金融會(huì)計(jì)第二章-商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算-資料下載頁(yè)
2025-08-16 00:46本頁(yè)面
【正文】 計(jì)息；未到期而提前支取的， 支取部分按活期計(jì)息，未支取部分按定期計(jì)息；如過期支取， 除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存的以外，其超過原定存期的部分，按支取日活 期利率計(jì)息。 ? 請(qǐng)看例題分析 2— 3 【 例 23】 儲(chǔ)戶孫立 2022年 6月 10日存入整存整取定期儲(chǔ)蓄 存款 40 000元，定期一年，掛牌公告年利率為 %。該檔利 率 2022年 2月 21日調(diào)至 %，該儲(chǔ)戶 2022年 6月 10日到期支 取。 應(yīng)付利息 =40 000 %=900（元） 借：利息支出 900 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 900 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 40 900 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 40 900 （二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算 零存整取定期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算有以下兩種方法： 積數(shù)計(jì)息法包括月計(jì)數(shù)法和日積數(shù)法，兩種方法原理相 同，計(jì)算時(shí) 注意利率匹配 ，每月按 30天計(jì)算。 以月積數(shù)法為例，其利息計(jì)算公式為： 利息 =累計(jì)月積數(shù) 月利率 即指事先算出每元存款本金利息基數(shù)，到期乘以存款余 額的計(jì)息方法。計(jì)算公式為： 1年期零存整取的平均存期 =（ 12+1）／ 2= 利息基數(shù) = 12 1年期零存整取的平均存期 月利率 利息 =利息基數(shù) 每月存入 適用于：存款逐月全存，到期支取的計(jì)息。 ? 請(qǐng)看例題分析 2— 4 【 例 24】 儲(chǔ)戶周伍于 2022年 9月 18日來銀行辦理零存整取 定期儲(chǔ)蓄存款，月存 500元，存期 1年，利率為 ‰ ，于次年 9月 18日支取。 每元存款利息基數(shù) =（ 1+12） 247。 2 %=（元） 應(yīng)付利息 =6000 =54（元） （三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算 計(jì)提應(yīng)計(jì)利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 ? 請(qǐng)看例題分析 2— 5 【 例 25】 儲(chǔ)戶鄭旺于 2022年 6月 10日存入本金 100 000元， 存期 1年，月利率為 ‰ ，每 3個(gè)月支取利息一次。 每次支取利息數(shù) =（ 100 000 12 ‰ ） 247。 4=495（元） （四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款是本金一次存入，約定存期分次 支取本金，到期支取利息的一種儲(chǔ)蓄存款。 其核算手續(xù)與存本取息基本相同，在開戶時(shí)要在存單內(nèi) 填寫取本金次數(shù)和每次支取數(shù)額。這種儲(chǔ)蓄存款，到期計(jì)息 可采用本金平均數(shù)法和月積數(shù)法。 ? 請(qǐng)看例題分析 2— 6 【 例 26】 儲(chǔ)戶趙力一次存入本金 30 000元，一年期，每月 支取一次 2 500元。月利率為 ‰ ，最后一次支取日為到期 日，連同利息一并支取。 到期應(yīng)付利息 =（ 30 000+2 500 ） 247。 2 12 ‰ = （元） 習(xí) 題 —— 單位存款 6月 20日某單位存入銀行定期存款 10萬元定期 1 年，月利率 ‰ 。該單位于次年 7月 5日來行支取 ,支取日活期 利率為 ‰ 。請(qǐng)計(jì)算其支取的利息并進(jìn)行賬務(wù)處理。 2022年 2月 25日存入 1年期定期存款 100萬元， 月利率 ‰, 于 8月 10日提前支取。支取日活期利率為 ‰ 。請(qǐng)計(jì)算其支取的利息并進(jìn)行賬務(wù)處理。 習(xí) 題 —— 儲(chǔ)蓄存款 3年期零存整取儲(chǔ)蓄存款 ,每月存入 500元 .利 率 %.要求 :計(jì)算第 1季度，第 2季度及到期全部利息。 1997年 3月 5日持 1997年 1月 5日存入的一年 期定期儲(chǔ)蓄存單 2500元來行要求提前支取 1000元。其余到期支 取。 1年期利率 %?；钇诶?1%。要求：計(jì)算提前支取的利 息以及進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 第五節(jié) 存款的后續(xù)計(jì)量 一、金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量 根據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào) —— 金融工具確認(rèn)和計(jì)量 》 準(zhǔn) 則第三十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用 實(shí)際利率 法，按 攤余成本 對(duì) 金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量（除了 3種特殊情況以外）。 商業(yè)銀行吸收的客戶存款屬于金融負(fù)債中的其他金融負(fù) 債，并不在 3種特殊情況內(nèi)，對(duì)其的后續(xù)計(jì)量，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際 利率法，按攤余成本進(jìn)行計(jì)量。 實(shí)際利率 ，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或 適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融 負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。 攤余成本 ，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的 初始確認(rèn)金額 經(jīng) 下列調(diào)整后的結(jié)果： －扣除已償還的本金； －加上或減去采用實(shí)際利率法（而非直線法）將該初始確 認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額； －扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。 二、定期存款后續(xù)計(jì)量與核算的舉例 某商業(yè)銀行吸收客戶存款 10 000元，存期 2年， 當(dāng)時(shí)名義利率為 5%，到期一次性支取本金和利息。 該項(xiàng)存款的初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量 第一年初始成本 按實(shí)際利率計(jì)量的利息費(fèi)用 實(shí)際支付利息費(fèi)用 期末攤余成本 10 000 488 0 10 488 第二年初始成本 按實(shí)際利率計(jì)量的利息費(fèi)用 實(shí)際支付利息費(fèi)用 期末攤余成本 10 488 512 0 11 000
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