財(cái)務(wù)管理-從外部審計(jì)看證券公司存在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題(已修改)
2025-05-29 12:38 本頁(yè)面
【正文】 1 標(biāo)題 2020年 4月 從外部審計(jì)看證券公司存在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題 北京京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所 北京京都管理顧問(wèn)有限責(zé)任公司 2 主講人員 李 欣 劉東東 北京京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所 北京京都管理顧問(wèn)有限責(zé)任公司 3 主要內(nèi)容 一、證券公司存在的主要風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題 二、外部審計(jì)師如何對(duì)待上述風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題 審計(jì)證券公司的總體策略 具體審計(jì)證券公司關(guān)注的主要方面 證券公司存在的問(wèn)題對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的影響 三、證券公司自身應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提示 4 講義框架 證券公司 外部審計(jì)師 存在 的 風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)生 風(fēng)險(xiǎn) 處理 事前 事中 事后 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 管理 內(nèi)部 控制 關(guān)注 會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注 反映與披露 內(nèi)部控制審核 會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān) 內(nèi)部控制有效性 5 一、證券公司存在的主要風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題 6 證券公司存在的主要風(fēng)險(xiǎn) 治理 風(fēng)險(xiǎn) 戰(zhàn)略 風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn) 政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn) ? 外部：治理環(huán)境 ? 內(nèi)部：治理結(jié)構(gòu) ? 戰(zhàn)略方向 ? 戰(zhàn)略實(shí)施 ? 內(nèi)部控制失效 ? 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) ? 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) ? 資金風(fēng)險(xiǎn) ? 報(bào)表錯(cuò)報(bào)、 漏報(bào) ? 政策風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 競(jìng)爭(zhēng) 風(fēng)險(xiǎn) 人力 風(fēng)險(xiǎn) 其他風(fēng)險(xiǎn) ? 交易方 ? 發(fā)行商 ? 利率 ? 匯率 ? 行情波動(dòng) ? 客戶期望值 ? 客戶 ? 產(chǎn)品 ? 規(guī)模 ? 員工流動(dòng)率高 ? 培訓(xùn)不足 ? 道德風(fēng)險(xiǎn) ? 物理 風(fēng)險(xiǎn) 存在的主要問(wèn)題 7 存在的主要問(wèn)題分析 ? 公司治理環(huán)境 ? 內(nèi)部控制缺陷 ? 管理當(dāng)局誠(chéng)信度 ? 管理當(dāng)局承受異常壓力 ? 與當(dāng)?shù)卣P(guān)系 ? 管理當(dāng)局與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系 ? 財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力 ? 特殊的交易或事項(xiàng) 8 公司治理內(nèi)部、外部環(huán)境 (上市證券公司 ) 股東 董事會(huì) 披露與透明度 法律 行政規(guī)范 銀行 Hard Law Soft Law 金融及資本市場(chǎng) 媒體 分析師 專業(yè)人員 外部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境 9 存在的主要問(wèn)題分析 最新法規(guī)： 《 證券公司治理準(zhǔn)則 試行 》 （證監(jiān)機(jī)構(gòu)字 [2020]259號(hào)， 2020/1/15實(shí)施） 公司治理缺陷 ? 董事會(huì)受大股東、政府部門影響較大 ? 董事會(huì)下屬委員會(huì)的建立：審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) ? 尚未建立獨(dú)立董事制度或已建立但獨(dú)立董事無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用 ? 監(jiān)事會(huì)職能不能得到較好的執(zhí)行 ? 董事、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理人員頻繁變更 10 內(nèi)部控制缺陷 ? 管理當(dāng)局不能很好地理解內(nèi)部控制的作用 ? 有關(guān)人員相互串通，致使內(nèi)部控制失效、關(guān)鍵管理人員崗位未履行輪換與委派制度 ? 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)不合理或執(zhí)行無(wú)效 ? 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)失效 存在的主要問(wèn)題分析 最新法規(guī)： 《 證券公司內(nèi)部控制指引 》 （中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布，證監(jiān)機(jī)構(gòu)字 [2020]260號(hào)， ） 《 關(guān)于加強(qiáng)證券公司營(yíng)業(yè)部?jī)?nèi)部控制若干措施的意見(jiàn) 》 （證監(jiān)機(jī)構(gòu)字 [2020]261號(hào)） 11 管理當(dāng)局誠(chéng)信度 ? 證券公司的管理當(dāng)局及員工缺乏誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的企業(yè)文化 ? 非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定 ? 管理當(dāng)局向政府部門、大股東、機(jī)構(gòu)投資者、主要債權(quán)人、投資分析人士等就實(shí)現(xiàn)不切實(shí)際的目標(biāo)作出承諾 ? 管理當(dāng)局沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷 ? 對(duì)于重要事項(xiàng)，管理當(dāng)局采用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，并試圖將其合理化 存在的主要問(wèn)題分析 12 管理當(dāng)局承受異常壓力 ? 政府部門、大股東、機(jī)構(gòu)投資者、主要債權(quán)人、投資分析人士等對(duì)公司獲利能力或增長(zhǎng)速度的不合理期望 ? 管理當(dāng)局對(duì)外提供的信息過(guò)于樂(lè)觀而導(dǎo)致外界對(duì)其產(chǎn)生不合理的期望 ? 為了滿足增資擴(kuò)股、發(fā)行債券的需要 ? 不良經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)相關(guān)資格可能產(chǎn)生負(fù)面影響 ? 管理當(dāng)局的薪酬與公司的經(jīng)營(yíng)成果掛鉤 ? 證券市場(chǎng)行情對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的影響 存在的主要問(wèn)題分析 13 與當(dāng)?shù)卣P(guān)系 ? 在證券公司利潤(rùn)及相關(guān)監(jiān)管指標(biāo)等情況出現(xiàn)“困難”時(shí)，可能會(huì)受到當(dāng)?shù)卣摹按罅χС帧?，以渡過(guò)難關(guān)。 存在的主要問(wèn)題分析 14 管理當(dāng)局與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系 ? 頻繁變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所， ? 在重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)或信息披露問(wèn)題上，經(jīng)常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生意見(jiàn)分歧 ? 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不合理的要求 ? 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以向有關(guān)人士進(jìn)行詢證、獲取有關(guān)信息、與董事會(huì)進(jìn)行有效溝通等 ? 干涉注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作， ? 證券公司過(guò)分強(qiáng)調(diào)以較少的審計(jì)費(fèi)用取得審計(jì)報(bào)告 存在的主要問(wèn)題分析 15 財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)較大 ? 非經(jīng)常性收益所占比重較大 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目或財(cái)務(wù)指標(biāo)與歷史同期比較異?；虬l(fā)生重大波動(dòng)，與同行業(yè)的其他公司相比，獲利能力過(guò)高或增長(zhǎng)速度過(guò)快 ? 持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力出現(xiàn)問(wèn)題 ? 經(jīng)
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