【正文】 銀行核對有關(guān)帳務(wù)并確認(rèn)無誤后，分情況處理。當(dāng)收回透支款時，扣除透支利息后，余款用于歸還透支本金。會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶 — 個人持卡戶 借：應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶 — 個人持卡戶 貸：聯(lián)行往賬 手續(xù)費收入 信用卡支取現(xiàn)金的核算 ?對同一城市其他銀行機構(gòu)發(fā)行的銀行卡支取現(xiàn)金的 ，其會計分錄為： ?借：存放中央銀行款項 ? 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款 —— 持卡人戶 ?支付現(xiàn)金時，另填制一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時存款 —— 持卡人戶 貸：現(xiàn)金 ? 對異地聯(lián)行發(fā)行的銀行卡支取現(xiàn)金的， 會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款 —— 持卡人戶 ? 同時按取現(xiàn)金額的 1%收取手續(xù)費后，支付現(xiàn)金，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時存款 —— 持卡人戶 貸：現(xiàn)金 手續(xù)費收入 —— 手續(xù)費戶 信用卡透支的處理 ?持卡人的信用卡帳戶余額不足支付時，發(fā)卡行應(yīng)根據(jù)透支金額編制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，作發(fā)放貸款處理。 如為持卡人的代理人交存現(xiàn)金的 ， 應(yīng)由代理人簽名 。 ? 經(jīng)辦行會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 （ 或有關(guān)科目 ） 貸： 活期存款 ——特約單位戶 手續(xù)費收入 ? 發(fā)卡行的會計分錄為： 借：信用卡存款 —— 單位 （ 或個人 ） 信用卡戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 （ 或有關(guān)科目 ） 特約單位與持卡人不 在同城的 ? 特約單位與持卡人不在同一城市的 ， 經(jīng)辦行應(yīng)通過資金匯劃系統(tǒng) ， 將款項劃往發(fā)卡行 。 ? 審查無誤后分別情況處理 。 特約單位開戶行的處理 ? 特約單位辦理信用卡進(jìn)賬時 ， 應(yīng)填寫二聯(lián)進(jìn)賬單和按發(fā)卡銀行分別填寫匯計單并提交簽購單 。 ? 審查發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時與簽約銀行聯(lián)系，征求處理意見。 ? 特約單位受理信用卡經(jīng)審查無誤的，用簽購單壓卡，并填寫實際結(jié)算金額、用途、持卡人身份證號碼、特約單位名稱和編號。 特約單位受理信用卡時的審查 ? 確為本單位可受理的信用卡； ? 信用卡在有效期內(nèi)，未列入 “ 止付名單 ” ； ? 信用卡無打孔、剪角、毀壞或涂改的痕跡； ? 持卡人身份證上的照片與持卡人相符。 ? 申請人在發(fā)卡銀行開戶的 ， 會計分錄為： 借： 活期存款 ——申請人戶 貸：信用卡存款 —— 單位信用卡戶 手續(xù)費收入 ? 申請人不在發(fā)卡行開戶的 ， 會計分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 （ 或有關(guān)科目 ） 貸：信用卡存款 —— 單位信用卡戶 手續(xù)費收入 個人申請信用卡 ? 個人申領(lǐng)信用卡時 ， 應(yīng)填寫申請表 ， 發(fā)卡銀行審查同意 ，應(yīng)按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費 。 單位申請信用卡 ? 單位申請使用信用卡 ， 應(yīng)按規(guī)定向發(fā)卡片銀行填寫申請表 。 ? 發(fā)卡銀行可根據(jù)申請人的資信程度，要求其提供擔(dān)保。 ? 凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡。 申領(lǐng)信用卡的資格和條件 ? 凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。 銀行卡結(jié)算的基本規(guī)定 ?，自簽單日或銀行記賬日起 15日內(nèi)，每天按萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過 30日或超過透支限額的，按日息萬分之十五計算。 ? ，不得轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓。嚴(yán)禁將單位的款項存入個人卡賬戶。 銀行卡的種類 信用額度 信用卡 借記卡 貸記卡 準(zhǔn)貸記卡 什么是信用卡 ?信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的 ， 持卡人憑以向特約單位購物 、 消費和向銀行存取現(xiàn)金 ， 且具有消費信用功能的信用支付工具 。 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸： 存款 —— 收款人戶 ? 轉(zhuǎn)賬后 ， 銷記發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿 。 ? 開戶銀行必須認(rèn)真審查拒絕付款理由，查驗合同，對于付款人提出拒絕付款的手續(xù)不全、依據(jù)不足、理由不符合規(guī)定和不屬于上述七種拒絕付款情況的，以及超過承付期拒付和應(yīng)當(dāng)部分拒付提出全部拒付的，銀行均不得受理，應(yīng)實行強制扣款。 ? 賠償金的計算公式是： 賠償金 =延期支付金額 延期支付天數(shù) 賠償金率 拒絕付款的法律規(guī)定和責(zé)任 ? 沒有簽訂購銷合同或合同未訂明使用托收承付結(jié)算方式的款項； ? 未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項貨物的款項； ? 未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項； ? 代銷、寄銷、賒銷商品的款項； ? 驗單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項； ? 驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項； ? 貨物已經(jīng)支付或計算有錯誤的款項等 ? 付款人對以上情況提出拒絕付款時，必須填寫“拒絕付款理由書”，并簽章，注明拒絕付款理由，涉及合同的應(yīng)引證合同上的有關(guān)條款。 收取賠償金的處理 ? 對于延期支付的托收款項 ， 付款人開戶行應(yīng)代收款人向付款人收取賠償金 。 ? 能夠支付部分可在次日上午支付部分托收款劃往收款人開戶行。 ? 會計分錄為： 借： 活期存款 —— 付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 付款人部分付款的處理 ? 付款人在承付期滿日開戶行營業(yè)終了前賬戶只能部分支付款項的，付款人開戶行應(yīng)在托收憑證上注明當(dāng)天可以扣付的金額。 在第 10天付款人通知銀行貨物未到 ， 而以后收到提貨通知沒有及時送交銀行 ， 銀行仍按 10天期滿的次日作為劃款日期 ， 并按超過的天數(shù)計扣逾期付款賠償金 。 付款人在銀行發(fā)出承付通知的次日起 10日內(nèi) ， 未收到提貨通知的 ， 應(yīng)在第 10天將貨物尚未到達(dá)的情況通知銀行 。 付款人在承付期內(nèi)未向銀行表示拒絕付款 ， 銀行即視作承付 。 付款人應(yīng)在承付期內(nèi)審查核對 ， 安排資金 。 審查無誤后 ， 在憑證上填注收到日期和承付期限 ， 將有關(guān)內(nèi)容輸入資金匯劃系統(tǒng)并及時通知付款人 。 ? 托收憑證第三聯(lián)（借方憑證）上加蓋結(jié)算專用章，連同第四、五聯(lián)及所附交易單證一并寄交付款人開戶行 。對收款人需要將發(fā)運證件取回保管或自寄的，應(yīng)在各聯(lián)憑證上加蓋“已驗發(fā)運證件”戳記，然后將發(fā)運證件退給收款人。經(jīng)審查無誤后，對客戶提交的托收憑證錄入資金匯劃系統(tǒng)。 ? 收款人在第二聯(lián)憑證上加蓋其預(yù)留銀行印章后 ， 將托收憑證和有關(guān)單證提交其開戶銀行 。 ? 采取郵寄劃款的 ， 應(yīng)填制郵劃托收承付憑證 ， 郵劃托收承付結(jié)算憑證 ， 第一聯(lián)回單 ， 第二聯(lián)貸方憑證 ， 第三聯(lián)借方憑證 ， 第四聯(lián)收賬通知 ， 第五聯(lián)承付通知 。 收款人委托 ? 收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后 ， 委托銀行辦理托收 。 托收憑證上欠缺記載上列事項之一的 ， 銀行不予受理 。 ? 托收承付結(jié)算每筆的金額起點為 1萬元 ， 新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為 1千元 。 