(fā)生提供 了機會。 四、 中小企業(yè)加強貨幣資金內(nèi)部控制的對策 （一）建立健全企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行 建立不相容職務(wù)崗位分離制度 第 6 頁 共 9 頁 不相容職務(wù)是指企業(yè)里 某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù) , 如果集中于一個人身上 , 就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性 , 或者增加了發(fā)生和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。此外 , 中小企業(yè)還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離 : 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù) 。具體可以包括 : ①授權(quán)權(quán)限 , 即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定 ,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批 。當(dāng)然 , 在這一整個過程中 , 必須要具備一個主要的前提 , 那就是除了要建立不相容職務(wù)崗位分離制度以外 , 還應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)控。因此 , 貨幣資金收 入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計 , 主要是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)?；厥涨房顦I(yè)務(wù)也可以參照這個程序來辦理 , 總之 , 就是要使開票和收款工作分 離 , 且不論采用什么方式收取現(xiàn)金 , 在強調(diào)原始憑證作用的同時 , 都必須充分利用第 7 頁 共 9 頁 賬簿的功能 , 按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬 , 并加強兩者之間的核對工作。所以 , 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序 , 并設(shè)置專門的登記簿進(jìn)行記錄 : 購入票證時及時登記 , 妥善保管 。同時 , 還要加強對銀行預(yù)留印鑒的管理 , 在實際操作中 , 一般是由出納保管空白支票和個人私章 , 財務(wù)專用章由會計或其他授權(quán)人員保管。因此，管理決策者本人應(yīng)加強自身約束，提高自身素質(zhì)。 （三）提高中小企業(yè)會計人員及其它相關(guān)人員的素質(zhì) 企業(yè)的經(jīng)營活動離不開人這個主體 , 要保證貨幣資金的安全和運作暢順 ,就必須保證貨幣資金業(yè)務(wù)崗位人員的素質(zhì)。另外，企業(yè)員工是貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行者，又是被控制的對象。它是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動和管理制度是否合理、合法和有效的獨立評價機構(gòu) , 在某種意義上講也可以稱為是對其他內(nèi)部控制的再控制。這樣 , 現(xiàn)金的安全才能得以保障。所以 , 會計人員應(yīng)對銀行存款每一筆的收支都仔細(xì)審核 , 弄清楚未達(dá)帳項的真實性 , 避免銀行存款長期未達(dá) , 防止循環(huán)入賬 ,“拆東墻 , 補西墻”的情況出現(xiàn)。只有這樣，中小企業(yè)才能做強、做大，在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟并發(fā)展壯大，才能為我國經(jīng)濟發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。 內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用 [J]. 中國科技信息 2020 年 08 期 [4] 朱錦余，趙如蘭，陳紅 . 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施情況問卷調(diào)查分析 [J]. 會計之友 .2020 .01 [5] 高春梅 。 內(nèi)部控制評價 [J]. 中國時代經(jīng)濟 [9] 張惠端
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