財(cái)務(wù)管理-從外部審計(jì)看證券公司存在的風(fēng)險(xiǎn)與問題(完整版)
【正文】 ? 特殊的會(huì)計(jì)問題 ? 資產(chǎn)負(fù)債表表外項(xiàng)目 ? 發(fā)生重大變動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 ? 新金融產(chǎn)品或服務(wù) ? 受新近頒布法規(guī)影響的業(yè)務(wù)領(lǐng)域 21 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)： ? 客戶存放資金或資產(chǎn)的安全性 ? 為客戶融資或融券行為 ? 發(fā)行柜臺債等非法融資行為 ? 因交易差錯(cuò)或操作失誤而給公司造成損失等 大連證券 破產(chǎn)清算主要原因：挪用大量客戶保證金，向社會(huì)發(fā)行個(gè)人柜臺債。 通過內(nèi)部控制測試，注冊會(huì)計(jì)師將出具內(nèi)部控制報(bào)告： 如果發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師將在內(nèi)部控制報(bào)告中指明。 46 內(nèi)部控制 ——整體框架（ COSO1） 控制活動(dòng) 控制環(huán)境 監(jiān)控 風(fēng)險(xiǎn)評估 “為識別、分析、管理與公司各種活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而建立的機(jī)制，包括業(yè)務(wù)部門與職能部門各方面。 其職責(zé)有 ： ? 協(xié)助管理層決定公司的風(fēng)險(xiǎn)取向 ? 負(fù)責(zé)建立并維護(hù)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 負(fù)責(zé)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)信息在公司縱向或橫向報(bào)告的過程，并對有關(guān)管理人員提供必要的協(xié)助 ? 制定風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和策略 ? 提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，在公司內(nèi)部建立起一種具有風(fēng)險(xiǎn)意識的企業(yè)文化 ? 為公司的業(yè)務(wù)部門建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)政策和結(jié)構(gòu) ? 設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，并對其進(jìn)行審查 ? 協(xié)調(diào)各種對組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理問題提供建議的職能行為 ? 制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對程序，包括或有事項(xiàng)、業(yè)務(wù)持續(xù)方案 ? 為董事會(huì)和利益相關(guān)者編制風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告 56 風(fēng)險(xiǎn)評值 最高 5 17 22 23 24 25 高 4 12 18 19 20 21 中 3 6 13 14 15 16 低 2 2 8 9 10 11 最低 1 1 3 4 5 7 影響 可能性 基本不可能 不太可能 可能 很可能 基本會(huì)發(fā)生 57 風(fēng)險(xiǎn) 1 風(fēng)險(xiǎn) 5 風(fēng)險(xiǎn) 4 風(fēng)險(xiǎn) 2 風(fēng)險(xiǎn) 3 風(fēng)險(xiǎn) 8 風(fēng)險(xiǎn) 7 風(fēng)險(xiǎn) 6 風(fēng)險(xiǎn)評估 58 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略 可 能 性 高 減少 避免 低 接受 轉(zhuǎn)移 低 高 影響 59 實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對戰(zhàn)略舉例 減少 ? 質(zhì)量控制，管理與標(biāo)準(zhǔn) ? 財(cái)務(wù)控制 ? 標(biāo)準(zhǔn)操作程序 ? 檢查新員工條件 ? 研發(fā)與技術(shù)發(fā)展 ? 應(yīng)急計(jì)劃 ? 結(jié)構(gòu)培訓(xùn)與其他程序 ? 監(jiān)督 避免 ? 決定退出某一地區(qū) ? 當(dāng)檢查發(fā)現(xiàn)客戶無信用時(shí)，決定不再與該客戶進(jìn)行交易 ? 決定不出售明知是一種不道德的產(chǎn)品 接受 ? 成本效益原則，如針對風(fēng)險(xiǎn)制定控制與其他回應(yīng) ? 決定在一個(gè)面臨綁架高風(fēng)險(xiǎn)的國家運(yùn)營 ——你無法控制 ? 接受超過 163。 ” 48 A/NZS 4360 程序 建立框架 識別風(fēng)險(xiǎn) 分析風(fēng)險(xiǎn) 評估風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn) 溝通 監(jiān)控 49 COSO2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義 “ 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 是一個(gè) 流程 ， 受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響， 應(yīng)用于組織的戰(zhàn)略設(shè)定，貫穿整個(gè)組織， 用于 識別 影響組織的 潛在事件 ， 在組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi) 管理風(fēng)險(xiǎn) ， 為組織 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 提供 合理保證。 一貫性表述 刪除 “ 發(fā)表一貫性意見 ” 意見段之后強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 主要陳述 “ 持續(xù)經(jīng)營問題和其他重大不確定事項(xiàng) ” 遵循的會(huì)計(jì)規(guī)定 將 “ 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī) ” 改為 “ 國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 ” 其他方面 將 “ 拒絕表示意見 ” 改為 “ 無法表示意見 ” 41 審計(jì)報(bào)告日期 是指注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期。 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 是否挪用客戶保證金計(jì)算公式： 說明：自 2020年 1月 1日實(shí)施 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 ，受托資產(chǎn)、受托資金將列表外。 富友證券 違規(guī)將客戶托管的債券套現(xiàn)炒股，股票被套造成無法挽回的損失。 如果發(fā)現(xiàn)的問題不屬重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師將以口頭方式或書面方式與管理層溝通，并提出改進(jìn)建議?！? 中國證監(jiān)會(huì)：證券公司內(nèi)部控制指引 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)識別與評估 控制活動(dòng)與措施 信息溝通與反饋 監(jiān)督與評價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的組成部分 47 A/NZS 4360 風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn) ? 1999 – 第一個(gè)公認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn) ? 后續(xù)的版本發(fā)展公共部門業(yè)務(wù)，并修訂了缺少對內(nèi)部審計(jì)的考慮 定義： 風(fēng)險(xiǎn) 是 “ 對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)將產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的可能性。1,000,000的保險(xiǎn)費(fèi)政策 ? 為提高銷售數(shù)量，接受高信用風(fēng)險(xiǎn)客戶 轉(zhuǎn)移 1. 采取保險(xiǎn)政策 2. 定期維護(hù)外包給設(shè)備管理公司 3. 與供應(yīng)商簽訂的合同應(yīng)明確不能滿足約定條件時(shí)，可以獲得財(cái)務(wù)補(bǔ)償 4. 與其他公司建立合資公司，與其共同開發(fā)商業(yè)機(jī)會(huì) 60 謝謝各位 ! 電話： 010 8512 0096 Email： 。 ” 風(fēng)險(xiǎn)管理 是 “…
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