透析貨幣資金的會計控制管理-預覽頁
【正文】 洞。財會人員要具有政治思想好、業(yè)務能力強、職業(yè)道德好的良好素質，還要具備從業(yè)資格和任職資格。以貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關的業(yè)務經辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數職。一般授權是指日常狀況下對正常經濟業(yè)務事項的授權，具有一定規(guī)律性和穩(wěn)定性。 這種控制方法要求單位依據《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。對外來原始憑證應審核是否符合國家票證管理要求，有無稅務監(jiān)制章、財政監(jiān)制章和單位財務專用章或發(fā)票專用章；數量、單價、金額是否正確，凡金額有誤的，要退回到出票單位重新開具；接受單位名稱是否正確；大小寫是否相符；經辦人、驗收人、批準人手續(xù)是否齊全，有無涂改、偽造和虛報冒領等現象；對于進入成本費用項目的發(fā)票，還要審查有無含增值稅發(fā)票。在審核時需要注意的幾個問題：現金支付范圍是否符合國家規(guī)定，有無用于發(fā)放職工工資、津貼、獎金、個人勞務報酬、個人勞保福利開支、出差人員差旅費、結算起點以下的零星開支及其他需要支付現金的零星支出等之外的現金支付；現金銷售收入是否足額、及時解繳銀行，對外收費是否符合規(guī)定的收費標準；有無坐支現金，有無向銀行謊報用途套取現金，職工工資及獎金的發(fā)放是否登記工資基金手冊；現金憑證收、付訖章、主管、審核、出納和制單等印章是否齊全，交款人、領款人是否簽字；已審核的現金原始憑證是否填寫附件張數并加蓋附件章注銷，以免重復報銷。應審查數字是否正確，資金渠道是否符合制度規(guī)定；原始憑證是否合法，自制原始憑證是否有依據，手續(xù)是否齊全；科目使用是否正確，填制內容是否完整，印章是否齊全，附件是否相符。三是審查現金日記賬是否每日記賬并結出余額；現金庫存數是否超出銀行核定的限額，超出部分是否當日存入銀行；現金是否每日清點，賬實是否相符，有無白條抵庫；銀行日記賬是否逐日登記，每天結出余額；銀行存款賬戶是否定期進行清查，銀行存款余額與銀行對賬單是否相符，若不符，是否及時查明原因并做出處理；銀行存款余額調節(jié)表是否由專人復核，有無主管簽章。在貨幣資金控制環(huán)節(jié)適時運用內部報告控制方法十分重
教學教案相關推薦
鄂ICP備17016276號-1