6完善貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范的思考(文件)
【正文】 后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核 ” ，復(fù)核的內(nèi)容包括兩個(gè)方面，一是 “ 貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)規(guī)范、權(quán)限、程序是否正確 ” ，這是針對(duì)審核人而言的，對(duì)審批人批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng) 的批準(zhǔn)范圍的正確性、批準(zhǔn)者行 第 5 頁(yè) 共 8 頁(yè) 使批準(zhǔn)權(quán)限的正確性和批準(zhǔn)程序的正確性進(jìn)行復(fù)核。假若有誤呢，是退回給審批人，還是退回給支付申請(qǐng)的用款部門(mén)或個(gè)人。第條中規(guī)定 “ 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資 金業(yè)務(wù) ” ， “ 對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù) ” ，有權(quán)拒絕并有權(quán)及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。二是對(duì)越權(quán)行為和越權(quán)的貨幣資金業(yè)務(wù)，行使拒絕權(quán)和向上報(bào)告權(quán)至少應(yīng)該交給復(fù)核人，而不應(yīng)該加賦予履行執(zhí)行職能的一般貨幣資金業(yè)務(wù)工作人員身上。從程序性來(lái)說(shuō)，除上述提到的復(fù)核人的職責(zé)權(quán)限有待進(jìn)一步明確外，貨幣資金支付業(yè)務(wù)的規(guī)定程序應(yīng)該是支付申請(qǐng) —— 支付審批 —— 支付復(fù)核 —— 辦理支付。即使那樣，在《貨幣規(guī)范》中也應(yīng)該扼要闡釋?zhuān)c(diǎn)到為止。筆者認(rèn)為，今 第 7 頁(yè) 共 8 頁(yè) 后修訂時(shí)也應(yīng)予補(bǔ)充和完善。 筆者認(rèn)為，能承擔(dān)單位貨幣資金內(nèi)控情況的監(jiān)督檢查職責(zé)的，應(yīng)該明確指明是各單位業(yè)已建立并正起重要作用的內(nèi)審部門(mén)和內(nèi)審人員。 第 8 頁(yè) 共 8 頁(yè) （四）從現(xiàn)實(shí)看，各單位內(nèi)部審計(jì)都經(jīng)過(guò)了年左右的工作歷程，已涌現(xiàn)了一批能堅(jiān)持原則、熟悉法規(guī)、精通審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)審人員隊(duì)伍，他們有良好的工作秩序和踏實(shí)的工作作風(fēng)，筆者認(rèn)為，對(duì)照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范（試行）》第條的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是能出色擔(dān)當(dāng)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告、建議和某些處置的 職責(zé)的。 （二）《審計(jì)法》中有企事業(yè)組織應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》更對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員的職責(zé)、權(quán) 限及內(nèi)審程序等作了明確的規(guī)定。以上這些規(guī)定，都是十分必要的。 （二）關(guān)于貨幣資金控制的對(duì)象?！敦泿乓?guī)范》幾乎未提。
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