【文章內(nèi)容簡介】 地應(yīng)對市場的變化 通過預算管理，使企業(yè)各級管理者養(yǎng) 成預見性工作的能力，認真分析研究市場需 求和資源供給的趨勢，提前提出應(yīng)對措施， 從而主動地應(yīng)對市場的變化。,2. 全面預算的內(nèi)容 西方國家，尤其是美國，管理歷史悠 久，他們形成一套完善的預算體系。這一體 系將預算分為兩部分。 全面預算 業(yè)務(wù)預算 財務(wù)預算,生產(chǎn)預算 業(yè)務(wù)預算 銷售預算 成本預算 費用預算 資本預算 財務(wù)預算 現(xiàn)金預算 預計資產(chǎn)負債表 預計利潤表 預算現(xiàn)金流量表,我國企業(yè)財務(wù)計劃包括 投資計劃 籌資計劃 銷售收入計劃 成本費用計劃 現(xiàn)金收支計劃 利潤分配計劃,在一些企業(yè)的實踐中，通常把預算按時 間劃分成年度預算和月度預算。 年度預算也稱作總預算，或年度經(jīng)營計 劃，它是一個年度經(jīng)營目標的指標體系，規(guī) 定了年度經(jīng)營活動應(yīng)達到的目標和具體指 標，并將目標和指標在各部門，各單位進行 分解，在時間上細分，成為季度，月度指 標。,月度預算也稱月度計劃，月度預算是 從銷售預算開始，編制月度生產(chǎn)預算，成本 預算，費用預算，現(xiàn)金收支預算，從而指導 月度生產(chǎn)經(jīng)營活動。,第二節(jié) 現(xiàn)金收支預算,現(xiàn)金收支預算也稱現(xiàn)金預算，是全面預算的一個重要組成部分，而且它在整個預算體系中起到承上啟下的綜合作用。一般情況下，企業(yè)制定出年度預算后，再認真地編制好現(xiàn)金收支預算，并嚴格執(zhí)行，企業(yè)的預算管理就可以發(fā)揮出較大的作用。一些企業(yè)在進行預算管理時，也往往從現(xiàn)金收支預算做起。,1，現(xiàn)金收支在企業(yè)財務(wù)中的作用 （1）現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)資金 周轉(zhuǎn)狀況。 企業(yè)資金周轉(zhuǎn)都是從現(xiàn)金支出開始 的。現(xiàn)金支出的方向?qū)Σ粚?，好不好，直?決定資金周轉(zhuǎn)的好壞。,（2）現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本費 用的高低。 企業(yè)的成本費用，追根尋源都是從現(xiàn) 金支出開始的。 現(xiàn)金收支如同企業(yè)資金的總樞紐，總 節(jié)門。,2 ， 現(xiàn)金收支預算管理的基本原則 (1) 收支兩條線原則 所謂收支兩條線是指收入一條線，支出一條線，兩條線要分開。 企業(yè)各部門，各單位凡是有現(xiàn)金收入 的，必須回到企業(yè)財務(wù)部門，任何單位不得 截留現(xiàn)金收入；企業(yè)各部門，各單位凡是有 現(xiàn)金支出的，必須按預算規(guī)定的項目，金 額，時間，由財務(wù)部門劃撥支出。,（2） 硬預算原則 硬預算是強調(diào)預算要硬，剛性要強，彈性要小。 企業(yè)全部現(xiàn)金收支必須全部納入預算范圍，預算一旦通過，任何人不得隨意修改，包括總經(jīng)理也不能隨便修改。在預算執(zhí)行過程中，沒有預算不開支，杜絕一切超預算開支。,3 ，月度現(xiàn)金收支預算制訂和執(zhí)行的程序 （1）企業(yè)各部門、各單位在制訂生產(chǎn)經(jīng)營 計劃和各項工作計劃的同時，編制現(xiàn)金支出 預算，報到企業(yè)財務(wù)部門。 要按標準定額逐項核算編制，關(guān)鍵是細。,（2）財務(wù)部門匯同銷售部門，根據(jù)銷售計劃 或銷售預測，編制現(xiàn)金收入預算。,（3）由總經(jīng)理主持，財務(wù)部門牽頭，各有關(guān) 方面的負責人參加，編制全公司的現(xiàn)金收支 預算方案。 總經(jīng)理要明確支出原則、支出重點和 支出方向,（4）現(xiàn)金收支預算方案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會討 論通過，交由財務(wù)部門控制執(zhí)行。 討論通過預算的作用是兩方面 第一，進一步綜合平衡， 第二，賦予預算以法律效力。,（5）企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出 的，必須按照預算規(guī)定的項目、金額和時 間，由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行，對沒有列入預算 的項目，財務(wù)部門有權(quán)拒絕開支。 決裁制度，總經(jīng)理在兩種情況下簽字： 第一，意外性支出 第二，資本性支出,（6）計劃期末對預算執(zhí)行情況，進行檢查考核，對超預算開支的要追究當事者責任,預算不是方法，是一種習慣，改變小生 產(chǎn)的習慣適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。 看管制流程圖,第三講 企業(yè)信用管理,第一節(jié) 應(yīng)收帳款及其成本,應(yīng)收帳款是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)收回而未收回的款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，在某些企業(yè)中占到流動資產(chǎn)的3040%左右，由于我國信用水平低，大量的應(yīng)收帳款已經(jīng)嚴重地影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。,應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因,應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因賒銷，也就是企業(yè)給客戶提供了商業(yè)信用。 賒銷的作用可以增加銷售量、銷售額，但是同時形成和增加了應(yīng)收帳款。,應(yīng)收帳款對企業(yè)的影響 （1）造成資金沉淀 （2）影響資產(chǎn)變現(xiàn)能力 （3）影響企業(yè)短期償債能力 （4）增加企業(yè)資本成本 （5）增加企業(yè)稅收負擔——增值稅、營 業(yè)稅預交。,應(yīng)收帳款成本 應(yīng)收帳款成本主要有： （1）機會成本——因應(yīng)收帳款占用資金 而失去的收益,（2）管理成本——因?qū)?yīng)收帳款進行管理而 產(chǎn)生的各項費用 調(diào)查費用 包括 信息費用 收款費用,（3）壞帳損失成本——無法收