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金融會計第二章-商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算-資料下載頁

2025-08-16 00:46本頁面
  

【正文】 計息;未到期而提前支取的, 支取部分按活期計息,未支取部分按定期計息;如過期支取, 除約定自動轉(zhuǎn)存的以外,其超過原定存期的部分,按支取日活 期利率計息。 ? 請看例題分析 2— 3 【 例 23】 儲戶孫立 2022年 6月 10日存入整存整取定期儲蓄 存款 40 000元,定期一年,掛牌公告年利率為 %。該檔利 率 2022年 2月 21日調(diào)至 %,該儲戶 2022年 6月 10日到期支 取。 應(yīng)付利息 =40 000 %=900(元) 借:利息支出 900 貸:吸收存款 —— 定期儲蓄存款 900 借:吸收存款 —— 定期儲蓄存款 40 900 貸:庫存現(xiàn)金 40 900 (二)零存整取定期儲蓄存款利息的核算 零存整取定期儲蓄利息的計算有以下兩種方法: 積數(shù)計息法包括月計數(shù)法和日積數(shù)法,兩種方法原理相 同,計算時 注意利率匹配 ,每月按 30天計算。 以月積數(shù)法為例,其利息計算公式為: 利息 =累計月積數(shù) 月利率 即指事先算出每元存款本金利息基數(shù),到期乘以存款余 額的計息方法。計算公式為: 1年期零存整取的平均存期 =( 12+1)/ 2= 利息基數(shù) = 12 1年期零存整取的平均存期 月利率 利息 =利息基數(shù) 每月存入 適用于:存款逐月全存,到期支取的計息。 ? 請看例題分析 2— 4 【 例 24】 儲戶周伍于 2022年 9月 18日來銀行辦理零存整取 定期儲蓄存款,月存 500元,存期 1年,利率為 ‰ ,于次年 9月 18日支取。 每元存款利息基數(shù) =( 1+12) 247。 2 %=(元) 應(yīng)付利息 =6000 =54(元) (三)存本取息定期儲蓄存款利息的核算 計提應(yīng)計利息時,會計分錄為: 借:利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 貸:應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 ? 請看例題分析 2— 5 【 例 25】 儲戶鄭旺于 2022年 6月 10日存入本金 100 000元, 存期 1年,月利率為 ‰ ,每 3個月支取利息一次。 每次支取利息數(shù) =( 100 000 12 ‰ ) 247。 4=495(元) (四)整存零取定期儲蓄存款利息的核算 整存零取定期儲蓄存款是本金一次存入,約定存期分次 支取本金,到期支取利息的一種儲蓄存款。 其核算手續(xù)與存本取息基本相同,在開戶時要在存單內(nèi) 填寫取本金次數(shù)和每次支取數(shù)額。這種儲蓄存款,到期計息 可采用本金平均數(shù)法和月積數(shù)法。 ? 請看例題分析 2— 6 【 例 26】 儲戶趙力一次存入本金 30 000元,一年期,每月 支取一次 2 500元。月利率為 ‰ ,最后一次支取日為到期 日,連同利息一并支取。 到期應(yīng)付利息 =( 30 000+2 500 ) 247。 2 12 ‰ = (元) 習(xí) 題 —— 單位存款 6月 20日某單位存入銀行定期存款 10萬元定期 1 年,月利率 ‰ 。該單位于次年 7月 5日來行支取 ,支取日活期 利率為 ‰ 。請計算其支取的利息并進行賬務(wù)處理。 2022年 2月 25日存入 1年期定期存款 100萬元, 月利率 ‰, 于 8月 10日提前支取。支取日活期利率為 ‰ 。請計算其支取的利息并進行賬務(wù)處理。 習(xí) 題 —— 儲蓄存款 3年期零存整取儲蓄存款 ,每月存入 500元 .利 率 %.要求 :計算第 1季度,第 2季度及到期全部利息。 1997年 3月 5日持 1997年 1月 5日存入的一年 期定期儲蓄存單 2500元來行要求提前支取 1000元。其余到期支 取。 1年期利率 %。活期利率 1%。要求:計算提前支取的利 息以及進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 第五節(jié) 存款的后續(xù)計量 一、金融負債的后續(xù)計量 根據(jù) 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22號 —— 金融工具確認和計量 》 準(zhǔn) 則第三十三條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用 實際利率 法,按 攤余成本 對 金融負債進行后續(xù)計量(除了 3種特殊情況以外)。 商業(yè)銀行吸收的客戶存款屬于金融負債中的其他金融負 債,并不在 3種特殊情況內(nèi),對其的后續(xù)計量,應(yīng)當(dāng)采用實際 利率法,按攤余成本進行計量。 實際利率 ,是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預(yù)期存續(xù)期間或 適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量,折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融 負債當(dāng)前賬面價值所使用的利率。 攤余成本 ,是指該金融資產(chǎn)或金融負債的 初始確認金額 經(jīng) 下列調(diào)整后的結(jié)果: -扣除已償還的本金; -加上或減去采用實際利率法(而非直線法)將該初始確 認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額; -扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。 二、定期存款后續(xù)計量與核算的舉例 某商業(yè)銀行吸收客戶存款 10 000元,存期 2年, 當(dāng)時名義利率為 5%,到期一次性支取本金和利息。 該項存款的初始計量與后續(xù)計量 第一年初始成本 按實際利率計量的利息費用 實際支付利息費用 期末攤余成本 10 000 488 0 10 488 第二年初始成本 按實際利率計量的利息費用 實際支付利息費用 期末攤余成本 10 488 512 0 11 000
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