財務管理-從外部審計看證券公司存在的風險與問題-預覽頁
【正文】 《 證券公司治理準則 試行 》 （證監(jiān)機構字 [2020]259號， 2020/1/15實施） 公司治理缺陷 ? 董事會受大股東、政府部門影響較大 ? 董事會下屬委員會的建立：審計委員會、風險管理委員會 ? 尚未建立獨立董事制度或已建立但獨立董事無法發(fā)揮應有的作用 ? 監(jiān)事會職能不能得到較好的執(zhí)行 ? 董事、經(jīng)理或其他關鍵管理人員頻繁變更 10 內部控制缺陷 ? 管理當局不能很好地理解內部控制的作用 ? 有關人員相互串通，致使內部控制失效、關鍵管理人員崗位未履行輪換與委派制度 ? 內部控制的設計不合理或執(zhí)行無效 ? 會計信息系統(tǒng)失效 存在的主要問題分析 最新法規(guī)： 《 證券公司內部控制指引 》 （中國證監(jiān)會發(fā)布，證監(jiān)機構字 [2020]260號， ） 《 關于加強證券公司營業(yè)部內部控制若干措施的意見 》 （證監(jiān)機構字 [2020]261號） 11 管理當局誠信度 ? 證券公司的管理當局及員工缺乏誠信經(jīng)營的企業(yè)文化 ? 非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定 ? 管理當局向政府部門、大股東、機構投資者、主要債權人、投資分析人士等就實現(xiàn)不切實際的目標作出承諾 ? 管理當局沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷 ? 對于重要事項，管理當局采用不恰當?shù)臅嬏幚矸椒?，并試圖將其合理化 存在的主要問題分析 12 管理當局承受異常壓力 ? 政府部門、大股東、機構投資者、主要債權人、投資分析人士等對公司獲利能力或增長速度的不合理期望 ? 管理當局對外提供的信息過于樂觀而導致外界對其產(chǎn)生不合理的期望 ? 為了滿足增資擴股、發(fā)行債券的需要 ? 不良經(jīng)營業(yè)績及財務指標對相關資格可能產(chǎn)生負面影響 ? 管理當局的薪酬與公司的經(jīng)營成果掛鉤 ? 證券市場行情對各項業(yè)務的影響 存在的主要問題分析 13 與當?shù)卣P系 ? 在證券公司利潤及相關監(jiān)管指標等情況出現(xiàn)“困難”時，可能會受到當?shù)卣摹按罅χС帧?，以渡過難關。 新華證券 2020年 12月 5日中國證監(jiān)會決定撤銷成立剛剛 3年的新華證券，有關部門公布的原因是挪用客戶保證金及違規(guī)國債回購。 值得注意的是，如果有關股權轉讓需要經(jīng)過國家有關部門批準，則股權轉讓收益只有在滿足上述條件并且取得國家有關部門的批準文件時才能確認。 40 審計報告格式與內容的修訂 變動主要項目 主要內容 審計報告的定義 將 “ 實施了必要的審計程序 ” 改為 “ 在實施審計工作的基礎上 ” 。 – 簽署審計報告的日期通常與被審計單位管理當局簽署會計報表的日期為同一天，或晚于被審計單位管理當局簽署會計報表的日期。它用影響與可能性來衡量。 50 標題 內 部 環(huán) 境 目 標 設 定 風 險 識 別 風 險 評 估 風 險 應 對 控 制 活 動 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務 單 位 分 支 機 構 企業(yè)整體層次 內控環(huán)境 風險評估 控制活動 信息與溝通 監(jiān)控 COSO 1 COSO 2 COSO 1—COSO2（內部控制 —企業(yè)風險管理 ） 51 標題 COSO2 企業(yè)風險管理構成 內部環(huán)境 風險管理哲學 風險文化 董事會 誠信與道德 能力承諾 管理層哲學與經(jīng)營風格 組織結構 責權劃分 人力資源政策與實務 環(huán)境差異 信息與溝通 信息 戰(zhàn)略性與整體系統(tǒng) 溝通 風險評估 固有風險、剩余風險 可能性和影響 定性與定量 ,工作方法、技巧 相關性 風險應對 確認風險應對 評價可能風險應對 選擇應對 組合視角 控制活動 結合風險應對 控制行動類型 一般控制 應用控制 子公司具體情況 監(jiān)控 持續(xù) 分別評價 報告不足 風險識別 事件 影響戰(zhàn)略與目標之因素 工作方法和技巧 相互依存事件 事件分類 風險與機遇 目標設定 戰(zhàn)略目標 相關目標 選定目標 風險偏好 風險容忍度 52 標題 COSO2 企業(yè)風險管理構成 53 標題 整體風險管理方法的優(yōu)點 減少用于 ”救火 ” 的管理時間 較少的突發(fā)事件 較少的訴訟 遵循法律法規(guī) 較好地理解風險揭示 ,在一般情況下及特定情況下 較好地配置資源 更加集中地以正確的方式作正確的事 能從過去的失誤中吸取教訓 能更好地溝通 ,在同事、供應商、客戶等之間 更好地分享企業(yè)目標、程序和風險 更加可能地完成企業(yè)目標 更加系統(tǒng)地決策，導致較高質量的決策 增加主動變革的可能性 能夠成功地接受更高風險的業(yè)務 —— 獲得更高的回報 總體風險成本降低 54 企業(yè)風險管理架構 董事會 審計委員會 風險管理 委員會 風險管理 部門 內部稽核 運營 管理 根據(jù)中國證監(jiān)會要求 《 證券公司治理準則（試行） 》 設計的企業(yè)風險管理架構 55 董事會 ——風險管理委員會 風險管理委員會應包括獨立董事 ， 且至少有三名
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1