經(jīng)濟(jì)金融課件_商業(yè)銀行會計(jì)學(xué)_第二章(參考版)
2024-12-26 14:15本頁面
【正文】 第五節(jié) 會計(jì)報(bào)表 ?一、會計(jì)報(bào)表的作用 ?二、編制會計(jì)報(bào)表的基本要求 ?三、會計(jì)報(bào)表的種類及編制方法 。 錯(cuò)賬更正 ?當(dāng)天發(fā)生的差錯(cuò) ? 用紅線將錯(cuò)誤數(shù)字（或文字）劃銷，將正確數(shù)字（或文字）寫在劃銷數(shù)字（或文字）的上邊。 ? 紅色墨水和紅珠筆只能用于劃線和錯(cuò)賬沖正，或按規(guī)定批注的有關(guān)文字說明 ?文字及金額，一般應(yīng)占全格的 1／ 2。具體程序如下： ? （傳票）； ? ； ? ； ? ，軋平所有科目當(dāng)天借方和貸方發(fā)生額； ? ； ? ； 三、賬務(wù)核對 ?每日核對 ?定期核對 記賬規(guī)則 ?根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)記賬。 按科目進(jìn)行核算，綜合地概括反映各科目的資金變動(dòng)情況。 ?表上各科目的本日發(fā)生額和余額，是根據(jù)總賬各科目的當(dāng)日借方和貸方發(fā)生額和余額填列。 總 賬 ?按科目設(shè)立； ?對借貸雙方反映余額； ?本日余額應(yīng)根據(jù)各分戶賬的借方、貸方余額，分別加計(jì)總數(shù)填入。 ?是對當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄。 （二） 綜合核算 ?按會計(jì)科目進(jìn)行核算，反映各科目的資金增減變化情況。 ?凡是不必在分戶賬上記錄而又需要進(jìn)行登記查考的業(yè)務(wù)，應(yīng)在登記簿進(jìn)行登記反映。 ?一般余額表 ? 用于年終抄制各科目及各帳戶余額時(shí)使用； ? 格式為科目代號、戶名、摘要、余額四欄。 ?明細(xì)核算由分戶賬、余額表、登記簿共同組成。 ?兩個(gè)核算系統(tǒng)： ? 明細(xì)核算系統(tǒng) ? 綜合核算系統(tǒng) （一）明細(xì)核算 ?在每個(gè)會計(jì)科目下，按具體對象和單位，設(shè)立分戶賬，進(jìn)行詳細(xì)記錄和核算。 ?傳票保管期滿，需要銷毀時(shí)，必須開列清單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并報(bào)上級同意方能執(zhí)行。 ?目前規(guī)定傳票保存 15年。 ? 科目日結(jié)單裝訂在各該科目傳票的前面 ?裝訂成冊后，在繩結(jié)處用紙加封，由裝訂人員和會計(jì)主管在加封處蓋章，以明責(zé)任。 ?裝訂的順序應(yīng)是，先表內(nèi)科目，后表外科目，以科目排列先后順序?yàn)闇?zhǔn)。 ?最后按憑證順序編列總號。 ?然后進(jìn)行整理裝訂，按各科目代號大小順序排列。 ? 現(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”； ? 現(xiàn)金付出必須“先記賬，后付款”； ? 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須“先付后收”，也就是先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶；代收他行票據(jù)，堅(jiān)持收妥入賬原則，銀行不為單位墊款； ? 對聯(lián)行或柜、組間憑證傳遞，原則上都通過郵電部門或銀行內(nèi)部自行傳遞，不能交客戶代為傳遞 ,以免發(fā)生意外 。 會 計(jì) 憑 證 的 傳 遞 ?憑證傳遞是指從收到外來憑證或自制憑證開始，到裝訂保管為止，也是會計(jì)核算處理的全部過程。 ? 如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金繳款單、信匯憑憑證、電匯憑證、委托收款結(jié)算憑證等 ?也有由銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的 ? 如聯(lián)行報(bào)單、定期儲蓄存單等 （二）會計(jì)憑證的基本內(nèi)容 ?憑證的名稱及編制和記賬的年、月、日； ?收、付款單位開戶銀行的名稱和行號； ?收、付款單位的戶名和賬號； ?款項(xiàng)來源、用途、摘要及附件張數(shù)； ?人民幣或外幣符號和大小寫金額； ?按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)加蓋的單位印章； ?會計(jì)分錄和憑證編號；
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