財務管理-從外部審計看證券公司存在的風險與問題-資料下載頁
2025-05-09 12:38本頁面
【導讀】管理當局承受異常壓力。管理當局與注冊會計師的關系。特殊的交易或事項。董事會受大股東、政府部門影響較大。尚未建立獨立董事制度或已建立但獨立董事無法發(fā)揮應有的作用。監(jiān)事會職能不能得到較好的執(zhí)行。有關人員相互串通，致使內(nèi)部控制失效、關鍵管理人員崗位未履行。內(nèi)部控制的設計不合理或執(zhí)行無效。非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定。管理當局沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷。不良經(jīng)營業(yè)績及財務指標對相關資格可能產(chǎn)生負面影響。證券市場行情對各項業(yè)務的影響。在證券公司利潤及相關監(jiān)管指標等情況出現(xiàn)“困難”時，在重大的會計、審計或信息披露問題上，經(jīng)常與注冊會計師發(fā)生意。對注冊會計師施加限制，使其難以向有關人士進行詢證、獲取有關。證券公司過分強調(diào)以較少的審計費用取得審計報告。資產(chǎn)、負債、收入、費用的計量涉及難以證實的主觀判斷或不確定。初步評價證券公司內(nèi)部控制。發(fā)行柜臺債等非法融資行為。金及違規(guī)國債回購。
【正文】 險偏好范圍內(nèi) 管理風險 ， 為組織 目標的實現(xiàn) 提供 合理保證。 ” 征求意見稿 發(fā)布于 2020年 7月 15日 內(nèi)部控制是風險管理的一部分。 50 標題 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標 設 定 風 險 識 別 風 險 評 估 風 險 應 對 控 制 活 動 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務 單 位 分 支 機 構(gòu) 企業(yè)整體層次 內(nèi)控環(huán)境 風險評估 控制活動 信息與溝通 監(jiān)控 COSO 1 COSO 2 COSO 1—COSO2（內(nèi)部控制 —企業(yè)風險管理 ） 51 標題 COSO2 企業(yè)風險管理構(gòu)成 內(nèi)部環(huán)境 風險管理哲學 風險文化 董事會 誠信與道德 能力承諾 管理層哲學與經(jīng)營風格 組織結(jié)構(gòu) 責權劃分 人力資源政策與實務 環(huán)境差異 信息與溝通 信息 戰(zhàn)略性與整體系統(tǒng) 溝通 風險評估 固有風險、剩余風險 可能性和影響 定性與定量 ,工作方法、技巧 相關性 風險應對 確認風險應對 評價可能風險應對 選擇應對 組合視角 控制活動 結(jié)合風險應對 控制行動類型 一般控制 應用控制 子公司具體情況 監(jiān)控 持續(xù) 分別評價 報告不足 風險識別 事件 影響戰(zhàn)略與目標之因素 工作方法和技巧 相互依存事件 事件分類 風險與機遇 目標設定 戰(zhàn)略目標 相關目標 選定目標 風險偏好 風險容忍度 52 標題 COSO2 企業(yè)風險管理構(gòu)成 53 標題 整體風險管理方法的優(yōu)點 減少用于 ”救火 ” 的管理時間 較少的突發(fā)事件 較少的訴訟 遵循法律法規(guī) 較好地理解風險揭示 ,在一般情況下及特定情況下 較好地配置資源 更加集中地以正確的方式作正確的事 能從過去的失誤中吸取教訓 能更好地溝通 ,在同事、供應商、客戶等之間 更好地分享企業(yè)目標、程序和風險 更加可能地完成企業(yè)目標 更加系統(tǒng)地決策，導致較高質(zhì)量的決策 增加主動變革的可能性 能夠成功地接受更高風險的業(yè)務 —— 獲得更高的回報 總體風險成本降低 54 企業(yè)風險管理架構(gòu) 董事會 審計委員會 風險管理 委員會 風險管理 部門 內(nèi)部稽核 運營 管理 根據(jù)中國證監(jiān)會要求 《 證券公司治理準則（試行） 》 設計的企業(yè)風險管理架構(gòu) 55 董事會 ——風險管理委員會 風險管理委員會應包括獨立董事 ， 且至少有三名成員 。 該委員會必須要高度獨立 ， 以監(jiān)控運營單位的風險管理 。 其職責有 ： ? 協(xié)助管理層決定公司的風險取向 ? 負責建立并維護有效的風險管理 ? 負責監(jiān)控風險信息在公司縱向或橫向報告的過程，并對有關管理人員提供必要的協(xié)助 ? 制定風險管理的政策和策略 ? 提供適當?shù)呐嘤?，在公司?nèi)部建立起一種具有風險意識的企業(yè)文化 ? 為公司的業(yè)務部門建立內(nèi)部風險政策和結(jié)構(gòu) ? 設計風險管理的流程，并對其進行審查 ? 協(xié)調(diào)各種對組織內(nèi)部風險管理問題提供建議的職能行為 ? 制定風險應對程序，包括或有事項、業(yè)務持續(xù)方案 ? 為董事會和利益相關者編制風險報告 56 風險評值 最高 5 17 22 23 24 25 高 4 12 18 19 20 21 中 3 6 13 14 15 16 低 2 2 8 9 10 11 最低 1 1 3 4 5 7 影響 可能性 基本不可能 不太可能 可能 很可能 基本會發(fā)生 57 風險 1 風險 5 風險 4 風險 2 風險 3 風險 8 風險 7 風險 6 風險評估 58 風險應對策略 可 能 性 高 減少 避免 低 接受 轉(zhuǎn)移 低 高 影響 59 實際的風險應對戰(zhàn)略舉例 減少 ? 質(zhì)量控制，管理與標準 ? 財務控制 ? 標準操作程序 ? 檢查新員工條件 ? 研發(fā)與技術發(fā)展 ? 應急計劃 ? 結(jié)構(gòu)培訓與其他程序 ? 監(jiān)督 避免 ? 決定退出某一地區(qū) ? 當檢查發(fā)現(xiàn)客戶無信用時，決定不再與該客戶進行交易 ? 決定不出售明知是一種不道德的產(chǎn)品 接受 ? 成本效益原則，如針對風險制定控制與其他回應 ? 決定在一個面臨綁架高風險的國家運營 ——你無法控制 ? 接受超過 163。1,000,000的保險費政策 ? 為提高銷售數(shù)量，接受高信用風險客戶 轉(zhuǎn)移 1. 采取保險政策 2. 定期維護外包給設備管理公司 3. 與供應商簽訂的合同應明確不能滿足約定條件時，可以獲得財務補償 4. 與其他公司建立合資公司，與其共同開發(fā)商業(yè)機會 60 謝謝各位 ! 電話： 010 8512 0096 Email：
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