財(cái)務(wù)管理-從外部審計(jì)看證券公司存在的風(fēng)險(xiǎn)與問題-資料下載頁
2025-05-09 12:38本頁面
【導(dǎo)讀】管理當(dāng)局承受異常壓力。管理當(dāng)局與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系。特殊的交易或事項(xiàng)。董事會(huì)受大股東、政府部門影響較大。尚未建立獨(dú)立董事制度或已建立但獨(dú)立董事無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。監(jiān)事會(huì)職能不能得到較好的執(zhí)行。有關(guān)人員相互串通，致使內(nèi)部控制失效、關(guān)鍵管理人員崗位未履行。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)不合理或執(zhí)行無效。非財(cái)務(wù)管理人員過度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定。管理當(dāng)局沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷。不良經(jīng)營業(yè)績及財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)相關(guān)資格可能產(chǎn)生負(fù)面影響。證券市場(chǎng)行情對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的影響。在證券公司利潤及相關(guān)監(jiān)管指標(biāo)等情況出現(xiàn)“困難”時(shí)，在重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)或信息披露問題上，經(jīng)常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生意。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以向有關(guān)人士進(jìn)行詢證、獲取有關(guān)。證券公司過分強(qiáng)調(diào)以較少的審計(jì)費(fèi)用取得審計(jì)報(bào)告。資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用的計(jì)量涉及難以證實(shí)的主觀判斷或不確定。初步評(píng)價(jià)證券公司內(nèi)部控制。發(fā)行柜臺(tái)債等非法融資行為。金及違規(guī)國債回購。
【正文】 險(xiǎn)偏好范圍內(nèi) 管理風(fēng)險(xiǎn) ， 為組織 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 提供 合理保證。 ” 征求意見稿 發(fā)布于 2020年 7月 15日 內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分。 50 標(biāo)題 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 風(fēng) 險(xiǎn) 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 風(fēng) 險(xiǎn) 應(yīng) 對(duì) 控 制 活 動(dòng) 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 內(nèi)控環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 監(jiān)控 COSO 1 COSO 2 COSO 1—COSO2（內(nèi)部控制 —企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ） 51 標(biāo)題 COSO2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué) 風(fēng)險(xiǎn)文化 董事會(huì) 誠信與道德 能力承諾 管理層哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu) 責(zé)權(quán)劃分 人力資源政策與實(shí)務(wù) 環(huán)境差異 信息與溝通 信息 戰(zhàn)略性與整體系統(tǒng) 溝通 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 固有風(fēng)險(xiǎn)、剩余風(fēng)險(xiǎn) 可能性和影響 定性與定量 ,工作方法、技巧 相關(guān)性 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 評(píng)價(jià)可能風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 選擇應(yīng)對(duì) 組合視角 控制活動(dòng) 結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 控制行動(dòng)類型 一般控制 應(yīng)用控制 子公司具體情況 監(jiān)控 持續(xù) 分別評(píng)價(jià) 報(bào)告不足 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 事件 影響戰(zhàn)略與目標(biāo)之因素 工作方法和技巧 相互依存事件 事件分類 風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇 目標(biāo)設(shè)定 戰(zhàn)略目標(biāo) 相關(guān)目標(biāo) 選定目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)偏好 風(fēng)險(xiǎn)容忍度 52 標(biāo)題 COSO2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成 53 標(biāo)題 整體風(fēng)險(xiǎn)管理方法的優(yōu)點(diǎn) 減少用于 ”救火 ” 的管理時(shí)間 較少的突發(fā)事件 較少的訴訟 遵循法律法規(guī) 較好地理解風(fēng)險(xiǎn)揭示 ,在一般情況下及特定情況下 較好地配置資源 更加集中地以正確的方式作正確的事 能從過去的失誤中吸取教訓(xùn) 能更好地溝通 ,在同事、供應(yīng)商、客戶等之間 更好地分享企業(yè)目標(biāo)、程序和風(fēng)險(xiǎn) 更加可能地完成企業(yè)目標(biāo) 更加系統(tǒng)地決策，導(dǎo)致較高質(zhì)量的決策 增加主動(dòng)變革的可能性 能夠成功地接受更高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù) —— 獲得更高的回報(bào) 總體風(fēng)險(xiǎn)成本降低 54 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu) 董事會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 委員會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 部門 內(nèi)部稽核 運(yùn)營 管理 根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)要求 《 證券公司治理準(zhǔn)則（試行） 》 設(shè)計(jì)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu) 55 董事會(huì) ——風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) 風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)包括獨(dú)立董事 ， 且至少有三名成員 。 該委員會(huì)必須要高度獨(dú)立 ， 以監(jiān)控運(yùn)營單位的風(fēng)險(xiǎn)管理 。 其職責(zé)有 ： ? 協(xié)助管理層決定公司的風(fēng)險(xiǎn)取向 ? 負(fù)責(zé)建立并維護(hù)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 負(fù)責(zé)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)信息在公司縱向或橫向報(bào)告的過程，并對(duì)有關(guān)管理人員提供必要的協(xié)助 ? 制定風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和策略 ? 提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，在公司內(nèi)部建立起一種具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化 ? 為公司的業(yè)務(wù)部門建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)政策和結(jié)構(gòu) ? 設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，并對(duì)其進(jìn)行審查 ? 協(xié)調(diào)各種對(duì)組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理問題提供建議的職能行為 ? 制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序，包括或有事項(xiàng)、業(yè)務(wù)持續(xù)方案 ? 為董事會(huì)和利益相關(guān)者編制風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告 56 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)值 最高 5 17 22 23 24 25 高 4 12 18 19 20 21 中 3 6 13 14 15 16 低 2 2 8 9 10 11 最低 1 1 3 4 5 7 影響 可能性 基本不可能 不太可能 可能 很可能 基本會(huì)發(fā)生 57 風(fēng)險(xiǎn) 1 風(fēng)險(xiǎn) 5 風(fēng)險(xiǎn) 4 風(fēng)險(xiǎn) 2 風(fēng)險(xiǎn) 3 風(fēng)險(xiǎn) 8 風(fēng)險(xiǎn) 7 風(fēng)險(xiǎn) 6 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 58 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 可 能 性 高 減少 避免 低 接受 轉(zhuǎn)移 低 高 影響 59 實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略舉例 減少 ? 質(zhì)量控制，管理與標(biāo)準(zhǔn) ? 財(cái)務(wù)控制 ? 標(biāo)準(zhǔn)操作程序 ? 檢查新員工條件 ? 研發(fā)與技術(shù)發(fā)展 ? 應(yīng)急計(jì)劃 ? 結(jié)構(gòu)培訓(xùn)與其他程序 ? 監(jiān)督 避免 ? 決定退出某一地區(qū) ? 當(dāng)檢查發(fā)現(xiàn)客戶無信用時(shí)，決定不再與該客戶進(jìn)行交易 ? 決定不出售明知是一種不道德的產(chǎn)品 接受 ? 成本效益原則，如針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定控制與其他回應(yīng) ? 決定在一個(gè)面臨綁架高風(fēng)險(xiǎn)的國家運(yùn)營 ——你無法控制 ? 接受超過 163。1,000,000的保險(xiǎn)費(fèi)政策 ? 為提高銷售數(shù)量，接受高信用風(fēng)險(xiǎn)客戶 轉(zhuǎn)移 1. 采取保險(xiǎn)政策 2. 定期維護(hù)外包給設(shè)備管理公司 3. 與供應(yīng)商簽訂的合同應(yīng)明確不能滿足約定條件時(shí)，可以獲得財(cái)務(wù)補(bǔ)償 4. 與其他公司建立合資公司，與其共同開發(fā)商業(yè)機(jī)會(huì) 60 謝謝各位 ! 電話： 010 8512 0096 Email：
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