透析貨幣資金的會(huì)計(jì)控制管理(文件)
【正文】 （1）原始憑證稽核。一是審核外來原始憑證，二是審核自制原始憑證，三是審核現(xiàn)金記賬憑證。 （4）轉(zhuǎn)賬憑證稽核。二是審查會(huì)計(jì)賬簿的啟用、登記、與有關(guān)數(shù)字的相互核對(duì)、定期結(jié)賬等是否按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》操作。 這種控制方法要求各單位要建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)效性和針對(duì)性。 參考文獻(xiàn) [M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002 2財(cái)政部會(huì)計(jì)司單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)法必讀[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2000 3《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》[M].北京：北京科學(xué)技術(shù)出版社，2003 。其一，貨幣資金經(jīng)辦人對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告；其二，單位通過定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，可能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存不相符的情況；其三，通過報(bào)告單位貨幣資金收入、支出、結(jié)存情況并對(duì)下一階段貨幣資金流入、流出量進(jìn)行預(yù)計(jì)和推算，可以幫助單位負(fù)責(zé)人全面了解單位現(xiàn)金流量，為其做出正確的投資、籌資決策提供基礎(chǔ)性資料。 （6）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稽核應(yīng)審核。 （5）會(huì)計(jì)賬簿稽核。 （3）銀行憑證稽核。審查現(xiàn)金開支是否符合財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，凡違法開支，要拒絕辦理。 會(huì)計(jì)作為一個(gè)控制信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息，是重要的內(nèi)部控制方法。特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對(duì)正?；蚍墙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的特別授權(quán)，常為應(yīng)急所用。也就是說，任何單位不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。同時(shí)，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個(gè)人在財(cái)會(huì)部門長時(shí)期做同一個(gè)工作，這樣既可使財(cái)會(huì)人員能學(xué)到新的業(yè)務(wù)，掌握新的知識(shí)，經(jīng)驗(yàn)更加全面，閱歷更加豐富，綜合能力進(jìn)一步提高；又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習(xí)氣和小團(tuán)體勢(shì)力得以克服和抑制；還可能使一些長期隱蔽的違法犯罪活動(dòng)因人事變動(dòng)、新人接手而揭示出來。因此，加強(qiáng)對(duì)與貨幣資金有關(guān)的人員和制度的督促檢查很有必要。并且，嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 （6）管住票據(jù)及印章保管點(diǎn)。相
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