淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制所有專業(yè)(參考版)
2025-05-16 22:13本頁面
【正文】 在此，向李老師致以最真誠的謝意，感謝您一直以來對我的悉心指導(dǎo)和幫助。他淵博的知識、開闊的視野和敏銳的思維給了我深深的啟迪。 Wales September 1999． 山西財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計） 17 致謝 本文是李高奎導(dǎo)師的精心指導(dǎo)和大力支持下完成的，從選題開題到初稿定稿，李老師一直不厭其煩一遍遍給我指正錯誤提出意見。 Adams。 [11] 楊雄勝等：“我國貨幣資金內(nèi)部控制制度調(diào)查分析”， 《會計研究》 2020年第 3期． [12] 李風(fēng)鳴：《內(nèi)部控制學(xué)》，北京：北京大學(xué)出版杜 2020年版。 [10] (美 )托馬斯。 [8] 林志軍等：《西方審計學(xué)》，廈門：廈門大學(xué)出版社 1988年版。 [6] 張國康等：《內(nèi)部控制制度》，上海：立信會計出版社 2020年版。 [3] 財政部：內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 貨幣資金 [4] 吳秋生主編：《審計學(xué)》，上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社 2020年版，第 286頁。 山西財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計） 15 參考文獻 [1] 吳敬璉：《當(dāng)代中國經(jīng)濟改革》．上海：上海遠東出版社 2020年版。 結(jié)束語 一套好的內(nèi)部控制制度是在長期實踐中總結(jié)出來的，不僅需要考慮企業(yè)自身環(huán)境，同時也會受到外部因素如國家政策的影響。 （ 2）改變由前任領(lǐng)導(dǎo)任推薦下任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的做法，實行民主推薦、組織考察、干部輪換等制度。 （ 3）加強對企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，規(guī)范企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)濟行為。 庫存現(xiàn)金盤點的強化 （ 1）加快國有企業(yè)改革，完善公司治理結(jié)構(gòu)。 （五）企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部審計控制 內(nèi)部審計在貨幣資金內(nèi)部控制中的一般要求 在貨幣資金內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計人員應(yīng)負責(zé)庫存現(xiàn)金的突擊盤點，銀行賬及往來賬的獨立核對，收支憑證及賬簿記錄的審計，貨幣資金內(nèi)部控制運行情況山西財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計） 14 的日常檢查和評價等核查性的工作。企業(yè)應(yīng)加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制、審定、下達和執(zhí)行程序 ，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算具有剛性約束力。如果稽核發(fā)現(xiàn)不符的情況，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，提前處理建議，報告企業(yè)財務(wù)部門負責(zé)人。企業(yè)稽核人員應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)貨幣資金收支存及其賬簿記錄的檢查核對，做到日記賬與分類賬記錄經(jīng)常核對相符，賬簿記錄與記賬憑證經(jīng)常核對相符，記賬憑證與原始憑證經(jīng)常核對相符，特別是每月要與開戶銀行送 來的對賬單進行核對，編制銀行存款余額表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符?！薄鞍匆?guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。 （ 2）財務(wù)印章保管控制 “財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。 保管和稽核控制 （ 1）貨幣資金保管控制 企業(yè)的貨幣資金只能由出納員和經(jīng)過企業(yè)權(quán)力機構(gòu)授權(quán)的人員保管，非經(jīng)企業(yè)權(quán)力機構(gòu)的授權(quán)，任何人都不得接觸企業(yè)貨幣資金，否則就是非法侵占?！白А睒O易產(chǎn)生收支混亂，給貪污、舞弊、偷漏稅款等提供機會，須嚴加控制。 分散收款的內(nèi)部控制方式主要包括：第一，收款應(yīng)經(jīng)過企業(yè)權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)；第二，必 須征得企業(yè)出納員或出納部門同意；第三，只能限于小額、臨時收款；第四，必須領(lǐng)取統(tǒng)一收據(jù)收款；第五，必須限期送交企業(yè)出納員；第六，出納員應(yīng)及時催交逾期未交款項；第七，出納員收款時須核對收據(jù)存根和款項是否相符確保足額收繳；第八，出納員收款時也必須開具收據(jù)，交款人員應(yīng)妥善保管交款收據(jù)，備作備查簿登記；第九，分散收款業(yè)務(wù)結(jié)束后，出納員應(yīng)及時有關(guān)收繳收款員的剩余收據(jù)和款項，并辦理嚴密的交接手續(xù)；第十，嚴禁任何人或部門私自代收企業(yè)的任何款項。 收付款方式的控制 （ 1）收款方式的控制 企業(yè)收款方式主要是集中和分散收款，分散收款由于 接觸企業(yè)貨幣資金的人或部門多，發(fā)生貪污舞弊的可能就較大。企業(yè)應(yīng)加強自制收據(jù)的控制、加強收據(jù)保管使用的控制、加強收據(jù)的審查控制。 (4)要明確各級財務(wù)支出審批人員的責(zé)任 明確 各級財務(wù)支出審批人員的相關(guān)責(zé)任，并對其履行情況進行嚴格的監(jiān)督檢查和嚴肅的問責(zé)追究，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到要明確規(guī)定與授權(quán)審批權(quán)力相對等的經(jīng)濟責(zé)任，以保證授權(quán)批準(zhǔn)者能謹慎從事，切實履行對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制職責(zé)。第三，復(fù)核山西財經(jīng)大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計） 11 人應(yīng)對經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請進行復(fù)核。 （ 3） 要明確貨幣資金支出審批的程序 首先，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或人員應(yīng)
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