證券公司財(cái)務(wù)管理制度通則(參考版)
2025-04-21 01:11本頁(yè)面
【正文】 第九十五條 公司可根據(jù)本制度的規(guī)定， 結(jié)合公司的實(shí)際情況制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 第十一章 附則 第九十三條 本制度自實(shí)施之日起， 財(cái)政機(jī)關(guān)和其他部門以前制定的各種規(guī)章制度，與本制度有抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。 第九十二條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表。 (二)有限責(zé)任公司的剩余財(cái)產(chǎn)按照股東的出資比例分配。 第九十條 公司清算終了， 清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。 (三)尚未償付的債務(wù)。 第八十九條 清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)： (一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。如發(fā)生上述行為，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回公司財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入賬。 (四)對(duì)未到期債務(wù)提前清償。 (二)非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)。 第八十六條 清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈、 盤虧、變賣、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入公司清算損益。清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置公司財(cái)產(chǎn)。 第八十四條 被清算公司的財(cái)產(chǎn)包括宣布終止時(shí)公司的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的財(cái)產(chǎn)。凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)／凈資產(chǎn)平均余額100％ 資產(chǎn)利潤(rùn)率＝凈利潤(rùn)／((資產(chǎn)期初余額＋資產(chǎn)期末余額) ／2)100％ 人均利潤(rùn)＝凈利潤(rùn)／年平均人數(shù) 費(fèi)用率＝營(yíng)業(yè)費(fèi)用／收入100％ 成本率＝成本／收入100％ 利潤(rùn)率＝凈利潤(rùn)／收入100％ 第十章 公司清算 第八十三條 公司按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時(shí)， 應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。 (一)經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)。公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年度終了后按規(guī)定期限，追問(wèn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。 第八十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度。 (五)某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)；為便于正確理解財(cái)務(wù)報(bào)告需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及原因。本會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等增減變動(dòng)情況及原因。本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增(減)量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因。公司合并或匯總編制的財(cái)務(wù)報(bào)表一律按人民幣進(jìn)行折算編制，外幣報(bào)表作為附表。其他附表主要包括：損益明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本及各項(xiàng)準(zhǔn)備金情況表、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況表、稅利解繳情況表等。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)充分揭示公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益，提供營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表列示公司在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別和金額。 第七十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其他附表。 第七十七條 公司各種外幣賬戶的期末金額， 按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。 第七十五條 公司發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益， 在資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用后計(jì)入當(dāng)期損益。套算公式為：某種貨幣對(duì)人民幣匯價(jià)＝美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)／紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)該種貨幣匯價(jià) 第七十三條 公司辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期損益。月份終了，不論實(shí)行外幣分賬制還是不實(shí)行外幣分賬制的，各種外幣賬戶的月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十條 外幣(人民幣以外的貨幣) 業(yè)務(wù)量較大的公司應(yīng)實(shí)行外幣分賬制，平時(shí)以外幣記賬，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額；不實(shí)行外幣分賬制的公司；應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。任意盈余公積按照公司章程或股東會(huì)議的決議提取和使用。公司以前年度末分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。公益金按稅后利潤(rùn)(減一項(xiàng))5－10％的比例提取，用于公司職工集體福利設(shè)施支出。法定盈余公積累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50％時(shí)，可不再提取。 (三)提取法定盈余公積。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備按不低于稅后利潤(rùn)(減一項(xiàng))10％的比例提取。 第六十八條 繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： (一)彌補(bǔ)公司以前年度虧損。下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)、5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。 第六十五條 公司的利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、 投資收益以及營(yíng)業(yè)外收支凈額。 第六十四條 營(yíng)業(yè)外收入是指與本公司經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 第六十二條 公司取得投資收益依法交納或者補(bǔ)交所得稅。 第六十條 公司應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后， 在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 (八)其他業(yè)務(wù)收入。 (七)匯兌收益。指公司為客戶辦理各種業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入，包括代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入、代兌付證券手續(xù)費(fèi)收入、代保管證券手續(xù)費(fèi)收入等。指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格將該批證券返售給其他企業(yè)，返售價(jià)與買入價(jià)的差價(jià)收入。指公司自營(yíng)證券買賣業(yè)務(wù)，買入證券與賣出證券的差價(jià)收入。證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入指采用代銷和包銷方式發(fā)行證券時(shí)收取的手續(xù)費(fèi)收入。指證券發(fā)行差價(jià)收入和手續(xù)費(fèi)收入。指公司與銀行及其他證券、金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(lái)(包括公司進(jìn)入銀行間同業(yè)市場(chǎng)拆入資金)所發(fā)生的利息收入。指公司存放銀行和清算機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的利息收入等，不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入。 第五十九條 公司營(yíng)業(yè)收入主要包括利息收入、 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行收入、證券自營(yíng)收入、買入返售證券收入、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入。同一計(jì)算期內(nèi)的成本與收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。 第五十六條 公司的成本核算， 要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、營(yíng)業(yè)支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。 (七)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。 (五)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)。 (三)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收購(gòu)物的損失。 第五十五條 公司的下列開支不得計(jì)入成本： (一)購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等資本性支出。 第五十四條 公司需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用， 由公司根據(jù)權(quán)責(zé)
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