財務(wù)管理-從外部審計看證券公司存在的風(fēng)險與問題(參考版)
2025-05-14 12:38本頁面
【正文】 1,000,000的保險費政策 ? 為提高銷售數(shù)量，接受高信用風(fēng)險客戶 轉(zhuǎn)移 1. 采取保險政策 2. 定期維護外包給設(shè)備管理公司 3. 與供應(yīng)商簽訂的合同應(yīng)明確不能滿足約定條件時，可以獲得財務(wù)補償 4. 與其他公司建立合資公司，與其共同開發(fā)商業(yè)機會 60 謝謝各位 ! 電話： 010 8512 0096 Email： 。 該委員會必須要高度獨立 ， 以監(jiān)控運營單位的風(fēng)險管理 。 ” 征求意見稿 發(fā)布于 2020年 7月 15日 內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一部分。 ” 風(fēng)險管理 是 “…對有效管理潛在的機會與相反影響進行指導(dǎo)的文化、流程與結(jié)構(gòu) ” 風(fēng)險管理過程 是 “為建立框架，識別、分析、評價、處理、監(jiān)控與溝通風(fēng)險，所進行的管理政策、程序與實務(wù)的系統(tǒng)應(yīng)用?！? 中國證監(jiān)會：證券公司內(nèi)部控制指引 控制環(huán)境 風(fēng)險識別與評估 控制活動與措施 信息溝通與反饋 監(jiān)督與評價 風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的組成部分 47 A/NZS 4360 風(fēng)險管理標準 ? 1999 – 第一個公認風(fēng)險管理標準 ? 后續(xù)的版本發(fā)展公共部門業(yè)務(wù)，并修訂了缺少對內(nèi)部審計的考慮 定義： 風(fēng)險 是 “ 對目標實現(xiàn)將產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的可能性。 42 類別名稱 報告類型 出具報告情形 涉及的種類 標準審計報告 標準無保留意見 帶強調(diào)事項段的無保留意見 不對會計報表構(gòu)成任何保留，只是增加審計報告的信息含量，提請會計報表使用人關(guān)注 存在持續(xù)經(jīng)營能力 重大不確定事項 非標準審計報告 保留意見 不符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定 會計政策的選用、會計估計 會計報表的披露 審計范圍受到限制 不提供重要的合同或協(xié)議 應(yīng)收賬款函證的限制 對重要的長期股權(quán)投資，無法獲取被投資企業(yè)的已審計會計報表 否定意見 會計報表存在重大錯報和誤導(dǎo)信息 與保留意見基本相同 無法發(fā)表意見 不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法確定會計報表的合法性與公允性 證券公司存在的問題對審計報告的影響 43 三、證券公司自身應(yīng)對風(fēng)險提示 —— COSO2（未定稿）介紹 44 風(fēng)險無處不在 風(fēng)險與機會并存 高風(fēng)險，高收益 企業(yè)所面臨的風(fēng)險是無法完全避免，但風(fēng)險是一定能被控制在最小范圍 之內(nèi) 的 企業(yè)風(fēng)險 管理 是企業(yè)各位員工的共同責(zé)任，而并非管理層單方面的責(zé)任 45 ? 國外風(fēng)險管理標準的發(fā)展 澳洲 風(fēng)險管理標準 A/NZS4360 1999 內(nèi)部控制 整體框架 COSO1 1992/1994 企業(yè)風(fēng)險管理 整體框架 COSO2 預(yù)計 2020夏 COSO組織： 1992年 9月，美國注冊會計師協(xié)會（ AICPA）與美國會計學(xué)會（ AAA）、財務(wù)執(zhí)行官協(xié)會（ FEI）、國際內(nèi)部審計師協(xié)會（ IIA）和管理會計師協(xié)會（ MM）共同組成的資助組織委員會發(fā)布了指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制實踐的綱領(lǐng)性文件 COSO研究報告 ——《 內(nèi)部控制 ——整體框架 》 ，并于 1994年進行了增補。應(yīng)當(dāng)考慮： – 應(yīng)當(dāng)實施的程序已經(jīng)完成； – 應(yīng)當(dāng)要求被審計單位調(diào)整或披露的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出或拒絕作出調(diào)整或披露； – 被審計單位管理當(dāng)局（公司制的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)把管理當(dāng)局理解為董事會）已經(jīng)正式簽署會計報表。 注冊會計師對審計報告承擔(dān)的責(zé)任 注冊會計師應(yīng)對出具的審計報告負責(zé)，但不提及審計報告的真實性，以避免注冊會計師職業(yè)界與法律界的理解差異 報告格式 將 “ 兩段式（范圍段、意見段） ” 改為 “ 三段式（引言段、范圍段、意見段） ” 審計范圍受到限制時刪除引言段中對其責(zé)任的描述以及范圍段 審計報告日期 將審計報告的日期明確為完成審計工作的日期，即注冊會計師完成了所有程序、獲取的審計證據(jù)足以支持對會計報表發(fā)表意見的日期。 如果發(fā)現(xiàn)的問題不屬重大缺陷，注冊會計師將以口頭方式或書面方式與管理層溝通，并提出改進建議。 特殊的會計問題 財會 [1998]16號， 財會 [2002]18號 38 不良資產(chǎn)的處理 ?產(chǎn)生不良資產(chǎn)的因素 （ 1）違規(guī)經(jīng)營所致 （ 2）不重視資產(chǎn)管理 ?目前證券公司化解不良資產(chǎn)風(fēng)險的主要方法 （ 1）計提各項資產(chǎn)減值準備 （ 2）進行債務(wù)重組 特殊的會計問題 39 證券公司存在的問題對內(nèi)部控制報告的影響 注冊會計師在審計過程中，通常會承認歷史，正視客觀現(xiàn)實，關(guān)注公司內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險。 29 經(jīng)紀業(yè)務(wù) 具體實施會計報表項目審計側(cè)重點： ? 抽取營業(yè)部柜臺交易清單、營業(yè)部資金交易匯總表等交易清算系統(tǒng)生成的代買賣證券款的數(shù)據(jù)與財務(wù)部門的賬面金額相核對，如有差異應(yīng)查明原因； ? 檢查交易系統(tǒng)中的客戶資金流水是否存在余額為負數(shù)的情況，從而判斷公司是否存在為客戶融資的情況； ? 實施分析性程序，動態(tài)關(guān)注是否存在挪用客戶交易結(jié)算資金的行
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