【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化 通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)各級(jí)管理者養(yǎng) 成預(yù)見(jiàn)性工作的能力，認(rèn)真分析研究市場(chǎng)需 求和資源供給的趨勢(shì)，提前提出應(yīng)對(duì)措施， 從而主動(dòng)地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化。,2. 全面預(yù)算的內(nèi)容 西方國(guó)家，尤其是美國(guó)，管理歷史悠 久，他們形成一套完善的預(yù)算體系。這一體 系將預(yù)算分為兩部分。 全面預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算 銷售預(yù)算 成本預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算 資本預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)算現(xiàn)金流量表,我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃包括 投資計(jì)劃 籌資計(jì)劃 銷售收入計(jì)劃 成本費(fèi)用計(jì)劃 現(xiàn)金收支計(jì)劃 利潤(rùn)分配計(jì)劃,在一些企業(yè)的實(shí)踐中，通常把預(yù)算按時(shí) 間劃分成年度預(yù)算和月度預(yù)算。 年度預(yù)算也稱作總預(yù)算，或年度經(jīng)營(yíng)計(jì) 劃，它是一個(gè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的指標(biāo)體系，規(guī) 定了年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和具體指 標(biāo)，并將目標(biāo)和指標(biāo)在各部門，各單位進(jìn)行 分解，在時(shí)間上細(xì)分，成為季度，月度指 標(biāo)。,月度預(yù)算也稱月度計(jì)劃，月度預(yù)算是 從銷售預(yù)算開(kāi)始，編制月度生產(chǎn)預(yù)算，成本 預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算，現(xiàn)金收支預(yù)算，從而指導(dǎo) 月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。,第二節(jié) 現(xiàn)金收支預(yù)算,現(xiàn)金收支預(yù)算也稱現(xiàn)金預(yù)算，是全面預(yù)算的一個(gè)重要組成部分，而且它在整個(gè)預(yù)算體系中起到承上啟下的綜合作用。一般情況下，企業(yè)制定出年度預(yù)算后，再認(rèn)真地編制好現(xiàn)金收支預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)的預(yù)算管理就可以發(fā)揮出較大的作用。一些企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，也往往從現(xiàn)金收支預(yù)算做起。,1，現(xiàn)金收支在企業(yè)財(cái)務(wù)中的作用 （1）現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)資金 周轉(zhuǎn)狀況。 企業(yè)資金周轉(zhuǎn)都是從現(xiàn)金支出開(kāi)始 的?，F(xiàn)金支出的方向?qū)Σ粚?duì)，好不好，直接 決定資金周轉(zhuǎn)的好壞。,（2）現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本費(fèi) 用的高低。 企業(yè)的成本費(fèi)用，追根尋源都是從現(xiàn) 金支出開(kāi)始的。 現(xiàn)金收支如同企業(yè)資金的總樞紐，總 節(jié)門。,2 ， 現(xiàn)金收支預(yù)算管理的基本原則 (1) 收支兩條線原則 所謂收支兩條線是指收入一條線，支出一條線，兩條線要分開(kāi)。 企業(yè)各部門，各單位凡是有現(xiàn)金收入 的，必須回到企業(yè)財(cái)務(wù)部門，任何單位不得 截留現(xiàn)金收入；企業(yè)各部門，各單位凡是有 現(xiàn)金支出的，必須按預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目，金 額，時(shí)間，由財(cái)務(wù)部門劃撥支出。,（2） 硬預(yù)算原則 硬預(yù)算是強(qiáng)調(diào)預(yù)算要硬，剛性要強(qiáng)，彈性要小。 企業(yè)全部現(xiàn)金收支必須全部納入預(yù)算范圍，預(yù)算一旦通過(guò)，任何人不得隨意修改，包括總經(jīng)理也不能隨便修改。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有預(yù)算不開(kāi)支，杜絕一切超預(yù)算開(kāi)支。,3 ，月度現(xiàn)金收支預(yù)算制訂和執(zhí)行的程序 （1）企業(yè)各部門、各單位在制訂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 計(jì)劃和各項(xiàng)工作計(jì)劃的同時(shí)，編制現(xiàn)金支出 預(yù)算，報(bào)到企業(yè)財(cái)務(wù)部門。 要按標(biāo)準(zhǔn)定額逐項(xiàng)核算編制，關(guān)鍵是細(xì)。,（2）財(cái)務(wù)部門匯同銷售部門，根據(jù)銷售計(jì)劃 或銷售預(yù)測(cè)，編制現(xiàn)金收入預(yù)算。,（3）由總經(jīng)理主持，財(cái)務(wù)部門牽頭，各有關(guān) 方面的負(fù)責(zé)人參加，編制全公司的現(xiàn)金收支 預(yù)算方案。 總經(jīng)理要明確支出原則、支出重點(diǎn)和 支出方向,（4）現(xiàn)金收支預(yù)算方案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討 論通過(guò)，交由財(cái)務(wù)部門控制執(zhí)行。 討論通過(guò)預(yù)算的作用是兩方面 第一，進(jìn)一步綜合平衡， 第二，賦予預(yù)算以法律效力。,（5）企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出 的，必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時(shí) 間，由財(cái)務(wù)部門劃撥執(zhí)行，對(duì)沒(méi)有列入預(yù)算 的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕開(kāi)支。 決裁制度，總經(jīng)理在兩種情況下簽字： 第一，意外性支出 第二，資本性支出,（6）計(jì)劃期末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行檢查考核，對(duì)超預(yù)算開(kāi)支的要追究當(dāng)事者責(zé)任,預(yù)算不是方法，是一種習(xí)慣，改變小生 產(chǎn)的習(xí)慣適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。 看管制流程圖,第三講 企業(yè)信用管理,第一節(jié) 應(yīng)收帳款及其成本,應(yīng)收帳款是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)收回而未收回的款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，在某些企業(yè)中占到流動(dòng)資產(chǎn)的3040%左右，由于我國(guó)信用水平低，大量的應(yīng)收帳款已經(jīng)嚴(yán)重地影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。,應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因,應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因賒銷，也就是企業(yè)給客戶提供了商業(yè)信用。 賒銷的作用可以增加銷售量、銷售額，但是同時(shí)形成和增加了應(yīng)收帳款。,應(yīng)收帳款對(duì)企業(yè)的影響 （1）造成資金沉淀 （2）影響資產(chǎn)變現(xiàn)能力 （3）影響企業(yè)短期償債能力 （4）增加企業(yè)資本成本 （5）增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)——增值稅、營(yíng) 業(yè)稅預(yù)交。,應(yīng)收帳款成本 應(yīng)收帳款成本主要有： （1）機(jī)會(huì)成本——因應(yīng)收帳款占用資金 而失去的收益,（2）管理成本——因?qū)?yīng)收帳款進(jìn)行管理而 產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用 調(diào)查費(fèi)用 包括 信息費(fèi)用 收款費(fèi)用,（3）壞帳損失成本——無(wú)法收