【正文】 對(duì)有效管理潛在的機(jī)會(huì)與相反影響進(jìn)行指導(dǎo)的文化、流程與結(jié)構(gòu) ” 風(fēng)險(xiǎn)管理過程 是 “為建立框架，識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、處理、監(jiān)控與溝通風(fēng)險(xiǎn)，所進(jìn)行的管理政策、程序與實(shí)務(wù)的系統(tǒng)應(yīng)用。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)的責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，但不提及審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，以避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界與法律界的理解差異 報(bào)告格式 將 “ 兩段式（范圍段、意見段） ” 改為 “ 三段式（引言段、范圍段、意見段） ” 審計(jì)范圍受到限制時(shí)刪除引言段中對(duì)其責(zé)任的描述以及范圍段 審計(jì)報(bào)告日期 將審計(jì)報(bào)告的日期明確為完成審計(jì)工作的日期，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了所有程序、獲取的審計(jì)證據(jù)足以支持對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見的日期。 22 開戶證件是否真實(shí)齊全 開戶資料是否正確完整 指定交易和轉(zhuǎn)托管協(xié)議的合規(guī)性 個(gè)人開戶是否提供投資人的身份證；委托他人開戶時(shí)，是否由投 資人出具了合法的授權(quán)書，被委托人身份證；資料是否裝訂歸檔 機(jī)構(gòu)開戶是否提供法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，法定代表人證明書和身 份證 , 法人授權(quán)書及受托人身份證；資料是否裝訂歸檔 客戶基本資料是否正確完整，是否及時(shí)簽署有關(guān)開戶文件，如開 戶合同，委托代理協(xié)議 法人授權(quán)委托書的授權(quán)是否明確，買賣操作權(quán)限是否明確；投資 者是否為市場準(zhǔn)入者；是否擅自為一個(gè)投資者提供多個(gè)股東帳戶 上海股票帳戶是否簽訂指定交易協(xié)議，客戶撤銷指定交易是否提 交了書面申請(qǐng)，資料是否裝訂歸檔 深圳股票帳戶的轉(zhuǎn)托管手續(xù)是否完備；轉(zhuǎn)托管申請(qǐng)是否裝訂歸檔 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專項(xiàng)測(cè)試點(diǎn) 23 委 托 交 易 環(huán) 節(jié) 是 否 規(guī) 范 客戶委托手續(xù)是否齊全；代理委托操作是否出示了代理人身份證并留存其復(fù)印件 交易咨詢員是否接受客戶電話等形式的口頭委托，是否進(jìn)行電話錄音或要求客戶 事后及時(shí)確認(rèn) 部分客戶的委托單中是否存在全權(quán)委托條款 營業(yè)部代理客戶申購新股或認(rèn)購配股的，是否簽訂了代理協(xié)議；有無全權(quán)代理的 證券資金帳戶 委托單是否齊全，是否定期裝訂，妥善保管 交易日自動(dòng)報(bào)盤系統(tǒng)是否及時(shí)啟動(dòng)，有無遺忘現(xiàn)象 各類自動(dòng)委托業(yè)務(wù)是否先于客戶簽署有關(guān)協(xié)議 口頭報(bào)盤是否有授權(quán)和錄音記錄 各項(xiàng)收費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定 內(nèi)部控制專項(xiàng)測(cè)試點(diǎn) 24 清 算 交 割 業(yè) 務(wù) 是 否 規(guī) 范 系統(tǒng)操作和清算是否進(jìn)行了嚴(yán)格的職務(wù)分離 是否設(shè)立專職清算員，每日的清算工作是否由兩人共同完成 證券公司是否與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)及時(shí)結(jié)算并核對(duì)，是否存在 法人交收透支現(xiàn)象 清算日志是否完整 客戶交易結(jié)算資金是否全額存放于客戶交易結(jié)算資金專用賬戶和清算備付金賬 戶，是否存在挪用客戶交易結(jié)算資金等違規(guī)行為 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專項(xiàng)測(cè)試點(diǎn) 25 銷戶和修改資料是否規(guī)范 修改客戶資料、設(shè)置帳戶狀態(tài)、重置和刪除密碼時(shí)，是 否履行了必要的審批或事后確認(rèn)手續(xù)，并進(jìn)行了備查記錄 客戶銷戶是否填寫申請(qǐng)表；代理銷戶是否留有委托代理 人的身份證復(fù)印件及委托書；機(jī)構(gòu)銷戶后資金的去向是 否符合規(guī)定 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專項(xiàng)測(cè)試點(diǎn) 26 客 戶 資 金 存 取 業(yè) 務(wù) 是 否 規(guī) 范 客戶以轉(zhuǎn)賬方式存入交易結(jié)算資金時(shí) ,是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn) ,然后再由資金 柜員根據(jù)確認(rèn)單辦理存入手續(xù) 證券營業(yè)部是否通過客戶資金賬戶辦理客戶資金存取手續(xù) ,是否存在利用客戶 資金賬戶套取資金或通過改變?nèi)】罘绞?、路徑套取現(xiàn)金等行為 銀證轉(zhuǎn)賬、銀證通系統(tǒng)是否設(shè)有銀證雙方對(duì)賬程序 ,并及時(shí)核對(duì) 客戶賬戶開通銀證轉(zhuǎn)賬或銀證通功能是否經(jīng)過嚴(yán)格的控制 ?是否發(fā)生過資金被盜 或套取現(xiàn)金等情況 是否存在特殊或大額提款的授權(quán)審批制度 收市后 ,財(cái)務(wù)部門是否將客戶交易結(jié)算資金存取匯總表與銀行傳真的存取匯總 數(shù)據(jù)以及客戶交易結(jié)算資金日結(jié)表相核對(duì) ,形成核對(duì)記錄 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專項(xiàng)測(cè)試點(diǎn) 27 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制專項(xiàng)測(cè)試側(cè)重點(diǎn) ? 是否建立經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的業(yè)務(wù)操作流程 ? 是否存在挪用客戶保證金的情況 ? 系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置是否合理 ? 是否利用國債回購業(yè)務(wù)變相融資 ? 營業(yè)部是否在合法的范圍內(nèi)從事業(yè)務(wù) ? 對(duì)于手續(xù)費(fèi)率的管理是否完善 ? 客戶存取款的辦理是否合規(guī) ? 資金賬戶與股東賬戶的關(guān)系是否明確 ? 營業(yè)部是否存在客戶投訴的情況 28 資產(chǎn)方 關(guān)系 負(fù)債方 客戶資金銀行存款 + 客戶清算備付金存款 + 交易保證金 + 受托資產(chǎn) ≥ ＜ 代買賣證券款 + 受托資金 說明：若上述關(guān)系為 ≥，則表明證券公司未挪用客戶交易結(jié)算資金 ； 若上述關(guān)系為＜，則表明證券公司已挪用客戶交易結(jié)算資金，其挪用金額為：負(fù)債方減資產(chǎn)方的差額。 新華證券 2020年 12月 5日中國證監(jiān)會(huì)決定撤銷成立剛剛 3年的新華證券，有關(guān)部門公布的原因是挪用客戶保證金及違規(guī)國債回購。 40 審計(jì)報(bào)告格式與內(nèi)容的修訂 變動(dòng)主要項(xiàng)目 主要內(nèi)容 審計(jì)報(bào)告的定義 將 “ 實(shí)施了必要的審計(jì)程序 ” 改為 “ 在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上 ” 。它用影響與可能性