經(jīng)濟(jì)金融課件_商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)_第六章(參考版)
2024-12-26 14:15本頁(yè)面
【正文】 集中管理模式的收?qǐng)?bào)業(yè)務(wù)均由清算行代理記賬，收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行只須于日終打印匯劃補(bǔ)充憑證和有關(guān)記賬憑證及清單，用于賬務(wù)核對(duì)。 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到實(shí)時(shí)匯劃信息，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，由匯劃系統(tǒng)自動(dòng)記賬，并打印“資金匯劃補(bǔ)充憑證”。會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 ——待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：轄內(nèi)往來(lái) ? 如為借方業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。 ? ，日終進(jìn)行掛賬處理。 集中管理模式 ? ，即時(shí)代轄屬經(jīng)辦行記賬。 ?，收?qǐng)?bào)清算行日終進(jìn)行掛賬處理。集中式即清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理及匯出匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。 清算行對(duì)資金匯劃款項(xiàng)采取分散管理模式或集中管理模式處理。 收?qǐng)?bào)清算行的核算 收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳來(lái)的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢測(cè)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行是否為轄屬行處，并經(jīng)核押無(wú)誤后自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理。 ? 每日營(yíng)業(yè)終了，經(jīng)賬務(wù)核對(duì)無(wú)誤后，打印“試算平衡表”、“備付金存款分析表”、“資金匯劃系統(tǒng)資金流向表”等，以便分析當(dāng)日資金匯劃業(yè)務(wù)情況和資金流向情況。 總行清算中心的處理 ? 總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行通過(guò)省區(qū)分行上傳的全國(guó)匯劃業(yè)務(wù)信息，系統(tǒng)自動(dòng)流水登記，并傳至收?qǐng)?bào)清算行。 同一清算行經(jīng)辦行之間的匯劃業(yè)務(wù)，系統(tǒng)不更新備付金，自動(dòng)進(jìn)行劃轉(zhuǎn)，如貸報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為： 借：轄內(nèi)往來(lái) 貸：其他應(yīng)付款 —— 待處理匯劃款項(xiàng)戶 借：其他應(yīng)付款 —— 待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：轄內(nèi)往來(lái) 借報(bào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 —— 待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：轄內(nèi)往來(lái) 借：轄內(nèi)往來(lái) 貸：其他應(yīng)收款 —— 待處理匯劃款項(xiàng)戶 省區(qū)分行與總行的處理 ?發(fā)報(bào)省區(qū)分行的處理 ?總行清算中心的處理 ?收?qǐng)?bào)省區(qū)分行的處理 發(fā)報(bào)省區(qū)分行的處理 發(fā)報(bào)省區(qū)分行在資金匯劃系統(tǒng)處于信息轉(zhuǎn)發(fā)的地位，其主要任務(wù)是：收到發(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的全國(guó)匯劃業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)上傳總行清算中心；收到發(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的省區(qū)分行轄內(nèi)的匯劃業(yè)務(wù)后，實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)給各收?qǐng)?bào)清算行；日終將日間登記的省內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)按清算行匯總后上送總行。 跨清算行的匯劃業(yè)務(wù)由系統(tǒng)自動(dòng)更新備付金后，將匯劃數(shù)據(jù)傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)清算行。貸報(bào)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為： 借： 科目 貸：轄內(nèi)往來(lái) 如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則其會(huì)計(jì)分錄相反。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)出分為實(shí)時(shí)處理和批量處理，實(shí)時(shí)處理主要是對(duì)緊急款項(xiàng)的劃撥和查詢(xún)查復(fù)事項(xiàng)要即時(shí)處理，其他業(yè)務(wù)作批量處理。 ? 清算行接到收回借款信息后，銷(xiāo)記“借入資金登記簿”后，進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 ——待處理匯劃款項(xiàng) ? 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 ? 省區(qū)分行接到人民銀行通知后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理并銷(xiāo)記“借出資金登記簿”。 ? 