財務(wù)管理-從外部審計看證券公司存在的風(fēng)險與問題-預(yù)覽頁
【正文】 《 證券公司治理準(zhǔn)則 試行 》 （證監(jiān)機(jī)構(gòu)字 [2020]259號， 2020/1/15實(shí)施） 公司治理缺陷 ? 董事會受大股東、政府部門影響較大 ? 董事會下屬委員會的建立：審計委員會、風(fēng)險管理委員會 ? 尚未建立獨(dú)立董事制度或已建立但獨(dú)立董事無法發(fā)揮應(yīng)有的作用 ? 監(jiān)事會職能不能得到較好的執(zhí)行 ? 董事、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理人員頻繁變更 10 內(nèi)部控制缺陷 ? 管理當(dāng)局不能很好地理解內(nèi)部控制的作用 ? 有關(guān)人員相互串通，致使內(nèi)部控制失效、關(guān)鍵管理人員崗位未履行輪換與委派制度 ? 內(nèi)部控制的設(shè)計不合理或執(zhí)行無效 ? 會計信息系統(tǒng)失效 存在的主要問題分析 最新法規(guī)： 《 證券公司內(nèi)部控制指引 》 （中國證監(jiān)會發(fā)布，證監(jiān)機(jī)構(gòu)字 [2020]260號， ） 《 關(guān)于加強(qiáng)證券公司營業(yè)部內(nèi)部控制若干措施的意見 》 （證監(jiān)機(jī)構(gòu)字 [2020]261號） 11 管理當(dāng)局誠信度 ? 證券公司的管理當(dāng)局及員工缺乏誠信經(jīng)營的企業(yè)文化 ? 非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定 ? 管理當(dāng)局向政府部門、大股東、機(jī)構(gòu)投資者、主要債權(quán)人、投資分析人士等就實(shí)現(xiàn)不切實(shí)際的目標(biāo)作出承諾 ? 管理當(dāng)局沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷 ? 對于重要事項，管理當(dāng)局采用不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒ǎ⒃噲D將其合理化 存在的主要問題分析 12 管理當(dāng)局承受異常壓力 ? 政府部門、大股東、機(jī)構(gòu)投資者、主要債權(quán)人、投資分析人士等對公司獲利能力或增長速度的不合理期望 ? 管理當(dāng)局對外提供的信息過于樂觀而導(dǎo)致外界對其產(chǎn)生不合理的期望 ? 為了滿足增資擴(kuò)股、發(fā)行債券的需要 ? 不良經(jīng)營業(yè)績及財務(wù)指標(biāo)對相關(guān)資格可能產(chǎn)生負(fù)面影響 ? 管理當(dāng)局的薪酬與公司的經(jīng)營成果掛鉤 ? 證券市場行情對各項業(yè)務(wù)的影響 存在的主要問題分析 13 與當(dāng)?shù)卣P(guān)系 ? 在證券公司利潤及相關(guān)監(jiān)管指標(biāo)等情況出現(xiàn)“困難”時，可能會受到當(dāng)?shù)卣摹按罅χС帧?，以渡過難關(guān)。 新華證券 2020年 12月 5日中國證監(jiān)會決定撤銷成立剛剛 3年的新華證券，有關(guān)部門公布的原因是挪用客戶保證金及違規(guī)國債回購。 值得注意的是，如果有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有在滿足上述條件并且取得國家有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件時才能確認(rèn)。 40 審計報告格式與內(nèi)容的修訂 變動主要項目 主要內(nèi)容 審計報告的定義 將 “ 實(shí)施了必要的審計程序 ” 改為 “ 在實(shí)施審計工作的基礎(chǔ)上 ” 。 – 簽署審計報告的日期通常與被審計單位管理當(dāng)局簽署會計報表的日期為同一天，或晚于被審計單位管理當(dāng)局簽署會計報表的日期。它用影響與可能性來衡量。 50 標(biāo)題 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 風(fēng) 險 識 別 風(fēng) 險 評 估 風(fēng) 險 應(yīng) 對 控 制 活 動 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 內(nèi)控環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 監(jiān)控 COSO 1 COSO 2 COSO 1—COSO2（內(nèi)部控制 —企業(yè)風(fēng)險管理 ） 51 標(biāo)題 COSO2 企業(yè)風(fēng)險管理構(gòu)成 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險管理哲學(xué) 風(fēng)險文化 董事會 誠信與道德 能力承諾 管理層哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu) 責(zé)權(quán)劃分 人力資源政策與實(shí)務(wù) 環(huán)境差異 信息與溝通 信息 戰(zhàn)略性與整體系統(tǒng) 溝通 風(fēng)險評估 固有風(fēng)險、剩余風(fēng)險 可能性和影響 定性與定量 ,工作方法、技巧 相關(guān)性 風(fēng)險應(yīng)對 確認(rèn)風(fēng)險應(yīng)對 評價可能風(fēng)險應(yīng)對 選擇應(yīng)對 組合視角 控制活動 結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對 控制行動類型 一般控制 應(yīng)用控制 子公司具體情況 監(jiān)控 持續(xù) 分別評價 報告不足 風(fēng)險識別 事件 影響戰(zhàn)略與目標(biāo)之因素 工作方法和技巧 相互依存事件 事件分類 風(fēng)險與機(jī)遇 目標(biāo)設(shè)定 戰(zhàn)略目標(biāo) 相關(guān)目標(biāo) 選定目標(biāo) 風(fēng)險偏好 風(fēng)險容忍度 52 標(biāo)題 COSO2 企業(yè)風(fēng)險管理構(gòu)成 53 標(biāo)題 整體風(fēng)險管理方法的優(yōu)點(diǎn) 減少用于 ”救火 ” 的管理時間 較少的突發(fā)事件 較少的訴訟 遵循法律法規(guī) 較好地理解風(fēng)險揭示 ,在一般情況下及特定情況下 較好地配置資源 更加集中地以正確的方式作正確的事 能從過去的失誤中吸取教訓(xùn) 能更好地溝通 ,在同事、供應(yīng)商、客戶等之間 更好地分享企業(yè)目標(biāo)、程序和風(fēng)險 更加可能地完成企業(yè)目標(biāo) 更加系統(tǒng)地決策，導(dǎo)致較高質(zhì)量的決策 增加主動變革的可能性 能夠成功地接受更高風(fēng)險的業(yè)務(wù) —— 獲得更高的回報 總體風(fēng)險成本降低 54 企業(yè)風(fēng)險管理架構(gòu) 董事會 審計委員會 風(fēng)險管理 委員會 風(fēng)險管理 部門 內(nèi)部稽核 運(yùn)營 管理 根據(jù)中國證監(jiān)會要求 《 證券公司治理準(zhǔn)則（試行） 》 設(shè)計的企業(yè)風(fēng)險管理架構(gòu) 55 董事會 ——風(fēng)險管理委員會 風(fēng)險管理委員會應(yīng)包括獨(dú)立董事 ， 且至少有三名
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