本科試論貨幣資金內(nèi)部控制(參考版)
2024-12-08 01:28本頁(yè)面
【正文】 。 李敏著，《內(nèi)部控制規(guī)范與監(jiān)控技術(shù)》， 2021。 胡世強(qiáng)著，《內(nèi)部控制規(guī)范有問(wèn)必答》，西南財(cái)徑大學(xué)出版社， 2021。 12 參考文獻(xiàn) 宋建波著，《企業(yè) 會(huì)計(jì)控制原理及應(yīng)用》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， 2021。在貨幣資金盤(pán)點(diǎn)核對(duì)制度中，強(qiáng)調(diào)貨幣資金要定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查并與銀行對(duì)賬，每月至少核對(duì)一次，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。在貨幣資金內(nèi)部牽制制度中，錢(qián)賬分管是核心，要明確出納與會(huì)計(jì)崗位的分工，出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付工作，除登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；會(huì)計(jì)人員的崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換， 不得由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程， 等等。對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)，加以糾正和完善。因此， 各單位要建立對(duì)貨幣資金的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，明確檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查，抓好各項(xiàng)制度的落實(shí)工作。 督促、檢查點(diǎn) 管住督促、檢查點(diǎn)。同時(shí)，要加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理工作，嚴(yán)禁一人保管 支付款項(xiàng)所需要的全部印章，未經(jīng)批準(zhǔn)，嚴(yán)禁在票據(jù)上簽章 。小小印章，力重千鈞。 票據(jù)及印章保管點(diǎn) 管住票據(jù)及印章保管點(diǎn)。當(dāng)然，也還要考慮財(cái)會(huì)工作的連續(xù)性和財(cái)會(huì)人員的相對(duì)穩(wěn)定性，否則可能事倍功半。 財(cái)會(huì) 人員錄用后，還要不斷地對(duì)其進(jìn)行再教育，包括道德水平和業(yè)務(wù)水平的教育 。單位人事部門(mén)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，應(yīng)全面審查應(yīng)聘人員的受教育程度和工作經(jīng)歷等，其中對(duì)于思想品行、道德修養(yǎng)方面要重點(diǎn)把關(guān)，必要時(shí)到原工作單位或所在街道辦事處調(diào)查落實(shí)，掌握第一手真實(shí)資料，慎用有污點(diǎn)的會(huì)計(jì)人員。人員素質(zhì)的控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。 財(cái)會(huì)人員的任用點(diǎn) 管住財(cái)會(huì)人員的任用點(diǎn)。二是客戶(hù)分布天南地北，相隔遙遠(yuǎn)，比較復(fù)雜，客觀上也增加了對(duì)賬的實(shí)際困難。相比之下，單位與客戶(hù)之間的對(duì)賬難度要大得多。對(duì)賬就是公開(kāi)，就是使雙方或多方經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化。 銀行、客戶(hù)對(duì)賬點(diǎn) 管住銀行、客戶(hù)對(duì)賬點(diǎn)。現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“ 青睞 ” 的對(duì)象。因此，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時(shí)、定期對(duì)銀行開(kāi)戶(hù)點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和檢查。更有甚者，近年來(lái)，將單位公款以職工個(gè)人名義私存銀行現(xiàn)象也較普遍。對(duì)銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、管理等要有具體規(guī)定。同時(shí)，對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。 貨幣資金流入點(diǎn) 9 管住貨幣資金的流入點(diǎn)。三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位 。即 :一是審支付申請(qǐng)，看是否有理有據(jù) 。說(shuō)具體一點(diǎn)，就是要搞清楚這筆錢(qián)為什么要出去，又是怎么出去的。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來(lái)了等量資金流入。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來(lái)了等量資金流入即把好貨幣資金支出關(guān)。 貨幣資金支出關(guān) 即把好貨幣資金支出關(guān)。 三、 強(qiáng)貨 幣資金 內(nèi)部控制的對(duì)策 從貨幣資金內(nèi)控中出現(xiàn) 的漏洞和原因來(lái)看， 貨幣資金的控制要點(diǎn)，概括地說(shuō)，應(yīng)把好“ 一關(guān) ” ，管住 “ 九 點(diǎn) ” 。月底時(shí)，他又在銀行存款日記帳中記錄收入 500 元，使賬面余額回到正常，但實(shí)際高估銀行存款，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，故意少計(jì) 500 元的企業(yè)已付銀行未付的未達(dá)帳項(xiàng)，使銀行對(duì)帳單調(diào)節(jié)后的余額虛境 500 元，與調(diào)節(jié)后的銀行存款日記帳相符，從而掩蓋了其貪污挪用 500元現(xiàn)金。出納人員私自提現(xiàn)，通過(guò)涂改銀行對(duì)帳單上的發(fā)生額，以使銀行存款上的金額相 等來(lái)掩蓋銀行存款減少的事實(shí)。原是票據(jù)印章沒(méi)有分開(kāi)保管，在蓋章時(shí)未審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，相關(guān)手續(xù)完整性。會(huì)計(jì)人員將轉(zhuǎn)賬支票、銀行匯票、商業(yè)匯票及銀行本票轉(zhuǎn)讓給與個(gè)人利害相連的單位，從中撈取私利，或?qū)⑵浣杞o他人用于私人營(yíng)利性業(yè)務(wù)結(jié)算。原因是負(fù)責(zé)應(yīng)付帳款的人員同時(shí)負(fù)責(zé)貨幣資金支出；負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的人員同時(shí)負(fù)責(zé)銀行存款收入。會(huì)計(jì)人員和有關(guān)人員通過(guò)外單位的銀行存款帳戶(hù)為其個(gè)人套取現(xiàn)金。原因是：未對(duì)票據(jù)及 時(shí)清查核對(duì)，對(duì)已開(kāi)票還未收款項(xiàng)未曾及時(shí)進(jìn)行催繳，沒(méi)有授權(quán)的非出納人員逐步核對(duì)銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。例如，單位的貸款利息按規(guī)定應(yīng)在抵減存款利息后列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。出納人員對(duì)收進(jìn)的款項(xiàng)不及時(shí)存入銀行，而是存入私人帳戶(hù)，待月底時(shí)再存入單位上帳號(hào)，期間多出的利息收入據(jù)為已有。 原因是未建 立有效的票據(jù)使用制度，未定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀
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