省區(qū)分行接到二級(jí)分行傳來(lái)的還款信息后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理并銷(xiāo)記“借出資金登記簿”。 歸還借款的處理 ? ? 清算行在總行清算中心備付金賬戶余額足以?xún)斶€借款時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)向總行清算中心發(fā)出還款通知，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證并錄入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)核銷(xiāo)“借入資金登記簿”。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：系統(tǒng)內(nèi)借出款項(xiàng) ——強(qiáng)行借出戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) ——上存總行備付金戶 ? 直轄市分行、總行直屬分行備付金賬戶余額不足，總行將直接向其強(qiáng)行借款。 ? 二級(jí)分行從總行清算中心收到代省區(qū)分行對(duì)其強(qiáng)行借款的通知后，打印記賬憑證，由系統(tǒng)自動(dòng)記賬并登記“借入資金登記簿”。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：系統(tǒng)內(nèi)借出款項(xiàng) —— 行一般借出戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 ? 帳務(wù)處理完畢后，將信息傳至借款行。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 ——待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入款項(xiàng) ——一般借入戶 ? 待接到人民銀行通知后，銷(xiāo)記其他應(yīng)收款。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：系統(tǒng)內(nèi)借出款項(xiàng) ——一般借出戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) ——上存總行備付金戶 ? 清算行向上級(jí)行發(fā)出借款申請(qǐng)，經(jīng)上級(jí)行資金管理部門(mén)審查、批準(zhǔn)后，通過(guò)人民銀行辦理借出資金手續(xù)。二級(jí)分行收到總行清算中心的借出信息后，系統(tǒng)自動(dòng)登記“借入資金登記簿”并進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 二級(jí)分行經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，可向管轄省區(qū)分行發(fā)出借款申請(qǐng)。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 ——待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) ——上存總行備付金戶 ? 當(dāng)收到總行通過(guò)人民銀行劃回的備付金款項(xiàng)后，填制特種轉(zhuǎn)帳憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 調(diào)減備付金時(shí)，清算行應(yīng)根據(jù)資金營(yíng)運(yùn)部門(mén)的資金調(diào)撥單向總行或省區(qū)分行資金管理部門(mén)發(fā)出申請(qǐng)，總行受到申請(qǐng)后，調(diào)出備付金。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 —— 行備付金存款戶 備付金的調(diào)整 ? 清算行可根據(jù)資金使用情況，在確保匯劃的前提下通過(guò)人民銀行賬戶隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 ——待處理匯劃款項(xiàng) 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 ? 待清算行收到總行發(fā)來(lái)的實(shí)時(shí)清算報(bào)文后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。 2. 備付金存入及調(diào)整的處理 ?通過(guò)人民銀行上存?zhèn)涓督? ?備付金的調(diào)整 通過(guò)人民銀行上存?zhèn)涓督? ? 清算行在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶時(shí)，可通過(guò)人民銀行將款項(xiàng)直接存入總行清算中心。 ? 3.“資金匯劃補(bǔ)充憑證”，是重要空白憑證，必須按規(guī)定領(lǐng)用和保管，并納入表外科目核算。 ? 2.“資金匯劃借方（貸方）補(bǔ)充憑證”，是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行接收來(lái)賬信息后，打印的帳務(wù)依據(jù)和款項(xiàng)已入賬通知。 ? 3．“轄內(nèi)往來(lái)”科目，該科目用以核算反映各發(fā)、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來(lái)與清算情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目。 會(huì)計(jì)科目 ? 2．“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目，該科目是各上級(jí)行用以核算下級(jí)行備付金存款和調(diào)撥資金的科目，屬于負(fù)債類(lèi)。用于核算下級(jí)行存放上級(jí)行的資金，凡是各清算行和省區(qū)分行在總行開(kāi)立的備付金賬戶以及二級(jí)分行在省區(qū)分行開(kāi)立的調(diào)撥資金戶均使用該科目核算。 ? 其中，清算行處于信息中轉(zhuǎn)的地位，既要向總行清算中心傳輸發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的匯劃信息，又要向收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行傳輸總行清算中心發(fā)來(lái)的
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