6完善貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范的思考(文件)
【正文】 后的貨幣資金支付申請進行復核 ” ，復核的內(nèi)容包括兩個方面，一是 “ 貨幣資金支付申請的批準規(guī)范、權(quán)限、程序是否正確 ” ，這是針對審核人而言的，對審批人批準后的貨幣資金支付申請 的批準范圍的正確性、批準者行 第 5 頁 共 8 頁 使批準權(quán)限的正確性和批準程序的正確性進行復核。假若有誤呢，是退回給審批人，還是退回給支付申請的用款部門或個人。第條中規(guī)定 “ 經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資 金業(yè)務(wù) ” ， “ 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù) ” ，有權(quán)拒絕并有權(quán)及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。二是對越權(quán)行為和越權(quán)的貨幣資金業(yè)務(wù)，行使拒絕權(quán)和向上報告權(quán)至少應(yīng)該交給復核人，而不應(yīng)該加賦予履行執(zhí)行職能的一般貨幣資金業(yè)務(wù)工作人員身上。從程序性來說，除上述提到的復核人的職責權(quán)限有待進一步明確外，貨幣資金支付業(yè)務(wù)的規(guī)定程序應(yīng)該是支付申請 —— 支付審批 —— 支付復核 —— 辦理支付。即使那樣，在《貨幣規(guī)范》中也應(yīng)該扼要闡釋，點到為止。筆者認為，今 第 7 頁 共 8 頁 后修訂時也應(yīng)予補充和完善。 筆者認為，能承擔單位貨幣資金內(nèi)控情況的監(jiān)督檢查職責的，應(yīng)該明確指明是各單位業(yè)已建立并正起重要作用的內(nèi)審部門和內(nèi)審人員。 第 8 頁 共 8 頁 （四）從現(xiàn)實看，各單位內(nèi)部審計都經(jīng)過了年左右的工作歷程，已涌現(xiàn)了一批能堅持原則、熟悉法規(guī)、精通審計業(yè)務(wù)的內(nèi)審人員隊伍，他們有良好的工作秩序和踏實的工作作風，筆者認為，對照《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行）》第條的規(guī)定，內(nèi)部審計部門是能出色擔當本單位貨幣資金內(nèi)部控制的檢查、評價、報告、建議和某些處置的 職責的。 （二）《審計法》中有企事業(yè)組織應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度的規(guī)定，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》更對內(nèi)部審計機構(gòu)、人員的職責、權(quán) 限及內(nèi)審程序等作了明確的規(guī)定。以上這些規(guī)定，都是十分必要的。 （二）關(guān)于貨幣資金控制的對象?！敦泿乓?guī)范》幾乎未提。
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