【正文】 位管理當局（公司制的企業(yè)，應當把管理當局理解為董事會）已經(jīng)正式簽署會計報表。 該委員會必須要高度獨立 ， 以監(jiān)控運營單位的風險管理 。 特殊的會計問題 財會 [1998]16號， 財會 [2002]18號 38 不良資產(chǎn)的處理 ?產(chǎn)生不良資產(chǎn)的因素 （ 1）違規(guī)經(jīng)營所致 （ 2）不重視資產(chǎn)管理 ?目前證券公司化解不良資產(chǎn)風險的主要方法 （ 1）計提各項資產(chǎn)減值準備 （ 2）進行債務重組 特殊的會計問題 39 證券公司存在的問題對內(nèi)部控制報告的影響 注冊會計師在審計過程中，通常會承認歷史，正視客觀現(xiàn)實，關注公司內(nèi)部控制存在的主要風險。 值得注意的是，如果有關股權轉讓需要經(jīng)過國家有關部門批準，則股權轉讓收益只有在滿足上述條件并且取得國家有關部門的批準文件時才能確認。 50 標題 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標 設 定 風 險 識 別 風 險 評 估 風 險 應 對 控 制 活 動 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務 單 位 分 支 機 構 企業(yè)整體層次 內(nèi)控環(huán)境 風險評估 控制活動 信息與溝通 監(jiān)控 COSO 1 COSO 2 COSO 1—COSO2（內(nèi)部控制 —企業(yè)風險管理 ） 51 標題 COSO2 企業(yè)風險管理構成 內(nèi)部環(huán)境 風險管理哲學 風險文化 董事會 誠信與道德 能力承諾 管理層哲學與經(jīng)營風格 組織結構 責權劃分 人力資源政策與實務 環(huán)境差異 信息與溝通 信息 戰(zhàn)略性與整體系統(tǒng) 溝通 風險評估 固有風險、剩余風險 可能性和影響 定性與定量 ,工作方法、技巧 相關性 風險應對 確認風險應對 評價可能風險應對 選擇應對 組合視角 控制活動 結合風險應對 控制行動類型 一般控制 應用控制 子公司具體情況 監(jiān)控 持續(xù) 分別評價 報告不足 風險識別 事件 影響戰(zhàn)略與目標之因素 工作方法和技巧 相互依存事件 事件分類 風險與機遇 目標設定 戰(zhàn)略目標 相關目標 選定目標 風險偏好 風險容忍度 52 標題 COSO2 企業(yè)風險管理構成 53 標題 整體風險管理方法的優(yōu)點 減少用于 ”救火 ” 的管理時間 較少的突發(fā)事件 較少的訴訟 遵循法律法規(guī) 較好地理解風險揭示 ,在一般情況下及特定情況下 較好地配置資源 更加集中地以正確的方式作正確的事 能從過去的失誤中吸取教訓 能更好地溝通 ,在同事、供應商、客戶等之間 更好地分享企業(yè)目標、程序和風險 更加可能地完成企業(yè)目標 更加系統(tǒng)地決策，導致較高質量的決策 增加主動變革的可能性 能夠成功地接受更高風險的業(yè)務 —— 獲得更高的回報 總體風險成本降低 54 企業(yè)風險管理架構 董事會 審計委員會 風險管理 委員會 風險管理 部門 內(nèi)部稽核 運營 管理 根據(jù)中國證監(jiān)會要求 《 證券公司治理準則（試行） 》 設計的企業(yè)風險管理架構 55 董事會 ——風險管理委員會 風險管理委員會應包括獨立董事 ， 且至少有三名成員 。 – 簽署審計報告的日期通常與被審計單位管理當局簽署會計報表的日期為同一天，或晚于被審計單位管理當局簽署會計報表的日期。1 標題 2020年 4月 從外部審計看證券公司存在的風險與問題 北京京都會計師事務所 北京京都管理顧問有限責任公司 2 主講人員 李 欣 劉東東 北京京都會計師事務所 北京京都管理顧問有限責任公司 3 主要內(nèi)容 一、證券公司存在的主要風險與問題 二、外部審計師如何對待上述風險與問題 審計證券公司的總體策略 具體審計證券公司關注的主要方面 證券公司存在的問題對內(nèi)部控制報告與審計報告的影響 三、證券公司自身應對風險提示 4 講義框架 證券公司 外部審計師 存在 的 風險 風險 發(fā)生 風險 處理 事前 事中 事后 會計報表審計 風險 管理 內(nèi)部 控制 關注 會計報表及其附注 反映與披露 內(nèi)部控制審核 會計報表相關 內(nèi)部控制有效性 5 一、證券公司存在的主要風險與問題 6 證券公司存在的主要風險 治理 風險 戰(zhàn)略 風險 操作風險 財務 風險 政策法規(guī)風險 ? 外部：治理環(huán)境 ? 內(nèi)部：治理結構 ? 戰(zhàn)略方向 ? 戰(zhàn)略實施 ? 內(nèi)部控制失效 ? 技術風險 ? 流動性風險 ? 資金風險 ? 報表錯報、 漏報 ? 政策風險 信用風險 市場風險 競爭 風險 人力 風險 其他風險 ? 交易方 ? 發(fā)行商 ? 利率 ? 匯率 ? 行情波動 ? 客戶期望值 ? 客戶 ? 產(chǎn)品 ? 規(guī)模 ? 員工流動率高 ? 培訓不足 ? 道德風險 ? 物理 風險