收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計 3次收不回貨款的 ， 收款人開戶行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計 3次提出無理拒付的 ， 付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收 。 ? 收付款雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合 《 經(jīng)濟合同法 》 的購銷合同 ， 并在合同中訂明使用托收承付結(jié)算方式 。 托收承付結(jié)算的規(guī)定性 ? 使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位 ，必須是國有企業(yè) 、 供銷合作社以及經(jīng)營管理較好 ， 并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè) 。 然后將有關(guān)憑證退給收款人 。會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 （ 或有關(guān)科目 ） 貸： 活期存款 ——收款人戶 ? 填寫表外科目付出傳票，銷記表外科目。 ? 開戶行將拒絕證明 、 債務(wù)證明和有關(guān)委托收款憑證郵寄收款人開戶行 ， 轉(zhuǎn)交收款人 ， 并銷記收到委托收款憑證登記簿 。 付款人拒絕付款的處理 ? 付款人為銀行的 ， 銀行應(yīng)在收到委托收款憑證及債務(wù)證明的次日起 3日內(nèi)出具拒絕付款證明連同有關(guān)債務(wù)證明 、委托收款憑證郵寄收款人開戶行 ， 轉(zhuǎn)交收款人 。 付款人無款支付的處理 ? 如果付款期滿時付款人賬戶沒有足夠的資金支付全部款項 ，即按無款支付處理 。 付款人賬戶有足夠的資金支付全部款項 ， 會計分錄為： 借： 活期存款 ——付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 （ 或有關(guān)科目 ） 轉(zhuǎn)賬后注銷收到委托收款憑證登記簿和表外科目 。 會計分錄為： 付出：代收托收款項 銀行以外的單位為付款人的 ? 付款人開戶行接到委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明時 ，應(yīng)及時通知付款人 。 以銀行作為付款人的 ? 銀行應(yīng)在收到寄來委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明的當(dāng)日將款項支付給收款人 。 ? 根據(jù)委托收款憑證登記簿當(dāng)日登記收到的金額 ， 填制表外科目收入憑證 ， 納入表外核算 。會計分錄為： 收入：應(yīng)收托收款項 ? 第三聯(lián)委托收款憑證加蓋結(jié)算專用章與第四、五聯(lián)及有關(guān)債務(wù)證明一并交付款人開戶行。 收款人銀行傳遞憑證 ? 收款人開戶行收到收款人提交的委托收款憑證和債務(wù)證明后，經(jīng)審查無誤后，第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章退給收款人，第二聯(lián)在憑以登記 “ 發(fā)出委托收款憑證登記簿 ”后專夾保管。 收款人委托 ? 收款人辦理委托收款結(jié)算時 ， 應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明 。 ? 委托收款以銀行以外的單位為付款人的 ， 委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱； ? 以銀行以外的單位或在銀行開立存款賬戶的個人為收款人的 ， 委托收款憑證必須記載收款人開戶銀行名稱； ? 未在銀行開立存款賬戶的個人為收款人的 ， 委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱 。 ? 簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項：表明 “ 委托收款 ”字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章 。 ? 委托收款在同城和異地均可以使用 。 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸：其他應(yīng)付款 —— 原匯款人戶 借：其他應(yīng)付款 —— 原匯款人戶 貸：現(xiàn)金 二、委托收款業(yè)務(wù) ?委托收款的定義 ?委托收款結(jié)算的基本規(guī)定 ?委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理及相關(guān)手續(xù) 什么是委托收款 ? 收款人 委托銀行 向付款人 收取款項的結(jié)