經(jīng)濟金融課件_商業(yè)銀行會計學(xué)_第二章-資料下載頁
2024-12-23 14:15本頁面
【正文】 細記錄和核算。 ?核算程序是： ? 根據(jù)會計憑證，登記分戶賬或登記簿； ? 根據(jù)分戶賬，編制余額表； ? 同總賬進行核對。 ?明細核算由分戶賬、余額表、登記簿共同組成。 分戶賬 ?銀行會計的明細分類賬 ?按會計科目的具體內(nèi)容設(shè)立 ? 甲種賬 ? 乙種賬 ? 丙種賬 ? 丁種賬 余額表 ?計息余額表 ? 按月份設(shè)置； ? 每日營業(yè)終了 ,根據(jù)分戶賬各戶的余額填列； ? 當日（假日）未發(fā)生收付業(yè)務(wù)的賬戶，將上日余額填入。 ?一般余額表 ? 用于年終抄制各科目及各帳戶余額時使用； ? 格式為科目代號、戶名、摘要、余額四欄。 登記簿 ?是一種輔助性賬簿。 ?凡是不必在分戶賬上記錄而又需要進行登記查考的業(yè)務(wù)，應(yīng)在登記簿進行登記反映。 ?其格式可根據(jù)需要 ,自行設(shè)計。 （二） 綜合核算 ?按會計科目進行核算，反映各科目的資金增減變化情況。 ? 科目日結(jié)單 ? 總賬 ? 日計表 科目日結(jié)單 ?是控制明細核算的發(fā)生額、記賬憑證和軋平當天賬務(wù)的工具。 ?是對當天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總記錄。 ?是登記總賬的依據(jù)。 總 賬 ?按科目設(shè)立； ?對借貸雙方反映余額； ?本日余額應(yīng)根據(jù)各分戶賬的借方、貸方余額，分別加計總數(shù)填入。 日計表 ?日計表是反映當天全部銀行業(yè)務(wù)活動情況的會計報表，也是軋平當天全部銀行賬務(wù)的重要工具。 ?表上各科目的本日發(fā)生額和余額，是根據(jù)總賬各科目的當日借方和貸方發(fā)生額和余額填列。 ? 科目借方發(fā)生額合計＝各科目貸方發(fā)生額合計 ? 各科目借方余額合計＝各科目貸方余額合計 1．明細核算 2．綜合核算 核算依據(jù) 按科目所屬的賬戶（開戶單位幣種）進行核算，反映各科目的詳細情況。 按科目進行核算，綜合地概括反映各科目的資金變動情況。 主體結(jié)構(gòu) 分戶賬 (登記簿、日記賬 )、余額表 科目日結(jié)單 總賬 日計表 核算程序 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制或?qū)彶椋I(yè)務(wù)傳票（審核）分戶賬（日記賬、登記簿）余額表 總賬 傳票 科目日結(jié)單 總賬 日計表 二、賬務(wù)處理程序 ?包括明細核算、綜合核算兩個方面的內(nèi)容。具體程序如下： ? （傳票）； ? ； ? ； ? ，軋平所有科目當天借方和貸方發(fā)生額； ? ； ? ； 三、賬務(wù)核對 ?每日核對 ?定期核對 記賬規(guī)則 ?根據(jù)傳票的有關(guān)事項記賬。 ?藍、黑墨水鋼筆書寫；復(fù)寫賬頁可用藍、黑珠筆書寫。 ? 紅色墨水和紅珠筆只能用于劃線和錯賬沖正，或按規(guī)定批注的有關(guān)文字說明 ?文字及金額，一般應(yīng)占全格的 1／ 2。 ?一律不許涂改。 錯賬更正 ?當天發(fā)生的差錯 ? 用紅線將錯誤數(shù)字（或文字）劃銷，將正確數(shù)字（或文字）寫在劃銷數(shù)字（或文字）的上邊。 ?次日及以后發(fā)現(xiàn)的差錯 ? 按照銀行的有關(guān)規(guī)定辦理。 第五節(jié) 會計報表 ?一、會計報表的作用 ?二、編制會計報表的基本要求 ?三、會計報表的種類及編制方法
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