【正文】 位管理當(dāng)局（公司制的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)把管理當(dāng)局理解為董事會）已經(jīng)正式簽署會計報表。 該委員會必須要高度獨立 ， 以監(jiān)控運營單位的風(fēng)險管理 。 特殊的會計問題 財會 [1998]16號， 財會 [2002]18號 38 不良資產(chǎn)的處理 ?產(chǎn)生不良資產(chǎn)的因素 （ 1）違規(guī)經(jīng)營所致 （ 2）不重視資產(chǎn)管理 ?目前證券公司化解不良資產(chǎn)風(fēng)險的主要方法 （ 1）計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （ 2）進行債務(wù)重組 特殊的會計問題 39 證券公司存在的問題對內(nèi)部控制報告的影響 注冊會計師在審計過程中，通常會承認(rèn)歷史，正視客觀現(xiàn)實，關(guān)注公司內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險。 值得注意的是，如果有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有在滿足上述條件并且取得國家有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件時才能確認(rèn)。 50 標(biāo)題 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 設(shè) 定 風(fēng) 險 識 別 風(fēng) 險 評 估 風(fēng) 險 應(yīng) 對 控 制 活 動 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機 構(gòu) 企業(yè)整體層次 內(nèi)控環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 監(jiān)控 COSO 1 COSO 2 COSO 1—COSO2（內(nèi)部控制 —企業(yè)風(fēng)險管理 ） 51 標(biāo)題 COSO2 企業(yè)風(fēng)險管理構(gòu)成 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險管理哲學(xué) 風(fēng)險文化 董事會 誠信與道德 能力承諾 管理層哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu) 責(zé)權(quán)劃分 人力資源政策與實務(wù) 環(huán)境差異 信息與溝通 信息 戰(zhàn)略性與整體系統(tǒng) 溝通 風(fēng)險評估 固有風(fēng)險、剩余風(fēng)險 可能性和影響 定性與定量 ,工作方法、技巧 相關(guān)性 風(fēng)險應(yīng)對 確認(rèn)風(fēng)險應(yīng)對 評價可能風(fēng)險應(yīng)對 選擇應(yīng)對 組合視角 控制活動 結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對 控制行動類型 一般控制 應(yīng)用控制 子公司具體情況 監(jiān)控 持續(xù) 分別評價 報告不足 風(fēng)險識別 事件 影響戰(zhàn)略與目標(biāo)之因素 工作方法和技巧 相互依存事件 事件分類 風(fēng)險與機遇 目標(biāo)設(shè)定 戰(zhàn)略目標(biāo) 相關(guān)目標(biāo) 選定目標(biāo) 風(fēng)險偏好 風(fēng)險容忍度 52 標(biāo)題 COSO2 企業(yè)風(fēng)險管理構(gòu)成 53 標(biāo)題 整體風(fēng)險管理方法的優(yōu)點 減少用于 ”救火 ” 的管理時間 較少的突發(fā)事件 較少的訴訟 遵循法律法規(guī) 較好地理解風(fēng)險揭示 ,在一般情況下及特定情況下 較好地配置資源 更加集中地以正確的方式作正確的事 能從過去的失誤中吸取教訓(xùn) 能更好地溝通 ,在同事、供應(yīng)商、客戶等之間 更好地分享企業(yè)目標(biāo)、程序和風(fēng)險 更加可能地完成企業(yè)目標(biāo) 更加系統(tǒng)地決策，導(dǎo)致較高質(zhì)量的決策 增加主動變革的可能性 能夠成功地接受更高風(fēng)險的業(yè)務(wù) —— 獲得更高的回報 總體風(fēng)險成本降低 54 企業(yè)風(fēng)險管理架構(gòu) 董事會 審計委員會 風(fēng)險管理 委員會 風(fēng)險管理 部門 內(nèi)部稽核 運營 管理 根據(jù)中國證監(jiān)會要求 《 證券公司治理準(zhǔn)則（試行） 》 設(shè)計的企業(yè)風(fēng)險管理架構(gòu) 55 董事會 ——風(fēng)險管理委員會 風(fēng)險管理委員會應(yīng)包括獨立董事 ， 且至少有三名成員 。 – 簽署審計報告的日期通常與被審計單位管理當(dāng)局簽署會計報表的日期為同一天，或晚于被審計單位管理當(dāng)局簽署會計報表的日期。1 標(biāo)題 2020年 4月 從外部審計看證券公司存在的風(fēng)險與問題 北京京都會計師事務(wù)所 北京京都管理顧問有限責(zé)任公司 2 主講人員 李 欣 劉東東 北京京都會計師事務(wù)所 北京京都管理顧問有限責(zé)任公司 3 主要內(nèi)容 一、證券公司存在的主要風(fēng)險與問題 二、外部審計師如何對待上述風(fēng)險與問題 審計證券公司的總體策略 具體審計證券公司關(guān)注的主要方面 證券公司存在的問題對內(nèi)部控制報告與審計報告的影響 三、證券公司自身應(yīng)對風(fēng)險提示 4 講義框架 證券公司 外部審計師 存在 的 風(fēng)險 風(fēng)險 發(fā)生 風(fēng)險 處理 事前 事中 事后 會計報表審計 風(fēng)險 管理 內(nèi)部 控制 關(guān)注 會計報表及其附注 反映與披露 內(nèi)部控制審核 會計報表相關(guān) 內(nèi)部控制有效性 5 一、證券公司存在的主要風(fēng)險與問題 6 證券公司存在的主要風(fēng)險 治理 風(fēng)險 戰(zhàn)略 風(fēng)險 操作風(fēng)險 財務(wù) 風(fēng)險 政策法規(guī)風(fēng)險 ? 外部：治理環(huán)境 ? 內(nèi)部：治理結(jié)構(gòu) ? 戰(zhàn)略方向 ? 戰(zhàn)略實施 ? 內(nèi)部控制失效 ? 技術(shù)風(fēng)險 ? 流動性風(fēng)險 ? 資金風(fēng)險 ? 報表錯報、 漏報 ? 政策風(fēng)險 信用風(fēng)險 市場風(fēng)險 競爭 風(fēng)險 人力 風(fēng)險 其他風(fēng)險 ? 交易方 ? 發(fā)行商 ? 利率 ? 匯率 ? 行情波動 ? 客戶期望值 ? 客戶 ? 產(chǎn)品 ? 規(guī)模 ? 員工流動率高 ? 培訓(xùn)不足 ? 道德風(fēng)險 ? 物理 風(fēng)險